Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет оборудования переданного в аренду

Как отразить в учете операции по прокату имущества?

Имущество, предназначенное для сдачи в аренду (в прокат) учитывается в организации в составе доходных вложений в материальные ценности (основные средства (ОС)) по дебету счета 03 или в составе материалов (имущество, не относящееся к основным средствам – малоценное имущество) по дебету счета 10.

В бухгалтерском учете актив принимается в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, если в отношении к активу, предназначенному для сдачи в аренду, одновременно выполняются все условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, то его можно классифицировать как объект основных средств и учитывать по дебету счет 03. В этом случае стоимость объекта учитывается в составе расходов посредством начисления ежемесячной амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

В целях бухгалтерского учета активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Кроме того в составе материально-производственных запасов следует учитывать и имущество, в отношении которого условия пункта 4 ПБУ 6/01 не выполняются. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет. При вводе объекта в эксплуатацию его стоимость учитывается в составе расходов единовременно.

Одновременно с передачей имущества в аренду (в прокат) следует учесть переданное имущество на забалансовом счете организации. План счетов не содержит специального счета учета малоценного имущества, переданного в аренду. Вы можете либо использовать специальный субсчет счета 011 «Основные средства, сданные в аренду», либо открыть новый забалансовый счет, например 013 и назвать его, например, «Малоценное имущество, сданное в аренду».

1. Оплачено приобретаемое для сдачи в аренду (в прокат) имущество:

Дебет 60.поставщик Кредит 51

2. Оприходовано приобретенное имущество:

Дебет 08 (10) Кредит 60.поставщик

3. Выделен НДС со стоимости приобретенного имущества:

Дебет 19 Кредит 60.поставщик

4. Принят к вычету НДС со стоимости приобретенного имущества:

Дебет 68.02 Кредит 19

5. Введены в эксплуатацию основные средства, предназначенные для сдачи в аренду (в прокат):

Дебет 03.имущество в организации Кредит 08

6. Начислена амортизация по объектам ОС (ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию):

Дебет 20 (или иной счета учета затрат) Кредит 02

7. Получен залог от арендатора (физического или юридического лица):

Дебет 50 (51) Кредит 76.арендатор

Полученный залог не является доходом вашей организации ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н; пп.2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Получение залога не увеличивает налоговую базу по НДС (абз. 5 п. 1 письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ «О применении пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ» и письмо Минфина России от 11.05.2006 № 03-04-11/88.

8. Получена предоплата (аванс) за аренду (прокат) имущества:

Дебет 50 (51) Кредит 62.арендатор

9. Начислен НДС с суммы аванса:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

10. Передано в аренду (в прокат) основное средство:

Дебет 03.имущество у арендатора Кредит 03.имущество в организации

11. При передаче первому арендатору списано в эксплуатацию и передано в аренду малоценное имущество:

Дебет счета учета затрат Кредит 10

12. По окончании срока проката (аренды) отражен доход от сдачи имущества в аренду:

Дебет 62.арендатор Кредит 90.01.1

13. Начислен НДС к уплате в бюджет:

Дебет 90.03 Кредит 68.02

14. НДС с аванса принят к вычету:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ

15. Отражен возврат малоценного имущества:

Дебет 013.имущество в организации Кредит 013.арендатор

Дальнейшая передача возвращенного малоценного имущества в аренду (в прокат) отражается только на забалансовом счете.

16. Отражен возврат основного средства:

Дебет 03.имущество в организации Кредит 03.имущество у арендатора

17. Отражен возврат залога арендатору (физическому или юридическому лицу):

Дебет 76.арендатор Кредит 50 (51)

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ к амортизируемому имуществу относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 тысяч рублей.

Если организация приобретает амортизируемое имущество, то расходы на его приобретение учитываются при ежемесячном начислении амортизации. Амортизация, как и в бухгалтерском учете, начисляется, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Если имущество не превышает стоимость 40 000 рублей или срок его эксплуатации менее 12 месяцев, то расходы учитываются единовременно как материальные расходы при вводе имущества в эксплуатацию.

Учет аренды основных средств: проводки

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Читать еще:  Добровольное медицинское страхование учет

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

2. Ремонт за счет арендодателя

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Особенности учета аренды оборудования

Аренда имущества, несмотря на срок договора, величину дохода, получаемого от подобных операций, требует тщательного документального оформления и правильного отражения на счетах бухгалтерского учета. Рассмотрим в статье, как осуществляется учет аренды оборудования у каждого из участников договора.

Как оформить операции по аренде?

Все операции, связанные с получением дохода или расходов от аренды имущества, должны иметь документальное подтверждение как у арендатора, так и у арендодателя. Операции по аренде имущества предполагают обязательное оформление следующих документов:

Поскольку сумма уплаченной арендной платы относится у арендатора на расходы, а полученных доходов у арендодателя – на доходы, они требуют обязательного экономического обоснования и документального подтверждения. Основным документом, подтверждающим законность передачи оборудования в аренду, является договор аренды. Он может составляться как на не продолжительный срок, так и на длительное время. Читайте также статью: → “Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя в 2020».

Реальную дату передачи оборудования подтверждает акт приема-передачи. Этот документ может быть подписан одновременно с договором аренды. Если при передаче оборудования одна из сторон по какой-либо причине отказывается подписывать акт, то договор аренды будет расторгнут, поскольку реального факта передачи имущества не установлено.

В этом документе следует указать наименование передаваемого объекта, его характеристики. До подписания акта приема-передачи арендодатель не может требовать перечисление арендной платы. Отсутствие такого документа не дает возможности арендатору внести в перечень расходов для определения финансового результата затраты на оплату аренды.

Поскольку арендодатель является плательщиком НДС, то сохраняется обязанность составлять счета-фактуры на величину арендной платы. Отсутствие такого документа является нарушением правил бухгалтерского учета, влекущее за собой штрафные санкции. Если счет-фактура не выписан, то у арендатора нет оснований для предъявления к вычету суммы НДС по арендной плате или к отнесению этой суммы на затраты производства (см. → НДС при аренде в 2020 году).

Отражение операций по аренде оборудования у арендодателя

Арендодатель может по-разному учитывать доходы от сдачи имущества в аренду. Порядок учета напрямую зависит от того, является ли предоставление средств в аренду основным видом деятельности предприятия. Читайте также статью: → “Учет аренды основных средств в 2020 (проводки)».

Когда аренда относится к обычным видам деятельности

Когда аренда является обычным видом деятельности юридического лица, то для учета таких операций применяется счет 90. На протяжении месяца арендодатель собирает все затраты, связанные с предоставлением оборудования в аренду, на счетах 20, 23, 26, 44. По завершении месяца такие затраты списывают на счет 90.

К таким расходам можно отнести арендную плату, начисляемую арендодателем по сданным основным средствам, издержки по ремонту оборудования, проведенного за счет его средств.

Для учета доходов от предоставления имущества в аренду также используется счет 90 в корреспонденции со счетом 76. По завершении месяца путем сравнения дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от арендных операций.

Когда аренда не относится к обычной деятельности

Когда предоставление оборудование в аренду не относится к постоянной деятельности организации, то для учета таких операций необходимо применять счет 91, а не 90. Затраты, связанные с арендой, показывают по дебету счета, а доходы – по кредиту. Важно помнить о том, что предоставление основных фондов в аренду требует обязательного начисления НДС и его уплаты.

Отражение аренды оборудования у арендатора

Взятое в аренду оборудование арендатор показывает за балансом на счете 001 в сумме, зафиксированной в договоре аренды. По таким основным фондам износ у арендатора не начисляется.

Арендная плата, перечисляемая арендатором за пользование оборудованием, относится у него на затраты и, так же как у собственника, включает в себя НДС. После окончания действия договора, оборудование, возвращенное собственнику, будет списано с забалансового счета 001.

Затраты на ремонт оборудования

Согласно договору аренды расходы по содержанию оборудования, в частности по его ремонту, могут нести как арендатор, так и собственник имущества. Арендатор учитывает затраты по ремонту оборудования, взятого в аренду, как расходы по обычной деятельности, т.е. на счетах 20 или 44. Читайте также статью: → “Счет 20. Бухгалтерский учет затрат на производство: проводки».

  • Дт 20, 44 Кт 10, 70, 69, 76 – отражены расходы, связанные с ремонтом оборудования, взятого в аренду;
  • Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС со стоимости ремонта, который выполнялся подрядным способом;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Если ремонт по договору должен оплачиваться арендодателем, то его стоимость можно учесть в счет будущей арендной платы.

Читать еще:  Импорт в бухгалтерском и налоговом учете

Арендатор, выполнивший ремонт, отражает расходы на счетах 20 или 44, а затем списывает их на счет 76: Дт 76 Кт 20, 44

Когда арендная плата получена наперед

Если плата получена у арендодателя

Нередко встречается ситуация, когда арендная плата перечисляется арендатором наперед. В этом случае собственник имущества должен учитывать ее как доходы будущих периодов и применять для этого счет 98.

Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду.

  • Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
  • Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
  • Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
  • Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду. Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
  • Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС. Проводка выполняется ежемесячно.

Если плата получена у арендатора

При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97. Рассмотрим это на предыдущем примере:

  • Дт 76 Кт 51 = 72000 – оплачено за аренду оборудования наперед;
  • Дт 97 Кт 76 = 60000 – показана оплаченная наперед аренда в составе расходов будущих периодов;
  • Дт 19 Кт 76 = 12000 – выделен НДС;
  • Дт 20 Кт 97 = 5000 – включена в затраты текущего месяца часть оплаты аренды;
  • Дт 68 Кт 19 = 1000 – НДС, относящийся арендной плате за месяц.

Последующий выкуп арендуемого имущества

При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта:

После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08. Сумма, перечисленная арендодателю при выкупе имущества, должна числиться по дебету счета 08:

Та арендная плата, которая была перечислена собственнику до выкупа оборудования, также учитывается на счете 08 и является амортизацией:

После того, как все затраты по выкупу арендованного оборудования собраны на счете 08, при вводе в эксплуатацию они списываются на счет 01:

Ответы на вопросы по учету аренды оборудования

Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом?

  1. Можно самостоятельно оценить имущество. За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором. Эту стоимость необходимо отразить на счете 001 и в пояснительной записке к отчетности.
  2. Можно показать в качестве стоимости оборудования сумму арендной платы за весь срок действия договора.
  3. Можно оценить стоимость имущества, принятого в аренду, по минимальной условной стоимости.

Вопрос №2. Кто проводит инвентаризацию оборудования, переданного в аренду?

Поскольку можно пересчитать оборудование только по месту его фактического нахождения, значит, инвентаризация должна осуществляться силами арендатора. При этом необходимо убедиться в наличии и полноте оформления первичных документов по арендованному имуществу. Это могут быть копии инвентарных карточек, полученных от собственника имущества.

Результаты ревизии арендованного оборудования фиксируются в отдельной описи, составляемой по каждому арендодателю в трех экземплярах. Два экземпляра документа остаются на предприятии, а третий предоставляется арендодателю. Таким образом собственника уведомляют о наличии и состоянии арендованного имущества у арендатора.

Вопрос №3. Как правильно оформить аренду оборудования в ООО при упрощенной системе налогообложения?

Не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет арендатор, основным документом, определяющим отношения между сторонами этого процесса, является договор аренды. Поэтому наличие грамотно составленного договора аренды обязательно. В этом документе следует прописать объект договора, срок его действия, размер и сроки перечисления арендной платы.

При передаче оборудования необходимо оставить акт приема-передачи.

Арендатор учитывает арендованные объекты за балансом на счете 001. Расходы, которые были понесены арендатором для поддержания оборудования в состоянии, пригодном для эксплуатации, относятся на затраты по обычным видам деятельности. Расходы на арендную плату уменьшают налогооблагаемую базу при расчете упрощенного налога.

Вопрос №4. Предприятие занимается оптовой торговлей оборудованием. В ноябре была передана одна единица оборудования в аренду юридическому лицу на месяц. По окончании срока действия договора аренды это оборудование будет продано. Как правильно отразить операции по аренде в бухгалтерском учете?

Имущество организации может считаться основным средством только, если при выполнении прочих условий, обозначенных в ПБУ 6/01, объект не приобретался для дальнейшей перепродажи. В данном случае имущество сразу приобретали с целью его реализации, а, значит, оно является товаром и должно учитываться в составе производственных запасов на счете 41.

Поскольку товар в аренду сдаваться не может, стоимость оборудования со счета 41 следует списать на счет 10. После сдачи имущества в аренду с целью обеспечения контроля за его сохранностью следует открыть забалансовый счет для учета оборудования, переданного в аренду.

Контроль за сохранностью сданного в аренду оборудования можно обеспечить при помощи внутренних первичных документов, например, карточек учета движения материалов форма М-17. Так как сдача имущества в аренду не относится к основной деятельности предприятия, то доходы и расходы по этим операциям следует учитывать в составе прочих доходов и расходов.

  • Дт 10 Кт 41 – имущество переведено в состав МПЗ перед сдачей в аренду;
  • Дт 76 Кт 91 – доход от операций с арендой;
  • Дт 012 – на стоимость переданного в аренду оборудования
  • Дт 41 Кт 10 – оборудование по окончании срока договора аренды переведено в товар для реализации.

Вопрос №5. Предприятие взяло в аренду оборудование на условиях того, что сумма платежей по аренде за весь срок действия договора станет выкупной стоимостью объекта. Можно ли отнести арендную плату в таком случае на расходы организации?

Поскольку вся величина арендной платы является выкупной стоимостью, ее необходимо учитывать как капитальные затраты на счете 08.

Как отразить в учете организации, осуществляющей оптовую торговлю производственным оборудованием, передачу единицы товара в аренду другой организации сроком на 1 месяц, если по завершении договора аренды организация продаст указанную единицу товара?

Активы, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование и удовлетворяющие иным требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (п.п. 4, 5 ПБУ 6/01).
Напомним, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование передается в аренду сроком на 1 месяц, а затем продается, т.е. срок его использования в организации менее 12 месяцев, соответственно, оно не отвечает критериям основного средства и его следует учитывать в составе материально-производственных запасов.
Для учета товаров, предназначенных для перепродажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 41 «Товары». Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Если организация купила товары для перепродажи, но впоследствии решила использовать их для передачи в аренду, то, по нашему мнению, учетная стоимость этих товаров списывается со счета 41 на счет 10, так как товары в аренду передаваться не могут.
В целях обеспечения сохранности малоценных объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01). При этом действующее законодательство не разъясняет, в каком виде должен быть организован данный контроль.
В частности, учет МПЗ после ввода в эксплуатацию организация может осуществлять на специальном забалансовом счете, например на счете 012 «Оборудование, переданное в аренду». По окончании срока аренды записи производятся только в аналитическом учете по счету 012.
Либо для контроля за данными активами организация может использовать внутренние первичные документы, в которых бы отражались все сведения о данных активах. Такие документы должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и быть приложением к учетной политике организации. В частности, для этого можно использовать форму М-17 «Карточка учета материалов» (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).
Передача в аренду указанного имущества осуществляется в оценке, указанной в договоре на аренду, то есть по согласованной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то арендная плата учитывается ежемесячно (на последнее число месяца) в составе прочих доходов (п.п. 5, 7, 15 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, в данном случае признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Перевод товаров в МПЗ, предназначенные для передачи в аренду, может быть отражен в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 10 Кредит 41
— стоимость оборудования, подлежащего передаче в аренду, отражена в составе МПЗ;
Дебет 012
— оборудование передано в аренду;
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
— признан доход от сдачи оборудования в аренду;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62 (76)
— получена арендная плата от арендатора;
Кредит 012
— оборудование возвращено арендатором.
По окончании договора аренды оборудование может быть переведено на счет 41 и реализовано в обычном порядке:
Дебет 41 Кредит 10
— оборудование учтено в качестве товара;
Дебет 62 Кредит 90-1
— отражена выручка от продажи оборудования;
Дебет 90-2 Кредит 41
— списана себестоимость оборудования.
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС со стоимости реализации.
Реализация оборудования также может быть осуществлена непосредственно со счета 10:
Дебет 62 Кредит 91-1
— отражена реализация оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 10
— списана стоимость оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС со стоимости реализации.

Читать еще:  Гособоронзаказ бухгалтерский и налоговый учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

18 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет оборудования переданного в аренду

Под арендой основных средств понимают передачу таких объектов во временное пользование арендатору. Срок сдачи в аренду прописывается в договоре. Если срок менее года, то аренда краткосрочная, если более года – долгосрочная. В договоре также может быть предусмотрен переход права собственности арендуемого основного средства. Как же отражаются в 1С: Бухгалтерии операции аренды основных средств?

Арендатор принимает основные средства по предварительно составленному арендодателем договору аренды на забалансовый счет 001 — «Арендованные основные средства», и по дебету этого счета отражается стоимость объекта, которая указанная в договоре аренды.

Принятие к учету арендованных основных средств

Чтобы принять к учету в программе 1С: Бухгалтерия 8 арендованное имущество, нужно выполнить ряд действий.

В меню программы выбрать «Операции», подраздел «Бухгалтерский учет», нажимаем команду «Операции, введенные вручную».

В открывшемся журнале

нажимаем кнопку «Создать», которая находится в левом верхнем углу окна. После нужно выбрать вид документа, в нашем случае – это «Операция»

Открывается пустой документ, который необходимо заполнить новой бухгалтерской проводкой.

В этом документе нажимаем копку «Добавить».

В столбике «Дебет» выбираем забалансовый счет бухгалтерского учета «Арендованные основные средства»

Выбираем арендодателя из справочника «Контрагенты»

Ниже указываем сам объект ОС, принимаемый в аренду (добавляем его в соответствующий справочник).

Колонка «Сумма» отражает стоимость объекта, принятого к учету, а в поле «Содержание» прописывается наименование операции.

Печатная форма этого документа — «Бухгалтерская справка».

После того, как распечатали документ на арендованные объекты, нажимаем кнопку «Записать и закрыть».

Амортизация на арендуемые основные средства не начисляется организацией-арендатором.

Учет арендной платы в 1С: Бухгалтерии

Арендная плата за основные средства относится на счета учета расходов по обычным видам деятельности. Для этого используется документ «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся журнале создаем новый документ поступления (акт).

Заполняем и проводим документ

Открываем проводки документа:

Дебет 26 (20,44) — Кредит 76 Списана сумма арендных платежей без НДС

Возвращаемся к документу поступления, на основании регистрируем счет-фактуру

По НДС в ходе отражения операции будут сформированы следующие проводки:

Дебет 19 — Кредит 76 Выделен НДС из суммы арендных платежей

Дебет 68. НДС — Кредит 19 НДС направлен к вычету

На основании документа поступления (акта) производим оплату арендодателю

Проводим и открываем движения документа, сформировалась проводка

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислена арендная плата за объект

Возврат основного средства арендодателю

Возврат основного средства арендодателю также производится документом «Операция», но проводка будет обратной.

ДебетКредит 001 – Снято с учета ОС при возврате его арендодателю.

Автор статьи: Оксана Кузнецова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector