Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Принять к учету ос лизинг

Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Оперативная помощь по 1С без предоплаты. Протестируйте качество нашей работы — получите первую консультацию в подарок.

Фиксированная стоимость и сроки. Оперативно. Оплата полезных фактических трудозатрат.

Оперативная помощь по 1С. Решение задач любой сложности. Гарантия на все виды работ 12 месяцев. Без предоплаты.

Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть: оборудование, сооружения, предприятия, транспорт и т.д. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим приобретением его в собственность. Наша компания предоставляет услуги внедрения и сопровождения программных продуктов 1С. Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Покупка в лизинг и постановка на учет

Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 предусмотрено «Поступление в лизинг», который можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС». Перед началом использования функционала по лизингу необходимо убедиться, что данный функционал включен в информационной базе. Для этого необходимо открыть «Главное меню–Настройки–Функциональность» и перейти на закладку «ОС и НМА». В настройках, должна быть установлена галка «Лизинг».

Внутри документа обращаем внимание, что счет учета – 76.07.1. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании. Указываем счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».

Проводим его и проверяем бухгалтерские проводки.

Далее в меню нашего раздела заходим в «Принятие к учету ОС». Для этого создаем новый документ, и в верхнюю часть формы заносим необходимые реквизиты:

  • Ввид операции –оборудование (у нас в примере);
  • Номер/дата – заполняем дату, номер проставляется автоматически;
  • МОЛ (матответственное лицо) – выбираем и назначаем сотрудника организации;
  • В местонахождении указываем, где станет оборудование эксплуатироваться;
  • Событие ОС – в соответствии с нашей задачей указываем, что будет поставлено на учет и введено в эксплуатацию.

После этого заполняем вкладки, которые находятся ниже, первая из них Внеоборотный актив. Заполняем следующие сведения:

  • По договору лизинга;
  • Контрагент – лизингодатель;
  • Договор – указываем наш договор лизинга;
  • Оборудование – предмет лизинга;
  • Склад – указываем склад, на который будет приходоваться наше оборудование;
  • Счет у нас – 08.04.1 «Приобретение компонентов ОС».

Вкладка ОС заполняется из одноименного справочника, где мы должны создать новую позицию. Нажимаем «+» и переходим к заполнению справочника.

Заполняем в открывшейся форме следующие поля:

  • Группа учета – транспортные средства;
  • Наименование – у нас «Автомобиль»;
  • Входит в группу – ОС.

Жмем «Записать и закрыть». Новая позиция появилась в справочнике, поэтому смело продолжаем заполнять вкладку, выбрав наше новое основное средство из списка, инвентарный номер присваивается автоматом.

Заполнение данных для целей бухучета осуществляется в одноименной вкладке по следующим полям:

  • Счет – 01.03 Арендованное имущество;
  • Порядок – из списка «Начисление амортизации»;
  • Способ – Линейный;
  • В счете начисления ставим 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
  • В отображении расходов ставим, по дебету какого бухгалтерского счета будет отражаться износ. У нас – 20.01 «ОС».
  • В сроке мы указываем, сколько лет мы планируем амортизировать данное оборудование, в нашем примере 10 лет х 12 месяцев получается 120 месяцев.

На следующей вкладке заполняем данные для налоговой по следующим полям:

  • В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
  • Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
  • В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
  • В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.

Проводим документ и кнопкой ДтКт контролируем проводки: Дт 01 – Кт 08 «Принят к учету объект ОС». Напомним, консультации по программам 1С, в частности по учету лизинга, вы можете получить, обратившись к нашим специалистам по телефону или оставив заявку на сайте.

Лизингодатель будет ежемесячно выставлять счет-фактуру на лизинговые услуги. Для отражения этих услуг в программе 1С 8.3 используется «Поступление (акты, накладные)», который находится в меню «Покупки».

При создании поступления, указываем «Услуги лизинга».

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Читать еще:  Лизинг на балансе лизингополучателя амортизация

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера.

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета .

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

  • правильно оформленного СФ;
  • договора, предусматривающего предоплату;
  • документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета .

  • Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг .

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС .

Вкладка Основные средства .

Вкладка Бухгалтерский учет :

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

Вкладка Налоговый учет .

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.
Читать еще:  Лизинг отражение в бухучете

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга .

Проводки

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) , нажмите кнопку Зарегистрировать .

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НД С.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.

  • НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

Начисление амортизации

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей .

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

Изменение договора на 2% НДС в 2019

Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите после создания документа Операция, введенная вручную , где отразите сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению. Документ создайте из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция .

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать .

Укажите в шапке:

  • СобытиеПереход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Арендные обязательства :
    • Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».
  • Собственные основные средства :
    • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
    • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
  • флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт 26 Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
  • Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга нажмите кнопку Зарегистрировать .

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя

Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: обычно 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга:

Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС;

Проводки по текущим лизинговым платежам:

Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга;

Дт 76 — Кт 68 — зачет НДСа с суммы авансового платежа;

Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Отнесение на затраты аванса по договору лизинга может производиться в первый месяц или на протяжении нескольких месяцев (в зависимости от структуры графика платежей).

При этом, если зачет аванса осуществляется в течение всего срока лизинга или в течение нескольких месяцев, лизингополучатель обязан каждый месяц восстанавливать сумму НДСа с зачета аванса в текущем месяце.

Дт 68 — Кт 76 — восстановлен НДС с части лизингового платежа по зачету аванса.

Дт 20 — Кт 76 — начислен лизинговый платёж на всю сумму, включая зачет аванса.

Дт 19 — Кт 76 — начислен НДС по лизинговому платежу на всю сумму, включая зачет аванса.

Дт 68 — Кт 19 — предъявлен НДС в бюджет с суммы лизингового платежа.

Дт 76 — Кт 51 — перечислен лизинговых платёж.

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 — Кт 76 —отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю (выкупная цена).

Дт 19 — Кт 76 — начислен НДС при выкупе предмета лизинга на выкупную стоимость.

Дт 68 — Кт 19 — предъявлен НДС в бюджет.

Дт 76 — Кт 51 — оплачена сумма выкупа предмета лизинга.

Дт 01 — Кт 08 — принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств, если стоимость предмета лизинга при выкупе более 40 тыс. руб.

Дт 20 — Кт 08 — стоимость приобретения предмета лизинга списана на затраты (когда выкуп осуществляется по условной или формальной цене 1000 или 100 руб.).

На балансе лизингополучателя

Отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя окончательно не отрегулировано, поэтому имеет несколько методов учета со своими особенностями.

Недостатками одних методов учета является тот факт, что возможности учета изменений лизинговой сделки отсутствует, недостатками других методов является например необходимость донастройки информационных систем бухгалтерии. При этом некоторые методы учета до сих пор связаны с налоговыми рисками. Выделим основные методологические проблемы бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя при учете имущества (предмета лизинга) на его балансе.

1) Первоначальная стоимость имущества на балансе лизингополучателя отличается от первоначальной стоимости имущества на балансе лизингодателя (отличие 20-50% в зависимости от условий договора лизинга). Значит, налог на имущество у лизингополучателя будет на 20-50% выше, чем он был бы при учете на балансе лизингодателя. 122

2) Первоначальная стоимость имущества у лизингополучателя существенно различается по своей величине по данным бухгалтерского и налогового учета.

Читать еще:  Продажа автомобиля находящегося в лизинге

3) Если в договоре лизинга не прописан срок полезного использования предмета лизинга и метод амортизации, то они могут существенно отличаться от лизингодателя, как основные параметры расчета лизинговых платежей, у лизингополучателя, как фактически принятые условия амортизации по договору лизинга. Это приводит к большим сложностям при прерывании и окончании сделки.

4) В бухгалтерском учете на расходы лизингополучатель относит только амортизацию, обычно применяя линейный метод ее начисления. Если график лизинговых платежей неравномерен, то возникает превышение амортизации над лизинговыми платежами.

5) При прерывании сделки у лизингополучателя возникают сложности с отражением в учете выбытия имущества. Это касается как бухгалтерского, так и налогового учета.

6) Налоговая нагрузка по налогу на имущество значительно выше, чем при учете имущества на балансе лизинговой компании.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость (п.8 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15), отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» без НДС В соответствии с общепринятой методикой учета в первоначальную стоимость предмета лизинга включают все суммы, которые лизингополучатель выплатит лизингодателю, то есть, первоначальная стоимость объекта основных средства равна сумме лизинговых платежей (пункт 8 ПБУ 6/01).

В НК РФ не определен порядок определения лизингополучателем первоначальной стоимости предмета лизинга, находящегося на балансе лизингополучателя и включаемого им предмета лизинга в состав амортизируемого имущества. Порядок формирования первоначальной стоимости предмета лизинга, определенный п. 1 ст. 257 НК РФ учитывает только расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, что подразумевает формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингодателя и не учитывает ситуацию, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Из данной нормы и отсутствия специальных норм в отношении определения первоначальной стоимости предмета лизинга лизингополучателем в момент принятия имущества на баланс следует, что и лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга. Таким образом, для целей налогового учета лизингополучателю необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта лизинга, предоставленные лизингодателем. Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга должна быть подтверждена документами, предоставленными лизингодателем при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Такими документами являются: Акт передачи имущества в лизинг и Акт приема-передачи основных средств ОС-1.

Более подробную информацию по отражению предмета лизинга в учете читайте в прилагаемом справочном материале, подготовленном агентством «Территория лизинга». В книге «Учет лизинговых операций» подробно освещены вопросы организации первичной документации как у лизингополучателя, так и у лизингодателя, рассмотрены особенности учета предмета лизинга в зависимости от балансодержателя, раскрыты отличия учета лизинга по РСБУ и МСФО.

Учет лизинга в 1С 8.3

Понятие лизинга стало набирать популярность относительно недавно и может быть определено как форма кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке им основных средств. Предприятия, транспортные средства, различные сооружения и оборудование может выступать объектами лизинга. То есть, лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением их в собственность.

В программе 1С 8.3 для лизингополучателей доступен спецдокумент «Поступление в лизинг». Его можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС» и осуществить учет лизинга на своем балансе.

Важно помнить, что счет учета – 76.07.1. Данные о приобретаемых средствах также вносятся в таблицу учета. Указываем счет учета 08.04.2* — «Приобретение ОС»

*Не функционирует на счете 08.04.2 релиза 3.0.66.60

Далее необходимо провести его и проверить бухгалтерские проводки.

Следующий шаг – заходим в меню текущего раздела «Принятие к учету ОС». Тут создается новый документ, и в верхнюю часть формы вносятся нужные реквизиты:

— Вид операции – оборудование (согласно примера);

— Номер и дата – проставляется дата, номер сгенерируется автоматически;

— МОЛ (материально-ответственное лицо) – необходимо определить и назначить сотрудника компании;

— Местонахождение ОС – указывается, где оборудование будет использоваться;

— Событие ОС – тут необходимо отметить, что ставится на учет и вводится в эксплуатацию.

Далее нужно внести данные во вкладки, находящиеся ниже, первая из которых Внеоборотный актив. Вносим такую информацию:

— Способ поступления – По договору лизинга;

— Контрагент – указываем лизингодателя;

— В поле «Договор» вносим наш договор лизинга;

— Оборудование – предмет лизинга;

— В поле «Склад» указывается тот склад, на который будет оборудование оприходовано;

— В поле «Счет» вносится 08.04.2 «Приобретение ОС»

Заполнение вкладки Основные средства производится согласно одноименного справочника, где нужно создать новую позицию. После нажатия «+» приступаем к заполнению справочника.

Следующие поля обязательны к заполнению:

— Группа учета ОС – это Транспортные средства;

— Входит в группу – Основные средства.

Нажимаем кнопку «Записать и закрыть». Таким образом заполняем вкладку, выбирая из списка новое оборудование, после чего оно отображается в справочнике, а инвентарный номер присваивается автоматически.

Данные для ведения бухучета заполняются во вкладке «Бухгалтерский учет»:

— Счет учета – 01.03 Арендованное имущество;

— Порядок учета – выбираем «Начисление амортизации»;

— Способ начисления – Линейный;

— Счет начисления – выставляем 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;

— Способ отображения расходов – необходимо указать дебет бухгалтерского счета, по которому будет отображаться износ. В нашем случае 20.01 «ОС».

— Срок полезного использования – тут вносится, на сколько лет запланирована амортизация данного оборудования. У нас 10 лет, то есть 120 месяцев.

В полях следующей вкладки заполняются данные для налоговой.

— Порядок включения стоимости в состав расходов – вносим Начисление амортизации;

— В Первоначальной стоимости отображается сумма затрат без НДС лизингодателя на приобретение оборудования. Эта информация содержится в договоре лизинга;

— Способ отражения затрат по лизинговым платежам – указываем «Амортизация» (счет 20.01);

— Срок использования – аналогично ставим 120 месяцев (10 лет).

Дальше проводим документ и нажимая кнопку ДтКт, контролируем проводки: ДТ 01.03 – Кт 08.04.1 «Принят к учету объект ОС».

Ежемесячно лизингодателем будет выставляться счет-фактура за лизинговые услуги, для учета которых в программе 1С 8.3 есть вкладка «Поступление (акты, накладные) в меню «Покупки».

Для создания поступления необходимо выбрать «Услуги лизинга».

Обязательными реквизитами при заполнении документа являются: номер и дата акта, который был получен от лизингодателя, реквизиты самого договора лизинга, организации лизингодателя и лизингополучателя. В поле «Номенклатура» отображается «Лизинговый платеж», в «Сумм» — сумму из счета-фактуры (акта) лизингодателя. После внесения номера и даты счета- фактуры выбираем «Зарегистрировать».

Важно помнить, что счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.

После того, как все данные по поступлению внесены, нажимаем «Провести». Таким образом, информация о расходах на лизинговые услуги сгенерирована в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и сверяем проводки.

В бухгалтерском учете платежи по лизингу не относятся к расходам, а отображаются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость же основных фондов, поступающих в лизинг, отображается по кредиту этого счета. После того, как все лизинговые платежи по договору лизинга будут проведены, счет 76.07.1 закроется.

Понятие амортизации в лизинге

Основные фонды, купленные по договору лизинга, необходимо ставить на учет и амортизировать, несмотря на то, что они не принадлежат собственности предприятия. Это проводится в «Операциях –Закрытие периода» с помощью регламентной операции закрытия.

Очень важно корректно составить Учетную политику предприятия в 1С 8.3, т.к. существует различие между бухгалтерским и налоговым учетом операций лизинга. В налоговом учете лизинговые расходы учитываются за минусом налоговой амортизации. В программе 1С 8.3 автоматически рассчитается амортизация и расходы на лизинг, а также будет отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector