Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бизнес капитал реорганизация

Бизнес капитал реорганизация

Что такое реорганизация?

Прежде всего , реорганизация компании- это инструмент оптимизации бизнес-процессов, направленный на расширение сфер деятельности, выделение отдельных направлений деятельности. Во-вторых, реорганизация может служить эффективным инструментом для обеспечения имущественной безопасности собственников бизнеса. И только в -третьих, ее результатом могут стать выгодные налоговые последствия.

Итак, реорганизация- это преобразование организационной структуры компании при сохранении ее общего потенциала.

Существует пять форм реорганизации компании. Все они поименованы в п.1 ст.57 ГК РФ.

1. Слияние. Объединение двух или нескольких компаний в одну. Компания А+Компания В=Компания С. Все права и обязанности компаний А и В переходят к компании С на основании передаточного акта.

2. Присоединение. Присоединение одной или нескольких компаний к другой компании. Компания А+Компания В= Компания А1. Все права и обязанности присоединенной компании В переходят к присоединяющей компании А на основании передаточного акта.

3. Разделение. Разделение одной компании на несколько. Компания А= Компания В, Компания С, Компания D. Все права и обязанности делящейся компании в определенных частях переходят к новым компаниям на основании разделительного баланса.

4. Выделение. Выделение из одной компании одной или несколько других компаний. Компания А= Компания А, Компания В, Компания D. К каждой из выделенных компаний переходят часть прав и обязанностей реорганизованной компании на основании разделительного баланса.

5. Преобразование. Изменение одной организационно-правовой формы компании в другую. Компания А (ООО)= Компания А (ОАО). Все права и обязанности реорганизованной компании переходят к сменившей организационно-правовую форму компании на основании передаточного акта.

Передаточный акт и разделительный баланс- обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

Гарантии прав государства по налогам закреплены в ст.50 НК РФ. Важно понимать, что реорганизация не создает каких-либо новых налоговых обязательств, но и не отменяет возникших ранее. Обязанность по уплате налогов несет правопреемник. Исключение составляет выделение. Там есть нюансы. Ошибочно полагать, что затеяв процедуру реорганизации, можно избежать уплаты налогов. Это не так. Такие действия, носящие намеренный характер, являются уголовным преступлением.

Согласно п.2 ст.23 НК РФ компания обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации о начале процедуры реорганизации. в течение 3 дней с момента принятия такого решения. Налоговый орган имеет право в связи с реорганизацией назначить выездную налоговую проверку. Причем, такая проверка является по факту самостоятельно налоговой проверкой и не подпадает под понятие повторной, производится вне зависимости от времени проведения и предмета предыдущей проверки. Налоговый орган может и не воспользоваться таким своим правом, но знать об этом надо.

Прежде чем принимать решение о реорганизации, необходимо понимать все ее последствия. Особенно осторожно надо подходить к вопросам реорганизации в случаях, если движущей силой реорганизации является исключительно желание собственников сэкономить на налогах, а не усовершенствовать бизнес-процессы. Не устаем повторять, повторим еще раз, что налоги всегда есть следствие бизнеса, а не наоборот.

Прежде чем принимать решение о реорганизации, ответьте себе на вопрос. Что, я как собственник, хочу улучшить, обезопасить в своем бизнесе путем реорганизации? У вас есть ответ? Да, кстати, ответ не должен звучать как : «Хочу платить меньше налогов!» Ну что есть ответ? Отлично! Это и есть та деловая цель, ради которой можно затевать реорганизацию.

Какие риски учесть при реорганизации бизнеса

Тренд на дробление бизнеса остается в прошлом. Федеральная налоговая служба (ФНС) научилась при доначислении налогов одной организации взыскивать их с аффилированных компаний. Обособление активов не спасает при субсидиарной ответственности бенефициара. Кредиторы оспаривают сделки дарения детям и брачные контракты с женами. Дробление бизнеса на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), приравнено к преступлению.

Одновременно банки стремятся работать только с прозрачными компаниями. Все больше инвесторов ориентируются на официальную консолидированную отчетность. Ужесточение конкуренции требует вложений в бренд. Рост издержек и падение маржинальности диктуют необходимость сокращения расходов. Поэтому у бизнеса появился запрос на консолидацию своих структур. Однако укрупнять бизнес зачастую даже сложнее, чем дробить.

Великое множество двух вариантов

Есть всего два способа консолидации: реорганизация и перевод бизнеса. В этой статье я подробно расскажу о первом способе.

Реорганизация — это завершение деятельности предприятия, которое сопровождается переходом его обязательств и прав другой компании. Реорганизация всегда выгоднее по налогам, чем перевод бизнеса. Собственнику бизнеса не надо восстанавливать НДС и платить налог на прибыль при передаче активов.

Налоговые задачи реорганизации

Основной минус реорганизации — переход налоговых рисков прошлых периодов на новую структуру. В большинстве случаев налоговая доначисляет налоги по ст. 54.1 НК РФ (это новая норма о признании налоговой выгоды необоснованной) — за отсутствие реальности взаимодействия с контрагентами. Сегодня налоговая проверяет сделки организаций за 2016-2018 годы.

Организации «по инерции» пытаются доказать получение товаров или наличие результатов работ. Однако правила изменились, и этого теперь недостаточно. Надо иметь подтверждение реальности взаимодействия с контрагентами, то есть документы, доказывающие что именно ваш контрагент доставил товар или выполнил работы (услуги). При реорганизации доначислять налоги будут правопреемнику.

Если организация-правопреемник не сможет подтвердить документами наличие деловой цели дробления бизнеса, то доначисления могут составить 40% от ее выручки за последние три года плюс штраф 40% от суммы доначислений и пени.

Дробление бизнеса с целью развития франчайзинговой сети на практике подтверждают не только франчайзинговыми договорами, но также инвестиционными контрактами, корпоративными договорами и бизнес-планами.

Читать еще:  Номинальная стоимость уставного капитала это

В то же время объединение сети компаний, применяющих УСН или ЕНВД, может стать причиной выездной налоговой проверки и доначислений за дробление. В раздробленном состоянии организации сами по себе могли не привлекать внимание налоговой. Но при реорганизации она будет проверять сразу всю группу компаний.

Набирает обороты и практика доначисления налога у источника (это налог, взимаемый в стране получения дохода. Он применим, прежде всего, к процентам, дивидендам и роялти) по платежам на иностранные организации. Налоговая может признать иностранную организацию — получателя платежей из РФ транзитной компанией. В этом случае российская организация-плательщик должна будет заплатить в бюджет 15% от выплат с дивидендов и 20% от оплаты за услуги, проценты или роялти. При этом налоговая не должна искать, на какой иностранной организации «оседает» фактический доход. Достаточно будет доказать, что первое звено — транзитное. Отвечать будет правопреемник.

Финансовое моделирование последствий реорганизации компаний в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования

Проблемы и решения

Естественный путь развития большинства компаний заключается в постепенном расширении их сферы деятельности за счет внутренних и внешних источников финансирования. В отличие от постепенного расширения, реорганизация (в форме слияния, присоединения) дает возможность компании перейти на качественно новый уровень развития в более сжатые сроки. Реорганизация, являясь мощным инструментом реализации стратегии, позволяет компаниям и крупным холдинговым структурам добиться повышения эффективности своих систем управления и адаптировать их к постоянно меняющимся условиям внешней среды.

Реорганизация юридического лица, в зависимости от формы проведения, предполагает смену организационно-правовой формы компании, состава собственников (участников, акционеров) компании, ее имущества и обязательств, собственного капитала.

Решение о необходимости реорганизации бизнеса и форма ее проведения зависят от целей, которые ставит перед собой компания, юридических и экономических аспектов.

При всем разнообразии преследуемых целей далеко не всегда реорганизация приводит к достижению стратегических целей, заявленных перед началом процесса реорганизации. Обусловлено это тем, что собственники (менеджмент) компании зачастую не учитывают, что реорганизация любого юридического лица представляет собой сложную и длительную процедуру (не только юридическую), зависящую от огромного количества факторов. При этом, любой из этих факторов может нести в себе существенные риски как для процесса реорганизации, так и для дальнейшего функционирования реорганизуемой компании, например, такие как:

  • риск неблагоприятного изменения доли владения в реорганизованной компании;
  • риск предъявления требований кредиторами о досрочном прекращении или исполнении обязательств и возмещении убытков при совершении сделки;
  • риск предъявления требований акционерами, не согласными с проведением реорганизации, о выкупе принадлежащих им акций;
  • риск увеличения совокупного объема налоговых платежей;
  • риск невозможности соблюдения требований, предъявляемых к стоимости чистых активов.

Следует обратить внимание на то, что в рамках проведения реорганизации в форме присоединения акционерных обществ, при конвертации акций присоединяемых компаний в дополнительные акции компании, к которой осуществляется присоединение, существует вероятность потери контроля над компанией. Это объясняется тем, что в результате конвертации акций происходит изменение соотношения долей каждого акционера в совокупном уставном капитале компании, к которой осуществляется присоединение.

Поэтому, уже на этапе подготовки к принятию решения о проведении реорганизации, собственники (менеджмент) компании должны четко представлять финансово-экономические, юридические и налоговые последствия, к которым приведет реорганизация и возникающие при этом риски для бизнеса.

Что мы предлагаем

В качестве комплексного решения описанных проблем ЗАО «Евроменеджмент» предлагает услуги финансового моделирования последствий реорганизации, учитывающего большинство юридических, финансово-экономических, учетных и налоговых аспектов проведения процесса реорганизации.

Финансовое моделирование последствий реорганизации позволит компании решить следующие задачи:

  • Формирование прогноза финансово-экономических показателей компании, образуемой в процессе реорганизации для различных вариантов реорганизации (показатели Баланса на дату реорганизации, структура уставного капитала, чистая прибыль, прибыль на акцию, др.);
  • Формирование финансовой отчетности компании, образуемой в процессе реорганизации для различных вариантов реорганизации;
  • Обоснованное принятие управленческих решений, касающихся процесса реорганизации на основе достоверной и оперативной информации о финансово-экономических последствиях реорганизации и возможных рисках;
  • Определение оптимального варианта реорганизации;
  • Контроль выполнения целей и требований, предъявляемых к процессу реорганизации со стороны собственников.

В процессе моделирования могут учитываться следующие условия проведения реорганизации:

  • Учет возможных расходов на проведение реорганизации;
  • Возникновение у кредиторов права требования досрочного погашения задолженности;
  • Необходимость осуществления выкупа акций у акционеров, потребовавших выкупа;
  • Возникновение дополнительных выплат по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, другим налогам и сборам;
  • Возможность увеличения или уменьшения уставного капитала компаний до начала реорганизации;
  • Возможность выбора варианта оценки передаваемого в ходе реорганизации имущества;
  • Возможность выбора варианта конвертации акций при реорганизации;
  • Возможность выбора варианта расчета коэффициента конвертации;
  • Другие аспекты, вытекающие из особенностей деятельности компании.

Финансовая модель реорганизации может использоваться для оценки и анализа финансово-экономических, налоговых последствий реорганизации и связанных с ними рисков на любом этапе процесса проведения реорганизации и для разных вариантов реорганизации.

Результатами финансового моделирования последствий реорганизации являются:

  • Концепция реорганизации, задающая основные параметры реорганизации, на основе требований, предъявляемых Клиентом к процессу и результатам реорганизации (цели и задачи реорганизации; тип реорганизации; состав участников реорганизации; структура бизнеса до реорганизации; предполагаемая структура бизнеса после реорганизации).
  • Нормативно-методологическая база формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и компании, образуемой в результате реорганизации и прогнозирования финансово-экономических и налоговых последствий реорганизации, включающая:
  • описание взаимосвязей факторов реорганизации, а также их влияние на финансовое состояние и результаты деятельности реорганизуемых компаний и компании, образуемой в результате реорганизации;
  • методику формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и компании, образуемой в результате реорганизации;
  • методику расчета основных финансово-экономических показателей компании, образуемой в результате реорганизации;
  • методику элиминирования внутренних оборотов при формировании финансовой отчетности и расчете финансово-экономических показателей;
  • учет требований, предъявляемых Клиентом к процессу реорганизации;
  • требования к данным, предоставляемым реорганизуемыми компаниями.
  • Финансово-экономическая модель реорганизации на базе электронных таблиц, позволяющая формировать финансовую отчетность и прогнозировать финансово-экономические показатели компании, образуемой в результате реорганизации для различных вариантов присоединения. А также руководство пользователя по использованию модели.
  • Персонал, обученный навыкам использования модели для проведения расчетов финансово-экономических показателей для различных вариантов реорганизации.
  • Результаты расчетов финансово-экономических показателей компании, образуемой в результате реорганизации для нескольких вариантов реорганизации и отчет по результатам проведенных расчетов, содержащий анализ результатов расчетов и рекомендации по определению оптимального варианта реорганизации и минимизации рассмотренных рисков.
Читать еще:  Правила распоряжения средствами материнского капитала

Для большего удобства Клиента и сокращения рисков проекта, услуга по моделированию последствий реорганизации разделена на следующие этапы:

Этап 1 – Сбор и анализ информации;

Этап 2 – Разработка нормативно-методологической базы формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и прогнозирования финансово-экономических и налоговых последствий реорганизации;

Этап 3 – Разработка финансово-экономической модели прогнозирования последствий реорганизации;

Этап 4 – Расчет и анализ финансово-экономических показателей для нескольких вариантов реорганизации, определенных Клиентом.

Такой подход к созданию системы позволяет последовательно решить комплекс задач, возникающих по ходу проекта. На каждом из этапов решаются следующие задачи:

Этап 1 – Сбор и анализ информации

Основной задачей данного этапа является приобретение понимания бизнеса компании Клиента, определение и согласование основных параметров реорганизации, определение и согласование исходных данных для использования в модели.

  • Концепция реорганизации, задающая основные параметры реорганизации;
  • Согласованные исходные данные, предназначенные для использования в модели.

Этап 2 – Разработка нормативно-методологической базы формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и прогнозирования финансово-экономических и налоговых последствий реорганизации

Основной задачей данного этапа является разработка методологических и нормативных материалов, необходимых для формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и компании, образуемой в результате реорганизации, а также для прогнозирования финансово-экономических и налоговых последствий реорганизации.

  • Методика формирования финансовой отчетности реорганизуемых компаний и прогнозирования финансово-экономических и налоговых последствий реорганизации компаний;
  • Уточнения к требованиям к данным, предоставляемым реорганизуемыми компаниями, выполнение которых обеспечит возможность прогнозирования.

Этап 3 – Разработка финансово-экономической модели прогнозирования последствий реорганизации

Основная задача данного этапа состоит в разработке финансово-экономической модели реорганизации на базе электронных таблиц на основании Концепции реорганизации, Методики и Требований к данным, разработанных на предыдущих этапах.

  • Финансово-экономическая модель реорганизации на базе электронных таблиц;
  • Руководство пользователя по использованию модели.

Этап 4 – Расчет и анализ финансово-экономических показателей для нескольких вариантов реорганизации, определенных Клиентом

Основная задача данного этапа заключается в проведении расчета и анализа финансово-экономических показателей компании, образуемой в результате реорганизации. По результатам расчетов готовится аналитическая записка с анализом результатов реорганизации и отражением преимуществ и недостатков рассмотренных вариантов. Для этого, совместно с Клиентом могут определяться несколько приоритетных вариантов (схем) реорганизации.

  • Согласованные с Клиентом приоритетные варианты реорганизации;
  • Результаты расчетов финансово-экономических показателей компании, образуемой в результате реорганизации в формате электронных таблиц для выбранных вариантов;
  • Отчет по результатам проведенных расчетов отражающий преимущества и недостатки рассмотренных вариантов, а так же рекомендации по их оптимизации.

Ресурсы исполнителя проекта будут спланированы таким образом, чтобы срок разработки модели последствий реорганизации (методологическая и программная часть проекта) не превышал трех месяцев с начала осуществления проекта. Заказчик должен понимать, что сроки выполнения проекта и качество системы в огромной степени зависят не только от квалификации и опыта Консультанта, но и от степени вовлеченности специалистов и менеджмента (включая высший менеджмент) компании Клиента в планирование и реализацию проекта. Поэтому длительность может варьироваться в каждом конкретном случае.

Необходимая информация для оказания услуги

Для моделирования последствий реорганизации Компании Консультанту потребуется информация о Компании-клиенте. На этапе заключения договора для получения предварительной информации о деятельности Компании и определения индивидуальных условий реализации проекта Консультанту необходимы:

  • Отраслевые документы, необходимые для понимания бизнеса Клиента;
  • Организационная структура Компании (бизнеса);
  • Список контактов ответственных лиц Компании, участвующих в проекте;
  • Предложения от Компании по организации и составу предстоящих работ.

На этапе исполнения работ Консультантом будут сформированы дополнительные информационные запросы:

  • Форматы существующей финансовой отчетности (управленческая отчетность / отчетность по РСБУ / МСФО);
  • Финансовая отчетность и планы на период, в котором планируется проведение реорганизации всех участников реорганизации;
  • Положение об учетной политике и иные методологические документы, определяющие принципы бухгалтерского и управленческого учета в Компании;
  • Прочие документы по требованию Консультанта.
  • Разработка финансово-экономической модели консолидации ОАО «ГидроОГК» при проведении реорганизации
  • Разработка проектов реорганизации ОАО «Липецкэнерго» и ОАО «Удмуртэнерго» в форме выделения компаний по видам деятельности
  • Разработка проекта реорганизации ОАО «Камчатскэнерго»
  • Разработка проекта объединения энергоремонтных предприятий Липецкой области

Этапы реорганизации юридического лица: документы, сроки и другие нюансы

Даже при небольшой задолженности перед государственными органами или кредиторами юрлицо можно закрыть. Именно из-за этого реорганизация, как способ прекращения деятельности организаций, получила широкое распространение в бизнес-среде. Хотя сам этот процесс таит в себе, как преимущества, так и недостатки.

Реорганизация юридического лица влечет создание новых юридических лиц или смену организационно-правовой формы уже существующих предприятий.

Однако в этом процессе есть свои тонкости. С одной стороны, при реорганизации юрлицо исключается из государственного реестра — как при официальной ликвидации, да и отменить её кредиторам и государственным органам крайне сложно. С другой стороны, в результате реорганизации всегда появляется правопреемник, которому приходится отвечать по всем долгам, а сама процедура длится не менее 3,5 месяцев.

Читать еще:  Тема учет добавочного капитала

Формы реорганизации

В Гражданском кодексе прописаны пять форм реорганизации:

  • слияние;
  • присоединение;
  • разделение;
  • выделение;
  • преобразование.

При этом формы могут одновременно сочетаться (ст. 57 ГК РФ). Например, разделение с одновременным присоединением, выделение с одновременным присоединением, разделение с одновременным слиянием или выделение с одновременным слиянием.

Юрлицо считается реорганизованным, за исключением случаев, когда это происходит в форме присоединения, с момента государственной регистрации юрлиц, создаваемых в результате реорганизации. При присоединении одного юрлица к другому первое из них считается реорганизованным с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенного юрлица.

Как правило, у реорганизации всегда есть причины и цели. В ряде случаев она осуществляется в добровольном порядке, по желанию самого юрлица, решению учредителей. И в этом случае реорганизация проводится в любой из перечисленных форм.

Иногда, с целью ограничения монополистической деятельности компании, случается принудительная реорганизация — в форме разделения и выделения. Такой порядок предусмотрен ст. 38 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ.

Еще один порядок, по которому может проходить реорганизация юрлица, — приватизация.

Алгоритм действий при реорганизации

1. Подготовительный этап: составление плана и оценка активов

На начальном этапе нужно подготовиться к процессу: составить план, чтобы придерживаться сроков, предусмотренных законодательством, вовремя уведомить налоговые органы о принятии решения о реорганизации и создании новых юрлиц, а также поставить в известность кредиторов.

Важно оценить имущество, активы и объем обязательств перед различными кредиторами. При инвентаризации следует опираться на Приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49, в котором приводятся методические рекомендации.

2. Подтверждение решения о реорганизации

Приняв решение о реорганизации, компания должна подтвердить его с помощью нотариального удостоверения. Решение единственного участника общества подтверждается его подписью, заверенной у нотариуса (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

В регистрирующий орган по местонахождению отправляется уведомление о начале процедуры реорганизации. К нему прикладывается решение собственников.

При внесении сведений о начале реорганизации в роли заявителя могут выступать:

  • руководитель постоянно действующего исполнительного органа реорганизуемого юрлица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юрлица;
  • если происходит реорганизация двух и более юрлиц — руководитель постоянно действующего исполнительного органа юрлица, последним принявшего решение о реорганизации, или определенного решением о реорганизации, или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этих юрлиц — иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом.

Подпись заявителя должна быть заверена у нотариуса. Однако в этом нет необходимости, если документы подаются в регистрирующий орган заявителем лично при наличии паспорта или направляются в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если в процессе реорганизации участвуют два и более юрлица, то уведомление подается в регистрирующий орган по месту нахождения юрлица, который последним принял решение о реорганизации, или в регистрирующий орган, который определен в решении о реорганизации.

Сроки отправки уведомления о реорганизации

Со дня принятия решения установлено три рабочих дня на отправку уведомления о реорганизации. Регистрирующий орган вносит соответствующую информацию в ЕГРЮЛ тоже в определенный срок — в течение трех рабочих дней.

Отмена процедуры реорганизации действующим законодательством не предусмотрена.

После даты отправки уведомления о начале процедуры реорганизации юрлицо, находящееся в процессе реорганизации, в течение пяти рабочих дней письменно уведомляет известных ему кредиторов о происходящей ситуации (п. 2 ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

3. Публикации в журнале «Вестник государственной регистрации»

Когда запись о начале процедуры реорганизации уже внесена в ЕГРЮЛ, реорганизуемое предприятие должно дважды, с периодичностью один раз в месяц, опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» уведомление о реорганизации.

Срок для первой публикации — не менее 30 дней со дня принятия решения о реорганизации. Между первой и второй публикациями должен быть временной интервал в месяц. Только после второй публикации юрлицо может подавать заявление в регистрирующий орган.

За нарушение сроков по представлению сведений о начале реорганизации грозит предупреждение или штраф в размере 5 000 руб. (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Если в реорганизации участвуют два и более общества, то сообщение публикуется от имени всех участвующих в реорганизации обществ.

4. Сверка расчетов с налоговой инспекцией

В п. 3.3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ указано, что в начале процедуры реорганизации должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проводит сверку расчетов налогоплательщика. Акт сверки представляется в течение 5 дней со дня поступления в налоговый орган письменного запроса.

В соответствии с пп. 11 ст. 32 НК РФ направить запрос о проведении сверки и получить акт можно в течение следующего дня после дня составления такого акта следующими способами:

  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

5. Подготовка документов

Итак, сведения о реорганизации дважды опубликованы в журнале «Вестник государственной регистрации» с интервалом в месяц. Теперь самое время вновь создаваемому юрлицу начать собирать все необходимые документы для представления в регистрирующий орган.

Для каждой формы реорганизации предусмотрен свой пакет документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector