Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Исключение фиктивного капитала расчет собственных средств

Письмо Банка России «О начисленных, но фактически не полученных процентных доходах по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества»

Банк просит разъяснить порядок исключения из расчета собственных средств (капитала) кредитной организации величины начисленных, но фактически не полученных Банком процентных доходов по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» в редакции Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У (далее — Положение N 646-П в редакции Указания N 4987-У).

В соответствии с п. 7.2. Положения Банка России от 04.07.2018 г. N 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») без учета Указания Банка России N 4987-У от 27 ноября 2018 года при расчете агрегированных показателей прибыли или убытка процентные доходы, включенные в капитал Банка по договорам, заключенным после 29.09.2018, по активам, переклассифицированным в категорию качества, получение доходов по которым в соответствии с п. 4.1.1. Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» признается неопределенным, следует скорректировать на величину начисленных, но фактически не полученных процентных доходов, признанных с даты заключения договора до момента переклассификации актива с учетом сформированного резерва на возможные потери.

В свою очередь в Положении N 646-П в редакции Указания N 4987-У также предусмотрена необходимость корректировки агрегированных показателей прибыли или убытка, включенных в расчет капитала, на величину начисленных, но фактически не полученных кредитной организацией процентных доходов по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества с учетом сформированного резерва на возможные потери (при реклассификации ссуд, иных активов из IV и V категорий качества в I — III категории качества начисленные, но фактически не полученные процентные доходы по указанным активам включаются кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) с момента реклассификации указанных активов).

Верна ли позиция Банка в том, что в соответствии с Положением N 646-П в редакции Указания N 4987-У порядок исключения начисленных, но не полученных доходов, по активам, реклассифицированным в IV и V категории качества, также зависит от даты заключения договора?

По договорам, заключенным после 29.09.2018, в случае реклассификации актива в IV и V категории качества следует исключать начисленные, но не полученные с момента заключения договора процентные доходы.

По договорам, заключенным до 29.09.2018, в случае реклассификации актива в IV и V категории качества, начисленные, но не полученные до даты реклассификации актива процентные доходы, включаются в расчет капитала. При этом начисленные, но не полученные после даты реклассификации актива процентные доходы, не включаются в расчет капитала.

Также просим подтвердить корректность позиции исключения начисленных, но не полученных процентных доходов, на примере четырех ситуаций, приведенных в приложениях 1 и 2 к письму.

Методика определения величины собственных средств кредитных организаций и правила оценки их достаточности по Базелю III вступили в силу

Банк России утвердил Положение от 28.12.2012 N 395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее — Положение N 395-П). Положение подготовлено в соответствии с Базелем III, разработанным Базельским комитетом по банковскому надзору с целью повышения устойчивости банковского сектора. Большинство норм Положения N 395-П вступили в силу с 1 марта 2013 г. и должны применяться начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2013 г.

Также в настоящее время продолжает действовать методика определения величины собственных средств кредитных организаций, утвержденная Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (далее — Положение N 215-П). Несмотря на то что с 1 марта 2013 г. вступит в силу большинство норм Положения N 395-П, формально Положение N 215-П не отменено и, вероятно, может применяться в части, не противоречащей Положению N 395-П.

Величина собственных средств по-прежнему будет рассчитываться как сумма основного и дополнительного капиталов. Однако Положением N 395-П изменены требования к структуре основного капитала. Теперь он определяется как сумма источников базового и добавочного капиталов за вычетом определенных показателей.

К источникам базового капитала теперь относится, в частности:

— уставный капитал кредитной организации. Для акционерных обществ учитывается только уставный капитал, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных и привилегированных акций. При этом в источники базового капитала включаются только привилегированные акции определенного типа, выпущенные до 1 марта 2013 г. и соответствующие указанным в пп. 2.1.1 п. 2 Положения N 395-П требованиям. Предусматривается, что такие привилегированные акции подлежат поэтапному исключению из расчета величины собственных средств;

— резервный фонд, сформированный за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации;

— часть резервного фонда, сформированная за счет прибыли текущего года, данные о которой подтверждены аудиторской организацией;

— прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией, скорректированная на величину фактически недосозданных кредитной организацией обязательных резервов;

— прибыль предшествующих лет, подтвержденная аудиторской организацией.

Уменьшают сумму источников базового капитала, в частности, следующие показатели:

— нематериальные активы, деловая репутация;

— отложенные налоговые активы, как зависящие, так и не зависящие от будущей прибыли кредитной организации;

— вложения в собственные обыкновенные и привилегированные акции;

— убытки предшествующих лет и текущего года;

— вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций;

— отрицательная величина добавочного капитала.

Добавочный капитал включает в себя, например, уставный капитал, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков», а также некоторых иных привилегированных акций. Помимо этого, в добавочный капитал включается эмиссионный доход, полученный при размещении указанных акций, а также субординированные кредиты (депозиты, займы). Субординированные займы с дополнительными условиями подлежат поэтапному исключению из расчета величины собственных средств.

Сумма источников добавочного капитала будет уменьшаться, в частности, на вложения в собственные акции, учитываемые при его расчете, субординированные кредиты, отрицательную величину дополнительного капитала.

Читать еще:  Можно ли оплатить уставный капитал имуществом

Положением N 395-П изменены источники дополнительного капитала. В частности, к ним добавлен уставный капитал кредитной организации, сформированный в результате размещения до 1 марта 2013 г. привилегированных акций, за исключением акций, являющихся источником формирования добавочного капитала.

Перечень показателей, уменьшающих сумму источников дополнительного капитала, существенно расширен по сравнению с установленным Положением N 215-П.

Кроме того, Положение N 395-П определяет оценку достаточности базового капитала (Н1.1), основного капитала (Н1.2) а также достаточности собственных средств (Н1.0). Установлено, что показатели достаточности капитала определяются как соотношение его размера, рассчитанного по описанной выше методике, к сумме величин:

— кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета;

— кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

— кредитного риска по срочным сделкам и производным финансовым инструментам;

Собственный оборотный капитал: что это, определяем правильно формулу

При ведении хозяйственной деятельности предприятие постоянно отслеживает свои финансовые характеристики: платежеспособность, рентабельность, ликвидность и др. Одна из таких величин – это собственный оборотный капитал.

Что такое собственный оборотный капитал

Предприятие считается финансово устойчивым, когда оно обладает сбалансированной структурой капитала, является привлекательным для инвесторов и может своевременно погашать свои долги.

Собственный оборотный капитал (СОК) – такой показатель, который применяется при анализе бухгалтерского баланса. Эта величина отражает, какая точно доля собственных средств фирмы используется в обороте, то есть идет на покрытие ее текущих активов.

Внимание! По стандартному правилу между разделами бухгалтерского баланса должно выдерживаться соотношение: внеоборотные активы (сокращенно ВНА) образуются из собственных средств, а также долгосрочных обязательств; оборотные (ОА) – за счет краткосрочных займов и внутренних источников финансирования.

Первый способ определения: формула

Для определения СОК достаточно от общего размера внутренних источников финансирования фирмы отнять сумму долгосрочных средств и имущества, не вовлеченного в оборот. Итого расчет имеет такой вид:

СОК = СК – (ВНА – ДО), где

  • СК – это величина собственного капитала, берется в строке 1300 бухгалтерского баланса
  • ВНА – это внеоборотные активы (строка 1100)
  • ДО – это долгосрочные обязательства (строка 1400)

Важно! Долгосрочные займы и кредиты учитываются только в том размере, в каком они направлены на финансирование ВНА. Сюда же засчитывается задолженность по договорам лизинга. То есть берется только величина таких ВНА, которые профинансированы из внутренних источников.

Внутренние ресурсы компании (СК) прописываются общей суммой в Разделе 3 баланса. Помимо уставного к ним причисляется резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль. К ВНА относятся основные средства, долгосрочные фин. вложения, нематериальные активы и иные составляющие Раздела 1. ДО входят в Раздел 4 баланса.

Второй способ определения: формула

В другом варианте расчета задействованы данные текущих активов и краткосрочных обязательств (финансовых). Он принимает следующий вид:

СОК = ОА – КФО, где

  • ОА – сумма оборотных активов (код строки 1200)
  • КФО – краткосрочные финансовые обязательства (берем код строки 1500)

Важно! В ситуации, когда ОА фирмы финансируются не только за счет ее краткосрочных, но и долгосрочных заимствований, их размер также надо вычесть. Формула будет такая:

СОК = ОА – КФО – ДО

ОА составляют Раздел 2 баланса и включают в себя такие статьи: запасы, дебиторскую задолженность, финансовые вложения (краткосрочные) и наиболее ликвидную составляющую – денежные средства. КФО образуют Раздел 5 баланса.

Амплитуда значений и их интерпретация

Получившееся в результате расчета значение СОК может быть положительным, отрицательным или быть равным нулю. Разберемся, что это значит:

  1. Если получился ноль, значит, текущие активы фирмы в полном объеме формируются с помощью займов, однако предприятие может расплатиться по всем своим краткосрочным долгам, не прибегая к реализации менее ликвидных ВНА.
  2. При цифре больше нуля часть собственных средств участвует в образовании ОА. Такое значение показателя желательно и отвечает состоянию равновесия статей баланса.
  3. Если число отрицательное (т.е. меньше нуля), это означает, что фирме не хватает внутренних источников и даже ее ВНА частично формируются краткосрочными обязательствами. Это не соответствует состоянию равновесия баланса. Такая ситуация в большинстве отраслей экономики говорит о неустойчивости компании в финансовом отношении.

Как видно из приведенных формул, изменение величины рассматриваемого показателя зависит от каждой строки бухгалтерского баланса. Так, например, прирост нераспределенной прибыли вызовет и увеличение суммы СОК. И наоборот, приобретение основных средств, вложение денег в долгосрочные финансовые инструменты уменьшают анализируемый показатель.

Однако получившиеся высокие цифры могут свидетельствовать о том, что компания выбрала неэффективную финансовую стратегию: избегает краткосрочного финансирования, не в полной мере использует кредиторскую задолженность, нерационально распоряжается полученной прибылью.

Где используется

Зная показатель СОК, можно рассчитать долю СК в образовании ОА компании:

Приемлемым считается величина данного коэффициента на уровне не менее 0,1. Сравнение этого показателя за несколько периодов (в динамике) покажет повышение или снижение зависимости фирмы от внешних заимствований.

Коэффициент маневренности капитала иллюстрирует, насколько СК фирмы вовлечен в оборот, и рассчитывается следующим образом:

Еще одним важным показателем является обеспеченность материальных запасов источниками финансирования. Если сумма запасов на отчетную дату меньше величины СОК, предприятие характеризуется абсолютной краткосрочной финансовой устойчивостью. При расчете коэффициента обеспеченности величину СОК делят на сумму запасов. Нормальным считается значение данного коэффициента от 0,5.

Наглядный пример

Разберем пример расчета на конкретных цифрах. Для этого приведем условные данные отчетности несуществующей компании ООО «Радуга» на 31.12.2016 г. (тыс. рублей):

  • 97 415 – ВНА
  • 103 480 – ОА
  • 61 500 – СК
  • 65 103 – ДО
  • 74 292 – КФО

Проверяем, что сумма активов и пассивов в балансе предприятия равны:

97 415 + 103 480 = 61 500 +65 103 + 74 292 = 200 895

Рассчитаем величину СОК по состоянию на отчетную дату в двух вариантах.

Вариант 1. Предположим, что долгосрочные займы и кредиты направлены на финансирование ВНА компании, что соответствует норме. В этом случае:

  • первым способом 61 500 – (97 415 – 65 103)
  • вторым способом 103 480 – 74 292 = 29 188
Читать еще:  Авансированный капитал в балансе строка

Видно, что по обеим формулам результат получился одинаковый: 29 188 тыс. руб. Если такого не произошло, в расчетах допущена ошибка.

Получилось положительное число. Значит, по этому показателю компания будет считаться финансово устойчивой. Текущие активы в размере 29 188 тыс. руб. финансируются за счет внутренних источников компании. ВНА в сумме 65 103 тыс. руб. формируются с помощью привлеченных внешних долгосрочных источников, остальная часть (32 312 тыс. руб.) – за счет собственных денег.

Вариант 2. За счет долгосрочных обязательств предприятие формирует ОА, что изначально не соответствует норме. Расчеты следующие:

  • первым способом 61 500 – 97 415
  • вторым способом 103 480 – 74 292 – 65 103

Как видно, показатель отрицательный, составляет –35 915 тыс. руб. Предприятие находится в сложной финансовой ситуации. Собственных средств компании не хватает на формирование ОА, фирма не в состоянии расплатиться по своим текущим долгам, используя только средства в обороте.

Рассмотренные два варианта расчета показывают, что одни и те же данные баланса могут интерпретироваться по-разному и приводить к противоположным результатам. Важно правильно оценить и классифицировать долгосрочные кредиты и займы. Не зная целей и направлений их использования, нельзя верно определить СОК. В реальности весь объем долгосрочных заимствований предприятия не имеет одной цели использования. Поэтому необходимо тщательно анализировать все имеющиеся кредиты.

В целом, для поддержания нормального уровня рассматриваемого показателя, а значит и обеспечения финансовой стабильности компании следует:

  • стремиться к получению и увеличению прибыли
  • оптимизировать внеоборотные активы предприятия
  • следить за размером и качеством дебиторской задолженности
  • не допускать использования долгосрочных обязательств для формирования оборотных активов
  • поддерживать оптимальную структуру баланса

Эти меры помогут нормальному функционированию предприятия. С помощью показателя можно оценить, способна ли компания расплатиться по своим краткосрочным задолженностям с помощью ликвидных средств.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

ЦБ уточняет методику расчета капитала банков по «Базелю III» для борьбы с фиктивным капиталом

Банк России внесет изменения в свое положение № 395-П от 28 декабря 2012 года «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)». Проект соответствующего указания, разработанного с целью «противодействия различного рода схемам, используемым банками для искусственного увеличения собственных средств», и недопущения включения в их расчет источников так называемого «фиктивного» капитала, выложен на сайте регулятора для сбора комментариев.

Суть нововведений изложена в пояснительной записке. В частности, предусматривается, что для включения денежных средств (имущества) в расчет собственных средств кредитной организации потребуется документальное подтверждение источников их происхождения.

При включении в состав агрегированных показателей прибыли/убытка кредитной организации доходов, признанных в бухгалтерском учете в результате реализации активов с отсрочкой платежа, они могут включаться в расчет капитала только после фактического поступления денежных средств от контрагента за реализованный актив, а до этого такое имущество будет продолжать участвовать в расчете так называемого показателя иммобилизации, принимаемого в уменьшение суммы основного и дополнительного капитала.

Из расчета базового, добавочного и дополнительного капитала банка будут исключаться денежные средства и имущество из «непрозрачных» источников, то есть деньги и имущество, достоверная оценка происхождения которых надзорным органом невозможна в связи с непредставлением (отказом от представления) кредитной организацией документации, необходимой для оценки финансового положения контрагентов, а также документов, необходимых для идентификации и оценки имущества.

В новом документе ЦБ детализирует понятие «косвенные вложения» кредитной организации в источники собственных средств (капитала), а также в источники капитала финансовых организаций. Так, к косвенным вложениям отнесены доходы кредитной организации, сформированные за счет платежей, полученных от страховых компаний в рамках реализации программ страхования заемщиков, а также платежей по ссуде, предоставленной заемщику и направленной им кредитной организации, при отсутствии у заемщика иных денежных средств для осуществления указанных платежей и (или) при условии выявления обстоятельств, подтверждающих наличие «непрозрачных» источников. Помимо этого к косвенным вложениям отнесены вложения банков в собственные источники капитала, а также источники капитала иных финансовых организаций в рамках договоров РЕПО при наличии совокупности определенных обстоятельств.

Также поправками предусмотрено включение в расчет капитала кредитной организации суммы субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) только после представления ею документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, направляемых на его оплату.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2016 года.

Объявление

Комментарий

  • Регистрация: 16.03.2006
  • Сообщений: 343

Когда я была на семинаре на эту тему, то говорили, что в зависимости от того когда получены доходы, то необходимо делить сумму на сумму, относящуюся к прошлым годам к текущему году и соответственно этому отражать в разных капиталах.

Вот на эту тему письмо:
Вопрос.
Центральный банк Российской Федерации
Департамент банковского регулирования
Запрос от 10.01.2017.

О порядке составления формы 0409123
Главное управление Банка России в целях подготовки ответа на запрос кредитной организации просит выразить мнение относительно корректности отражения кредитными организациями в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» (далее – форма 0409123) показателя, принимаемого в уменьшение суммы источников собственных средств.
Данным показателем кредитная организация признает сумму выплат, полученных от страховых компаний по агентским договорам, поскольку источником их фондирования явились средства, предоставленные самой кредитной организацией.
Часть выдаваемых кредитной организацией физическим лицам ссуд направляется ими, в том числе, на приобретение страховых полисов в рамках автострахования либо страхования жизни.
Кредитной организацией заключены агентские договора со страховыми компаниями на оказание соответствующих услуг. По этим договорам кредитная организация выступает в качестве агента и от имени и по поручению принципала (страховой компании) обязуется осуществлять деятельность, направленную на поиск клиентов, а также действия, направленные на заключение с ними договоров страхования.
Кредитная организация аккумулирует собранные от клиентов страховые платежи и перечисляет их ежемесячно в пользу страховых компаний, за что получает агентское вознаграждение.
Полученное от страховых компаний агентское вознаграждение отражается на счетах доходов кредитной организации по символу 27902 Раздела 7 «Комиссионные и аналогичные доходы от других операций с юридическими лицами» отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации».
Значение показателя, уменьшающего сумму источников собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитывается как общая величина полученного агентского вознаграждения, отраженная в доходах кредитной организации в соответствующем отчетном периоде, пропорционально уменьшенная на долю погашенных заемщиками обязательств в общем объеме изначально предоставленных им ссуд.
Рассчитанная данным образом величина отражается кредитной организацией по строке 201.1.5 отчетности по форме 0409123, представляемой на ежедневной и ежемесячной основе.
Одновременно сообщаем, что Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» не предусмотрено включение компенсационных выплат, полученных кредитной организацией от страховых компаний по агентским договорам, источником фондирования которых явились средства, предоставленные самой кредитной организацией, в состав показателей, уменьшающих сумму источников капитала.
Проектом Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» установлен «Перечень косвенных вложений кредитной организации в источники собственных средств (капитала) и обстоятельств, свидетельствующих об их возможном осуществлении», в п.2 которого указаны доходы кредитной организации, сформированные за счет платежей, возвращаемых страховыми компаниями в качестве агентского вознаграждения и установлен график их исключения из капитала кредитной организации.
В связи с изложенным, просим подтвердить или опровергнуть правомерность расчета кредитной организацией величины показателя, уменьшающего источники собственных средств, а также разъяснить порядок его отражения в форме 0409123, учитывая тот факт, что финансовым результатом деятельности кредитной организации в отчетном периоде (в прошлых отчетных периодах) может быть как прибыль, так и убыток.

Читать еще:  Полное товарищество гк рф уставный капитал

О порядке составления формы 0409123
Департамент банковского регулирования рассмотрел запрос Главного управления Банка России о корректности отражения в форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» (далее – форма 0409123) вложений самой кредитной организацией в источники собственных средств (капитала) и сообщает следующее.
Действующая редакция Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее – Положение № 395-П), которой предусмотрено исключение из состава собственных средств (капитала) кредитной организации вложений самой кредитной организацией в источники собственных средств (капитала) (п. 2.2.4, 2.4.1, 3.2.1 Положения № 395-П)/источников, сформированных с использованием инвесторами ненадлежащих активов (далее – «ненадлежащие источники») (п. 2.5, 3.1 приложения к Положению № 395-П), является достаточным основанием для исключения из состава собственных средств (капитала) кредитной организации доходов от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации.
В общем случае при корректировке собственных средств (капитала) кредитной организации на источники, фондированные самой кредитной организацией, следует учитывать дату формирования такого источника, а также то, что уровень капитала, подлежащий корректировке, определяется двумя подходами одновременно. В соответствии с основным текстом Положения № 395-П корректировке подлежит тот уровень капитала, в расчете которого кредитная организация учитывает фондированный ею источник, а в соответствии с приложением к Положению № 395-П, корректировка капитала на «ненадлежащие источники» производится в рамках основного капитала (т.е. корректировке подлежит добавочный капитал в составе основного капитала) – для источников, учитываемых кредитной организацией в базовом и добавочном капитале, либо в рамках дополнительного капитала – для источников, учитываемых кредитной организацией в дополнительном капитале. Указанное «распределение» суммы фондированного источника по корректировкам различных уровней капитала осуществляется с учетом пропорционального подхода, предусмотренного в п. 8.1 Положения № 395-П.
Пример отражения в форме 0409123 корректировки капитала на доходы от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации, на основании условных данных приведен в приложении к настоящему письму.
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с проектом указания Банка России о внесении изменений в Положение № 395-П, разработанным в целях недопущения включения в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций т.н. «фиктивных» источников, кредитным организациям предоставлена возможность корректировку собственных средств (капитала) в части платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, сформированных с 01.01.2014 и до даты вступления проекта в силу, осуществить до 01.01.2018.

Заместитель директора В.В. Прибытков

Предположим, что аудиторской организацией была подтверждена прибыль кредитной организации за 11 месяцев 2016 года, сумма которой составила 110 000 руб.[1], при этом сумма дохода, фондированного самой кредитной организацией (далее — «фондированный» доход), включенного в указанный агрегированный показатель, составила 1 400 руб. Корректировка собственных средств (капитала) сумму на «фондированного» дохода за ноябрь 2016 года отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 840 руб. (1 400 * 60%) и 104.7.4 в размере 560 руб. (1 400 * 40%).
По состоянию на 01.01.2017 у кредитной организации сформирован убыток в размере 20 000 руб.[2], при этом «фондированный» доход составил 500 руб. Корректировка собственных средств (капитала) на сумму «фондированного» дохода за декабрь 2016 года отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 300 руб. (500 * 60%) и 104.7.4 в размере 200 руб. (500 * 40%).
По состоянию на 01.02.2017 у кредитной организации прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, составила 80 000 руб.[3], при этом «фондированный» доход составил 200 руб. Корректировка собственных средств (капитала) на сумму на «фондированного» дохода за январь 2017 года[4] отражается в форме 0409123 одновременно по строкам 101.4 в размере 400 руб. (500 * 80%), 104.7.4 в размере 100 руб. (500 * 20%) и по строкам 201.1 в размере 160 руб. (200 * 80%), 201.7.1 в размере 40 руб. (200 * 20%).
Корректировку собственных средств (капитала) на сумму «фондированного» дохода в форме 0409123 можно представить в следующем виде:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector