Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет ретро бонуса у покупателя

Ретробонус в бухгалтерском учете

Ретробонус в бухгалтерском учете

Похожие публикации

Практически все крупные производители и оптовые фирмы продают свою продукцию (товары) через сеть представителей. Для того, чтобы мотивировать их к повышению качества работы, используются различные методы. Одним из наиболее распространенных является ретробонус – выплата, которую получают дистрибьюторы при выполнении определенных показателей. Рассмотрим, какими бывают виды этих вознаграждений и как их следует отражать в учете.

Понятие и условия выплаты ретробонусов

Ретробонус – это вознаграждение, которое производитель или оптовик использует для стимулирования работы своей дилерской сети. Частица «ретро» говорит о том, что бонус выплачивается после отгрузки партии товара. Также его начисление может при определенных условиях «задним числом» изменять финансовые показатели истекших периодов. Хотя лучше так не делать… Почему – рассмотрим в следующем разделе.

Данный вид вознаграждения выплачивается в следующих случаях:

  1. Выполнение плана продаж. План может определяться в суммовом выражении или в единицах реализованной продукции (товара). Это наиболее распространенный вариант выплаты. В его помощью можно стимулировать рост объемов продаж в целом, или по отдельным товарным группам.
  2. Соблюдение условий договора, главным образом – финансовых, т.е. своевременность оплаты. Но могут учитываться и другие показатели, например оперативность вывоза товара и его распределения по розничной сети.
  3. Развитие сети. Иногда ретробонусы выплачиваются за увеличение числа розничных торговых точек, с которыми работает дистрибьютор.

Виды ретробонусов

Вознаграждения выплачиваются в следующих основных формах:

  1. Денежная премия. Обычно определяется в процентах от объема продаж за определенный период. Если речь идет о «неденежных» критериях (соблюдение сроков, развитие сети и т.п.), то может быть предусмотрена фиксированная сумма выплаты за выполнение каждого показателя.
  2. Ретроскидки – это скидки на приобретение товаров. Они могут предоставляться на определенный объем или на закупки в течение некоторого периода времени.
  3. Бесплатная поставка партии товаров или предоставление сопутствующих услуг (например, доставка).

Бухгалтерский учет ретробонусов

То, как отражается ретробонус в бухгалтерском учете и в налогообложении, главным образом зависит от его отношения к цене поставляемой продукции.

С точки зрения упрощения документооборота целесообразно оформлять бонусы так, чтобы цена по основному договору не изменялась.

Проводки у продавца в этом случае будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 76 – сумма бонуса, предоставленного покупателю.

Далее учет зависит от порядка выплаты бонуса:

  • ДТ 76 – КТ 51 (50) – если бонус выплачивается денежными средствами.
  • ДТ 76 – КТ 62.1 – бонус зачтен в счет оплаты текущей задолженности за поставленную продукцию.
  • ДТ 76 – КТ62.2 – бонус учтен в качестве аванса в счет предстоящих поставок товаров.
  • ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – начислен НДС с полученного аванса (только для последнего варианта).

Для покупателя бонус будет являться прочим доходом:

  • ДТ 76 – КТ 91.1 – начислен бонус.
  • ДТ 51 (50) – КТ 76 – бонус получен в денежной форме.
  • ДТ 60 – КТ 76 – бонус зачтен в счет текущих расчетов по закупкам продукции.

Если же ретробонус влияет на цену ранее проданных товаров, то продавец должен будет выставить корректирующие документы (в т.ч. счета фактуры) и внести изменения в налоговый учет.

Покупатель в этом случае будет вынужден восстановить часть принятого к вычету НДС и также внести корректировки в учет по налогу на прибыль.

Если в договоре ничего не сказано об изменении цены поставки из-за ретробонуса, то «по умолчанию» считается, что цена остается неизменной. Но для надежности лучше условие неизменности цены прямо отразить в документе. Образец договора на ретробонус можно скачать ниже.

Вывод

Ретробонусы в торговле – это денежные вознаграждения или скидки, которые получают участники дилерской сети за выполнение определенных показателей. Наиболее простым с точки зрения организации учета является вариант начисления бонуса, при котором цена ранее проданных товаров не изменяется.

Ретроскидки. Бухучет и прибыль

Особенности отражения скидок на отгруженные товары в учете продавца и покупателя

В предыдущей статье мы обсудили, как оформить ретроскидку и как она повлияет на НДС-обязательства продавца и покупателя. Теперь же остановимся на том, как отразить ее в бухгалтерском учете и учесть при расчете налога на прибыль. Сразу скажем, что в этих вопросах больше белых пятен, чем в НДС-учете.

Налог на прибыль и ретроскидка

После того как продавец и покупатель подпишут документ о предоставлении скидки на товар, налоговый учет придется корректировать и продавцу, и покупателю.

Уменьшение выручки у продавца

Продавцу нужно скорректировать ранее отраженную выручку. Если товары отгружены и скидка предоставляется в одном и том же квартале, то никаких сложностей нет. В декларацию по налогу на прибыль выручка попадет уже с учетом предоставленной скидки.

Если же скидка предоставлена уже в другом квартале, причем после сдачи декларации, надо решить, нужно ли представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за период отгрузки товара.

Смотрите: в квартале отгрузки никаких ошибок продавец не допускал — он составил декларацию с учетом тех данных, которые были на тот момент. Последующее изменение цены товара — это новое обстоятельство. Так что вполне логично учитывать его лишь в том периоде, когда подписано соглашение о предоставлении ретроскидки.

Ну и как всегда, наша задача — не занизить налоговую базу. Если это условие выполнено, то у инспекторов не будет никаких претензий.

Поэтому если скидка предоставлена в том же календарном году, в котором отгружены товары, то проще всего уменьшить выручку в текущей декларации (расчете) по налогу на прибыль.

Ну а если товар отгружен в одном году, а скидка на него предоставлена в следующем? Тут возможны два способа учета.

СПОСОБ 1. Подаем уточненную декларацию (расчет) за период, в котором был отгружен това р ст. 81 НК РФ . В этой уточненке надо указать выручку с учетом предоставленной скидки (разумеется, без НДС). Поскольку в результате уточнения сумма налога по декларации будет меньше, ничего доплачивать не нужно (нет ни пеней, ни недоимки).

Минус такого способа в его трудозатратности. А также в том, что подобные «минусовые» уточненки часто привлекают нежелательное внимание налоговиков.

Плюс такого способа в том, что у вас получается переплата за прошлый период либо уменьшается недоплата (что должно уменьшить пени, если вы вовремя не заплатили налог на прибыль по какой-либо декларации).

СПОСОБ 2. В периоде предоставления ретроскидки отражаем ее в составе внереализационных расходов как убыток прошлых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) период е ст. 54 НК РФ .

Плюсы такого способа зеркальны минусам первого способа: меньше трудозатрат, меньше ненужного внимания проверяющих. Кроме того, против такого способа учета ретроскидки не возражает и Минфи н Письма Минфина от 29.06.2010 № 03-07-03/110, от 23.06.2010 № 03-07-11/267 .

Минфин вообще предлагает рассматривать отражение у продавца предоставленной ретроскидки как корректировку прошлых периодов, аналогичную исправлению ошибок в налоговом учет е Письма Минфина от 29.06.2010 № 03-07-03/110, от 23.06.2010 № 03-07-11/267 . С этим можно поспорить, однако зачем? Ведь Минфин дает нам дополнительные возможности. И каждый может выбрать тот способ, который ему больше по душе.

Минус второго способа в том, что все изменения снизят налоговую базу только текущего года.

ВЫВОД

Проще отражать ретроскидку, предоставленную покупателем на прошлогодние отгрузки, по второму способу — как расходы текущего периода.

Корректировка стоимости товаров у покупателя

Покупателю при выборе способа отражения полученной ретроскидки тоже лучше ориентироваться на то, чтобы не занизить базу по налогу на прибыль. После получения ретроскидки ему нужно изменить покупную стоимость товаров в налоговом учете. Как следствие — нужно будет пересчитать и стоимость проданных товаров. А вот когда это надо сделать — зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Товары, на которые получена скидка, еще не проданы.

В таком случае у покупателя нет никаких сложностей. Нужно лишь уменьшить стоимость их приобретения на сумму полученной скидк и Письма Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13 .

СИТУАЦИЯ 2. Товары, на которые получена скидка, проданы в том же квартале, в котором получена скидка.

Это тоже простая ситуация. В декларации по налогу на прибыль проще всего уменьшить прямые расходы в виде стоимости приобретения покупных товаров. Некоторые бухгалтеры даже в этой ситуации предпочитают оформлять ретроскидку как внереализационный доход — но размер базы по прибыли от этого не изменится.

Читать еще:  Учет реализации материалов на сторону

СИТУАЦИЯ 3. «Скидочные» товары проданы в уже прошедшем квартале (или даже в истекшем году).

Вот в этой ситуации нужно хорошенько задуматься, как отражать ретроскидку.

СПОСОБ 1. Подать уточненную декларацию за период продажи товаров, на которые впоследствии получена скидка.

Этот способ рекомендуют в некоторых своих письмах московские налоговик и Письмо УФНС по г. Москве от 30.07.2006 № 19-11/58920 . Разумеется, при подаче уточненки они потребуют уплаты и недоимки по налогу на прибыль, и пени (если уточненка подается после срока уплаты налога по первичной декларации ) ст. 75 НК РФ .

СПОСОБ 2. Отразить полученную скидку как доход текущего периода.

Ведь по правилам НК способ 1 должен применяться, только когда покупатель исказил данные прошлого период а ст. 81 НК РФ . А в нашем случае покупатель в периоде оприходования и продажи товаров право на скидку еще не получил. Следовательно, и данные о прибыли прошлых периодов он не исказил. Такой подход нашел поддержку и у специалиста Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место быт ь п. 1 ст. 271 НК РФ .

Поэтому если организация, к примеру, получила в III квартале скидку на товар, приобретенный в I квартале и проданный во II квартале, то она вправе учесть эту сумму в составе внереализационных доходов именно в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев. Причем даже если по соглашению с поставщиком скидка изменяет цену поставленных товаро в ” .

Конечно, отразить полученную от продавца скидку как доход в текущем периоде и легче, и выгоднее — не придется ни подавать уточненные декларации, ни доплачивать налог и платить пени. Однако нет гарантии, что инспекторы при проверке поддержат такой способ учета. Кстати, в некоторых своих письмах Минфин разъясняет, что скидку надо учитывать как самостоятельный доход, только если она не изменяет стоимость купленного товар а подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 16.01.2012 № 03-03-06/1/13 . Так что безопаснее представить уточненки и скорректировать стоимость товара с даты его поступления в вашу организацию. Но тут уж решайте сами, как именно вам поступить.

Ретроскидочный бухучет

Здесь тоже есть сложности с ретроспективным пересчетом показателей, относящихся к сделкам купли-продажи «скидочных» товаров.

Бухучет у продавца

Продавец при предоставлении скидки должен уменьшить выручку.

СИТУАЦИЯ 1. Скидка предоставлена в том же году, в каком отгружены товары.

Отразить в бухучете предоставление ретроскидки можно несколькими способами.

СПОСОБ 1. Можно сделать сторнировочные проводки на часть выручки, которая равна предоставленной скидке, и на сумму НДС с этой разницы.

Скидка в стиле «ретро»: налоговые последствия у сторон

Компании, занимающиеся оптовыми поставками, зачастую, предлагают своим покупателям скидки. При этом скидки могут распространяться и на уже свершившиеся отгрузки. И здесь крайне важно все правильно оформить, чтобы при налоговой проверке не столкнуться с доначислениями и штрафами.

Один из эффективных способов привлечь клиентов и увеличить объем продаж – предоставить им скидку. В практике наиболее распространена скидка, предоставляемая за достижение определенного объема закупок. Скидки могут быть разными. В этой статье мы рассмотрим скидки, влияющие на цену товара. Сразу оговоримся, что такие скидки нельзя применять к продовольственным товарам. Соответственно, в статье мы будем исходить из того, что предметом скидок, уменьшающих цену, являются непродовольственные товары.

Итак, скидки могут уменьшать цену товара, который уже был отгружен либо цену товара, который будет реализован впоследствии (например, при достижении определенного объема закупок цена последующих отгрузок цена снижается на 3 процента). В последнем случае все достаточно просто: отгрузка будет осуществляться сразу по заниженной цене, то есть цена в товарной накладной и счете-фактуре будет указываться уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант предоставления скидок никаких последующих корректировок в учете и документах не требует. Соответственно, и не возникает расхода в виде скидок у продавца, и дохода – у покупателя.

НДС и счета-фактуры

Нет, не нужно. А корректировка в части НДС-обязательств будет достигнута путем применения вычета. Согласно пункту 13 статьи 171 НК РФ разницу между налогом, исчисленным до предоставления скидки, и налогом, исчисленным после предоставления скидки, продавец имеет право принять к вычету. При этом продавец, «скидывающий» цену на ранее отгруженный товар, должен будет составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Этот документ и будет являться основанием для вычета у продавца (п. 10 ст. 172 НК РФ). Соответственно, корректировочный счет-фактура подлежит регистрации в книге покупок.

Единый корректировочный

В едином корректировочном счете-фактуре, в частности, необходимо указать:

  • порядковые номера и даты составления всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура;
  • количество товаров (работ, услуг) по всем счетам-фактурам до и после уточнения количества;
  • стоимость всего количества товаров (работ, услуг) по всем счетам-фактурам без НДС и с НДС до и после внесенных изменений;
  • разницу между показателями счетов-фактур до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

А можно ли в едином корректировочном счете-фактуре суммировать данные, если товары, на которые предоставляется скидка, имеют одинаковое наименование и цену? Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в Письме от 08.09.2014 № 03-07-15/44970. Чиновники пояснили, что в графе 3 в строке «А» единого корректировочного счета-фактуры может указываться суммарное количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, имеющих одинаковое наименование (описание) и цену. Таким образом, чиновники не имеют ничего против суммирования показателей в едином корректировочном счете-фактуре.

Надо сказать, что ранее ведомство высказывалось иначе. В Письме Минфина РФ от 12 сентября 2013 г. № 03-07-09/37680 говорилось о том, что отражение в единых корректировочных счетах-фактурах совокупных показателей по нескольким поставкам налоговым законодательством не предусмотрено.

Восстановление НДС у покупателя

Восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

  • дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;
  • дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.

Полученный от поставщика корректировочный счет-фактуру покупатель должен зарегистрировать у себя в книге продаж. Таким образом, покупатель не должен составлять уточненную декларацию по НДС и корректировать ранее отраженную (на основании «первичного» счета-фактуры) сумму вычета.

«Превращение» скидки в аванс

  • либо возвращает покупателю разницу между ценой товара с учетом скидки и фактической суммой оплаты;
  • либо оставляет ее у себя, чтобы впоследствии направить ее на оплату будущих поставок этому же покупателю.

Во втором случае предоставление скидки ведет к тому, что у продавца образуется переплата. Эта переплата, по мнению Минфина РФ в Письме от 27.10.2015 № 03-07-11/61556, «превращается» в авансовый платеж, ведь впоследствии в счет нее продавец отгрузит товар (работу, услугу). А значит, как поясняет ведомство, продавец должен исчислить с этой переплаты НДС.

Чиновники считают, что включить сумму «аванса» в налоговую базу по НДС нужно в том периоде, когда произошло уменьшение стоимости поставленных товаров (работ, услуг). Ведь именно тогда образовалась переплата. А по общему правилу база по НДС определяется по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты).

Налоговый учет у продавца

В НК РФ есть положение о том, что скидки следует включать в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако данное положение касается скидок, не влияющих на цену товара (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 № 16-15/046114@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.05.2015 № Ф08-2247/2015 по делу № А53-27549/2013). Тогда как мы рассматриваем скидки, влияющие на цену ранее отраженных поставок.

Означает ли это, что продавцу придется корректировать выручку прошлых периодов и представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль? Нет, не означает. Дело в том, что положения пункта 1 статьи 54 НК РФ позволяют не корректировать прошлые периоды, а учитывать изменения в текущем периоде, если ошибка привела к излишней уплате налога. Поскольку предоставление скидки приводит к излишней уплате налога на прибыль за прошлый период, то продавец может учесть скидку в текущем периоде, не прибегая к составлению «уточненок». Такие разъяснения следуют из Писем Минфина РФ от 23.06.10 № 03-07-11/267, от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540.

Читать еще:  Отражение субсидий в бухгалтерском учете

Таким образом, продавец отразит скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговый учет у покупателя: «уточненка» или риски?

Но менять покупную стоимость можно только по тем товарам, которые к моменту получения скидки находятся на складе покупателя, то есть по товарам, которые еще не списаны с учета. Либо если предоставление скидки и реализация произошли в одном отчетном периоде. В этих ситуациях изменение данных о стоимости покупки не повлечет за собой составление уточненной декларации по налогу на прибыль, ведь данные товары еще не попали в «расходную» часть. А если и попали, то компания до составления декларации по налогу на прибыль, может без особых сложностей скорректировать данные.

А если скидка получена после того, как завершился отчетный период, в котором «скидочные» товары были проданы? В отношении данной ситуации ясности, к сожалению, нет.

С одной стороны, компания вроде бы должна подать уточненку по налогу на прибыль за период реализации товаров, ведь в первичную декларацию попали данные до уменьшения цены. Но с другой стороны, уточненную декларацию компании обязаны подавать лишь в случае совершения ошибок и искажений. Говорить о том, что в момент списания стоимости расходов компания совершила ошибку или искажение не совсем корректно, ведь на тот момент она действовала строго в соответствие с имеющимися документами о стоимости.

Свежих официальных разъяснений, проливающих свет на данную ситуацию, пока, к сожалению, нет. Есть лишь старое Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137, в котором рассмотрена ситуация, когда компания получает скидку на приобретенные материалы (не товары), и при этом использует метод оценки сырья и материалов по средней стоимости. Чиновники поясняют, что при изменении цены покупатель должен пересчитать среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете начиная с периода оприходования до момента списания. Распространив вывод, данный в письме, на ситуацию с покупкой товаров, можно предположить, что чиновники высказываются за то, чтобы покупатель представлял уточненную декларацию по налогу на прибыль.

В то же время есть устные разъяснения отдельных чиновников из Минфина, которые считают, что покупатель может включить сумму скидки во внереализационный доход текущего периода, даже если по соглашению с поставщиком скидка изменяет цену поставленных товаров. Такие консультации можно встретить в некоторых СМИ и на семинарах. Данный способ, безусловно, удобен для компаний. А для некоторых компаний, имеющий огромный ассортимент товаров, возможно, является единственно возможным. Ведь при регулярных скидках на разные ассортименты товаров, довольно сложно отследить, к какой именно «ушедшей» единице товара относится скидка.

Помимо того, что этот вариант удобен, он еще и выгоден. Ведь тогда не придется доплачивать налог по уточненной декларации и платить пени. Однако нет гарантии, что инспекторы при проверке поддержат такой способ учета. Устные разъяснения чиновников, как говорится, «к делу не пришьешь».

Таким образом, каждая организация, с учетом имеющихся рисков, самостоятельно принимает решение о том, как ей поступить.

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

При наличии соответствующих договорённостей, поставщик может начислить покупателю, денежные премии. Данная ситуация, требует отражения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

В феврале текущего года, ООО Торговый дом продала ООО ТФ-Мега, товаров на общую сумму 1 200 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость 200 тыс. рублей. По условиям контракта, предусматривается выплата денежной премии покупателю, в размере 1% от стоимости полученных в течение месяца товаров, в случае если закупочная стоимость будет свыше 600 тыс. рублей.

4 марта текущего года, поставщик выставил кредит-ноту покупателю, на премиальную сумму 10 тыс. рублей.

5 марта, премия зачислена в счёт, возникшей по оплате полученной продукции, задолженности.

6 марта, возникшая у покупателя задолженность, была им погашена.

В соответствии с учётной политикой ООО Торговый Дом, предусматривается предоставление покупателю, установленной за выполнение объёмов закупок, премии и отображение этого в разделе прочих расходов по корреспонденции со счётом 76.

Для ООО Торговый Дом, применяется общая система налогообложения и используется метод начисления и Положение по бухучёту 18/02. Отчётность по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально.

Для отображения процесса начисления денежной премии за выполнение условий контракта, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется проделать следующие действия:

Для фиксации реализации товара:

  • учитывается выручка от продажи продукции;
  • начисляется налог на добавленную стоимость;
  • списывается себестоимость проданной продукции.

Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. Из раздела Продажи, необходимо перейти в подраздел Реализация.
  2. В появившемся окне, требуется выбрать вид операции Товары.
  3. В документе:
  • указывается покупатель и отображается договор, заключённый с ним;
  • с помощью иконки Расчёты проверяются счета, расчёты с контрагентом и указывается способ, по которому засчитывается аванс (в автоматическом режиме, при добавлении документа или не засчитывается);
  • кликнув по иконке Добавить, в табличной части отображается наименование товара, его количество, стоимость и ставка налога на добавленную стоимость. В соответствующей колонке, указываются счета учёта доходов.
    1. Нажав на ссылку Подписи, можно изменить ответственное лицо, имеющее право на подпись, с указанием соответствующего основания.
    2. Нажав на ссылку Доставка, заполняются данные по доставке товара с указанием отправителя и получателя груза, перевозчика, сопроводительной документации, номенклатуры груза, сведениях о транспортном средстве и адрес доставки.
    3. Для окончания операции требуется кликнуть на иконку Провести.
    4. С помощью иконки Печать, распечатывается документация. В транспортной накладной остаются свободные поля для заполнения вручную.

    С помощью иконки Дт/Кт, можно посмотреть результаты проводки.

    Для выставления счёта-фактуры по реализации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, в документе Счёт-фактура выставленный, требуется:

      Нажать на иконку Выписать счёт-фактуру. После чего, в автоматическом режиме, с использованием сведений из внесённых в информационную базу документов будет создан соответствующий счёт, и появится ссылка к нему.

  • По данной ссылке необходимо открыть созданный документ и проверить правильность его заполнения.
  • Для того, чтобы распечатать счёт-фактуру, требуется нажать на иконку Печать. Следует учитывать, что проводки при этом не создаются.
  • Для того, чтобы отразить в программе 1С Бухгалтерия 8.3, предоставление бонусов покупателю за объём закупок, требуется проделать следующую процедуру:

      Из раздела Операции, перейти к подразделу по введению операций в ручном режиме.

  • Кликнуть на иконку Создать.
  • В открывшемся окне, с помощью иконки Добавить, заполнить таблицу, где:
    • в разделе Дебет указывается счёт 91.02 по прочим расходам с разъяснениями. Денежная премия покупателю с помощью установки галочки будет принята к налоговому учёту;
    • в разделе Кредит указывается счёт 76.06, отображающий расчёты с иными покупателями с разъяснениями к нему. Здесь будет видно наименование покупателя и реквизиты договора, по которому будет выплачено вознаграждение;
    • в разделах, показывающих общую сумму, а также сумму дебета и кредита, указывается премия, положенная покупателю по условиям договора.
  • Для сохранения внесённых данных, кликнуть на иконку Записать и закрыть.
  • Предоставленная покупателю денежная премия, может быть засчитана в счёт оплаты за товар. Для того чтобы отразить это в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется:

    1. Из раздела Продажи перейти в подраздел Корректировка долга.
    2. Кликнуть на иконку Создать.

  • В строке Вид операции, требуется выбрать прочие корректировки.
  • В появившемся окне, в строках дебитор и кредитор, указывается контрагент, которому была начислена денежная премия, засчитанная в счёт ликвидации задолженности.
  • В строках по дебиторской и кредиторской задолженности:
    • с помощью иконки Заполнить, внести сведения в табличные части, после чего остатки имеющегося долга на дату документа корректировки, будут внесены в автоматическом режиме;
    • в соответствующей строке необходимо указать сумму, на которую делается взаиморасчёт;
    • проверить верность заполнения оставшихся строк.

  • Для сохранения внесённых сведений кликнуть на иконку Провести и просмотреть результат.
  • Читать еще:  Как учесть госпошлину в налоговом учете

    Для регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, сведений по получения оплаты от покупателя, в документе по поступлению средств на расчётный счёт, можно воспользоваться несколькими вариантами:

    • загрузить его с помощью Клиент-банка;
    • сформировать через документ по реализации;
    • создать новый документ.

    В последнем случае, потребуются следующие действия:

    1. Через раздел по банкам и кассам перейти в подраздел по банковским выпискам.
    2. С помощью иконки Поступление, сформировать новый документ и выбрать разновидность операции – оплата покупателем.
    3. При заполнении документа:
      • в строке по счетам расчётов и авансов, требуется указать счета, использованные для расчёта с покупателем и способ закрытия задолженности;
      • в строке Плательщик, указать покупателя продукции, реквизиты договора и сумму, полученную от реализации товаров;
      • в строке Статья доходов, требуется выбрать статью движения финансов, отражающую поступление от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ.
    4. Для сохранения информации кликнуть на иконку Провести.
    5. Проверить правильность внесённых сведений.

    В отчётности по налогам на прибыль, денежное вознаграждение за выполнение закупок в оговорённом объёме, без изменения стоимости товара, отображается в строке 200, показывающей внереализационные доходы.

    Что такое и для чего нужны ретро-бонусы в торговле?

    Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.

    Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.

    Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.

    Смысл ретро-бонусов

    Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:

    • производителя;
    • дистрибьютора;
    • розничного продавца.

    Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.

    Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.

    Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.

    Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.

    Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.

    СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.

    Функции ретро-бонусов

    Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:

    • стимул для продавцов и дистрибьюторов к лучшей реализации товаров;
    • поддержание долгосрочных торговых отношений, основанных на взаимной выгоде;
    • мотивация к активному выполнению договорных условий;
    • управление рыночными процессами, дополнительный рычаг влияния.

    За что могут предоставить ретро-бонус

    Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:

    • достигнуты показатели плана реализации – если продан оговоренный объем товара или за него выручена предусмотренная сумма, это обозначает активность на рынке; с помощью такого способа удобнее регулировать продажи конкретных видов товара или эти процессы в определенном рыночном сегменте;
    • безукоризненная денежная дисциплина – когда «без сучка и задоринки» соблюдаются все условия сделки, вплоть до сроков проплат и поставок, за это может быть предложен дополнительный бонус;
    • хорошие дистрибьюторские показатели – за них поставщики или производители могут наградить своих контрагентов в том случае, когда те оперативно и в нужных количествах поставляют товар в розничные сети; возможны и другие критерии качества работы поставщиков;
    • новые клиенты – расширение дистрибьюторской сети выгодно не только самим дистрибьюторам, но и производителям, за это и могут быть предоставлены дополнительные бонусы.

    Виды ретро-бонусного вознаграждения

    Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.

    Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:

    1. Денежный эквивалент. Контрагент как бы получает обратно часть суммы, вырученной им за поставленный или проданный конечному потребителю товар. При этом оговариваются дополнительные условия:
      • время, в течение которого реализуется товар и, соответственно, выплачиваются бонусы;
      • объем или сумма, по достижении которой полагается вознаграждение;
      • процент денежного возврата.
    2. Льготная закупочная цена. Дистрибьютор или продавец получает право закупить товар по более выгодной для себя цене, на особых условиях, обязательно закрепленных документально. Такой бонус обычно действует ограниченное время.
    3. Дополнительный товар, поставленный бесплатно. Это удобный и легкий в учете метод ретроспективной скидки. Важный момент, который нужно при этом учесть, это возникающие обязательства по НДС у дистрибьютора и необходимость учета валового дохода у получателя.
    4. Льготная или безвозмездная доставка товара. Это бонусная услуга также предусматривает дополнительные налоговые обязательства у обеих сторон.
    5. Опцион. Это метод взаимного расчета в неденежной форме, например, товарами или предоставлением ответных услуг. В условиях договора или соглашения нужно прописать сроки выполнения бонусных обязательств, их форму и при необходимости отсрочку.

    ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.

    Документальное оформление рибейта

    Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:

    • предоставление ретро-бонусов фиксируется в самом названии документа рядом с названием действия («поставка товаров»);
    • условия предоставления рибейта прописываются в последнем пункте, оговаривающем договорные действия, под наименованием «Финансовые условия и порядок расчетов»;
    • указывается согласованная сторонами стоимость товара и способ оплаты (кэш или безнал);
    • форма, сроки, размер и особенности начисления ретро-бонуса.

    К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.

    Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет

    Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.

    1. Начисляется ли НДС. Полученные бонусы в большинстве случаев не отменяют уплату с них налога на добавленную стоимость. Если рибейт сразу увеличить на налоговые 18%, сумма получится слишком значительной и нерентабельной к возврату.
    2. Группа товаров – продовольственные или непродовольственные (они по-разному облагаются НДС). В цену продтоваров обычно уже включен НДС, поэтому при ретро-бонусе нужно учитывать полную стоимость.

    В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:

    • быть отнесенными на себестоимость продукции – наилучшим образом регулирует ценовую политику, самый прозрачный инструмент учета;
    • быть отнесенными на результат – самый удобный метод, позволяющий систематизировать денежные операции, упорядочивать их по любым основаниям, а также при необходимости корректировать стоимость.

    Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей

    24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.

    Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector