Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет начисления отпускных

Начисление и выплата отпуска в проводках на примере

Каждый работник должен каждый год уходить в оплачиваемый отпуск. Минимальное количество дней отдыха, установленное законодательством – 28 дней. Отпуск можно взять частями, но но в первый раз берут не меньше 14 дней. В этой статье мы рассмотрим каким образом рассчитывается отпуск и какие проводки по отпускным выплатам необходимо делать в учете.

Расчет и начисление отпускных

Чтобы найти сумму, причитающуюся в качестве отпускных, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отдыха. Отпуск считают в календарных днях, вместе с выходными. Если в этих днях есть официальный праздник, из-за которого организации по законодательству могут не работать, то он не входит в дни отдыха. Также, если во время отпуска сотрудник заболел, отдых будет увеличен на количество дней нетрудоспособности.

Для расчета среднего заработка исключаются выплаты, в течение предыдущих 12 месяцев по командировочным, больничным, пособиям, предыдущим отпускам. Соответственно из расчетного периода – дни, которые приходились на эти события.

Получаем средний дневной заработок: делим зарплату за 12 месяцев перед отпуском на 12 (месяцев) и на среднее количество дней в месяце – 29,3. После этого умножаем полученную сумму на причитающиеся дни отдыха, указанные в заявлении и утвержденные работодателем. Это и есть сумма отпускных.

Если сотрудник какой-то из 12 месяцев, которые входят в расчет, у сотрудника были нерабочие дни, т.е. месяц отработан не полностью, средний дневной заработок для него считается иначе. Нужно пересчитать количество дней. Для этого отработанный период (включая выходные дни) в неполном месяце, умножают на фактическое число календарных дней в не полностью отработанном месяце, а затем делят на коэффициент 29.3. Полученное значение прибавляют к сумме, рассчитанной за полностью отработанные месяцы.

В ситуации, когда сотрудник устраивается на работу после новогодних или майских (1 и 2 мая) праздников, считается, что этот месяц он отработал не полностью. То же самое для случая, когда работник по уважительной причине в какие-то дни не находился на рабочем месте, но в другие дни у него были переработки.

Начисление отпускных в проводках

Начисляют отпускные по дебету счетов 20 (26, 23…),44 и т.д. и кредиту 70 – в случае, если организации не нужно создавать резерв.

При наличии резерва по отпускам, начисление выглядит так: Дебет 96 Кредит 70.

Отчисление НДФЛ с отпускных: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Пример расчета отпускных и проводок

Сотрудник идет в отпуск в июле на 15 дней. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев до отпуска составила 578 382 руб. Из которых 28 742 руб. – прошлые отпускные за 18 дней августа прошлого года и 7144 руб. – больничный за 5 дней в марте.

  1. Из общей суммы вычитаем те, которые не учитываются при расчете: 578 382 – 28 742 – 7144 = 542 496
  2. Количество расчетных дней июня = 12 х 30 / 29,3 = 12,3
  3. Количество расчетных дней марта = 26 х 31 / 29,3 = 27,5
  4. Общее расчетное количество дней = 29,3 х 10 + 12,3 +27,5 = 332,8
  5. Среднедневной заработок = 542 496 / 332,8 = 1630,10
  6. Отпускные = 1630,10 х 15 = 24 451,44

Бухгалтерский учет отпускных

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, они относятся к расходам по обычным видам деятельности. Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике.

УЧЕТ БЕЗ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

Суммы средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов затрат на производство или продажу, то есть счетов 20, 25, 26, 44.

В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Оставшуюся сумму учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и относят на счета учета затрат в последующих месяцах. Это касается и суммы ЕСН, начисленной на отпускные. Тот же порядок распространяется и на страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако заметьте: также как и по НДФЛ обязанность по удержанию и перечислению ЕСН возникает в момент выплаты денежных средств работнику. На этом настаивают налоговые органы. В частности, данная позиция нашла отражение в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 11 июня 2002 года №28-11/26610.

Андрееву О.И. предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 18 ноября по 15 декабря 2005 года включительно.

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5 000 рублей. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет среднедневной заработной платы: (5 000 + 5 000 + 5 000) / 3 / 29,6 = 168,92 рубля.

Общая сумма отпускных / 28 х 168,92 = 4 730 рублей.

Расчет отпускных Андрееву О.И. производится в ноябре, деньги должны быть выплачены не позднее 15 ноября. 13 календарных дней отпуска приходится на ноябрь, 15 – на декабрь.

Некоторые специалисты считают, что отпускные, относящиеся к будущим периодам можно не отражать на счете 97, а сразу списывать на производственные счета (20, 25, 26 и так далее). Обоснованием такой точки зрения является то, что отпускные выплачиваются за уже отработанное время, а не в счет будущих периодов.

Поэтому вы должны решить сами, использовать ли вам при начислении отпускных счет 97. Заметим, что налоговые органы настаивают на применении в данной ситуации счета 97 «Расходы будущих периодов». Поэтому если вы придерживаетесь противоположного мнения, то, возможно, вам придется отстаивать свою правоту в суде. Ведь «налоговики» могут сказать, что организация допустила грубое нарушение правил учета доходов и расходов, под которым, в частности, понимается неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Штраф за это 5000 или 15 000 рублей (статья 120 Налогового кодекса Российской Федерации). О том, какое решение примет суд говорить сложно, поскольку пока арбитражная практика по данному вопросу не сформирована.

УЧЕТ РЕЗЕРВОВ НА ПРЕДСТОЯЩУЮ ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

В целях равномерного включения расходов на оплату отпусков в состав затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг, организация может формировать резерв на предстоящую оплату отпусков, что обязательно должно быть отражено в учетной политике.

Резерв формируется следующим образом. Определяется предполагаемый месячный фонд оплаты труда с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Ежемесячно производятся отчисления в резерв в размере 1/12 суммы резерва. Отражение данной операции производится по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и реализацию (20, 25, 26, 44). При предоставлении работникам отпусков начисление отпускных, ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев производится по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Читать еще:  Оценка имущества бухгалтерский учет

Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы.

По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. Если резерв использован не полностью, то возможны два варианта: либо остаток резерва переносится на следующий год, либо сторнируется. При этом используется следующая бухгалтерская проводка на сумму неиспользованного резерва:

(в примере использованы ставки ЕСН, действующие в 2006 году).

В организации предполагаемый месячный фонд оплаты труда составляет 300 000 рублей, ЕСН – 300 000 х 26% = 78 000 рублей (378 000 рублей с учетом ЕСН). В учетной политике утверждено создание резерва расходов на предстоящую оплату отпусков в сумме 378 000 рублей (с учетом ЕСН).

Сумма, подлежащая ежемесячному отчислению в резерв: 378 000 / 12 = 31 500 рублей.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Отпуска работникам организации предоставлялись только в июле и августе. Начисление отчислений в резерв и отпускных производится по дебету счета 20. Отражение начисления отпускных и соответствующей суммы ЕСН производится суммарно. Ежемесячное начисление заработной платы и ЕСН в таблице не показано, так как не влияет на расчеты. Начисление взносов в ПФР (налогового вычета по ЕСН) в данном примере не рассматривается, так как это не влияет на общую сумму начислений. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета

За 9 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, практические примеры и видеосовет из одного из наших полезных вебинаров.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922). То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

  • гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
  • компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
  • выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2020 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример

Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 февраля 2020 г. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. Вилкин в этот период не работал в данной организации. Его приняли на работу 3 февраля 2020 г. В таком случае расчетным будет период с 3 февраля 2020 г. по 10 февраля 2020 г.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Читать еще:  Перечень прямых расходов в учетной политике

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2020 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2019 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

  1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
  2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
  4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново. Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г., а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Начисляют за тот же месяц, в котором начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если отпускные начислены в июле, то перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

  • работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

  1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
  2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
  3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

  • Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  • В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  • Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  • Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  • Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Ответим на них в сервисе Вопрос эксперту

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

  1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
  2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Читать еще:  Учет ноутбука стоимостью более 40000

Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

  1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
  2. Max сумма отчислений;
  3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

  • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
  • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
  • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
  • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
  • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Учет расчета отпускных

Для приобретения права на ежегодный отпуск работник должен отработать в организации 6 месяцев. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений в продолжительности отпуска.

В соответствии с трудовым кодексом, работникам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев предоставляется оплачиваемый отпуск — 2 рабочих дня за месяц работы.

Лицам, работающим по совместительству, ежемесячные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

За всеми работниками, которые находятся в отпуске, сохраняются места работы, не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период пребывания работника в отпуске (за исключением ликвидированной фирмы).

Оплата отпускных производится на позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней.

В стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск, не включается:

  • больничные;
  • время отпусков по уходу за ребенком (до 1,5 лет);
  • время отсутствия работника на работе без уважительных причин.

Включается:

  • время фактической работы;

Отпуск за второй и последующие года работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствие с очередностью предоставления отпуска, установленной в организации. Перечень определяется в соответствии с графиком отпусков. График утверждается в конце года, до 31 декабря. По соглашению между работником и работодателем отпуск может быть разделен на части, при этом, одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена в любое удобное время для работника в течение года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Расчетный период для начисления отпуска с 1 октября 2006 года — 12 месяцев предшествующих месяцу ухода в отпуск.

Пример:
Работник уходит в отпуск с 1 октября 2006 года на 28 календарных дней. Зачислить сумму отпуска.
Зарплата до 01.01.2006 года — 10.000 руб.
с 01.01.2006 — 12.000 руб.

Средняя зарплата за 1 день:
(12.000*9+3*10.000)/12/29.4=39,16
, где 29.4 — среднее число календарных дней

Сумма отпуска 39.16*28=10.952,20 руб.

Больничные

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный больничный листок.

Выдача пособия производится в следующих случаях:

  • Заболевания, связанные с утратой трудоспособности;
  • Санаторно-курортное лечение;
  • Необходимости ухода за болеющим работником.

Пособие выплачивают за счет фондов социального страхования. Первые два дня оплачивает предприятие. Размер пособия в 2006 году не должен превышать 15.000 руб. за полный календарный месяц.

Расчет пособия зависит от трудового стажа. Работники, имеющие непрерывный стаж до 5 лет получают пособия в размере 60% от заработка. От 5 до 8 лет в размере 80% от заработка и свыше 8 лет — 100%.

Независимо от стажа работника пособия выплачиваются в размере 100%:

  1. Работникам, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие травмы на работе;
  2. Работникам, имеющим на своем иждивение трех и более детей.

В расчет фактического заработка вместе с зарплатой включаются все доплаты и надбавки за исключением:

  1. доплата за сверхурочную работу;
  2. оплата за совместительство;
  3. оплата за ежегодный отпуск.

При расчете пособия выходные дни исключаются. Для того, чтобы рассчитать сумму больничного, нужно знать зарплату работника за последние 12 месяцев в предшествующих месяцах болезни, и количество отработанных дней за этот период.

Удержание из зарплаты работника

Удержания бывают обязательными (НДФЛ) и необязательными (алименты, удержание за брак продукции, за порчу имущества, за недостачу).

Алименты

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.

Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. Алименты удерживаются с суммы зарплаты, больничных, отпускных, специальных расчетов: на содержание одного ребенка 1/4 заработка, на двух детей — 1/3 заработка, на трех и более — 1/2 заработка.

Не взыскиваются алименты с суммы материальной помощи, единовременных премий и компенсационных выплат за работу во вредных условиях.

Удержанную сумму алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты зарплаты выдать взыскателю лично из кассы или перевести по почте или перечислить на счет в отделение банка. Удержанные элементы не уменьшают сумму НДФЛ.

Учет отчисления от фонда оплаты труда
Ставки Единого социального налога (ЕСН)
Фонд социального страхования = 2.9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 1.1%
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования = 2%
Пенсионный фонд = 20%
Итого ЕСН = 26%

Перечисление ЕСН в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца.

Пенсионный фонд — 20%, в том числе 6% идет в федеральный бюджет.
20%, из них:
+6% в бюджет
+14%, из них:
+10% страховой фонд
+4% накопительный

Пример: Фонд оплаты труда за октябрь месяц.

I 20.000 > 55.000
II 35.000

Задание — расчитать ЕСН от фонда оплаты труда.
1) ФСС 55.000*2.9% = 1595
2) ФФОМС 55.000*1.1% = 605
3) ТФОЛС 55.000*2% = 1100
4) ФБ 55.000*6% = 3300

Страховая часть = 20.000*14% = 2.800
Страховая часть = 35.000*10% = 8500
Накопительная часть = 35.000*4% = 1400
Итого = 14300

Счет №69 «Расчеты по социальному страхованию» Пассивный. По кредиту — наличие ЕСН, по дебиту — его перечисление в бюджет.

Аналитический и синтетический учет труда

К документам аналитического учета относят:

  • Налоговая карточка по учету доходов и налоги на доходы физических лиц;
  • Расчетная ведомость, которая составляется ежемесячно в конце месяца. В ней отражается начисленная зарплата каждого работника, удержанный НДФЛ и начисленный ЕСН;
  • Платежная ведомость. По данному документу происходит выплата зарплаты.

Синтетический учет ведется на счете №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Пассивный. По кредиту происходит начисление зарплаты, по дебиту — ее выдача и удержание зарплаты.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector