Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Стоимость импортного товара в бухгалтерском учете

Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер

В этой статье мы расскажем об основных действиях, которые совершают бухгалтеры организаций-импортеров. Материал адресован компаниям, применяющим общую систему налогообложения, и закупающим товар для дальнейшей перепродажи у поставщиков из других стран (кроме Беларуси и Казахстана).

Открыть паспорт сделки

Очень часто в обязанности бухгалтера в числе прочего входит оформление паспорта сделки по импортному контракту. Правда, в некоторых компаниях за паспорта сделок отвечают другие службы: менеджеры, специалисты по таможенным операциям и т.д. Но даже и в этом случае бухгалтеры обычно вносят свой вклад — например, собирают бумаги, взаимодействуют с сотрудниками банка.

Что же такое паспорт сделки? Это документы и сведения, которые импортер обязан передать в банк, где открыт валютный счет, и откуда будут перечисляться деньги зарубежному поставщику. По сути, паспорт сделки является инструментом, позволяющим контролировать соблюдение валютного законодательства.

Паспорт сделки открывают не всегда. Он необходим только в ситуации, когда общая сумма контракта превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по курсу Центробанка на день подписания. Об этом говорится в пункте 3.2 Инструкции Банка России от 15.06.04 № 117-И и в пункте 1.2 Положения Банка России от 01.06.04 № 258-П.

Чтобы оформить паспорт сделки, нужно заполнить специальный бланк. В нем есть поля для всевозможных данных: реквизитов иностранного контрагента, даты, номера и суммы контракта, валюты и пр.

Кроме того, необходимо собрать пакет документов. В него войдет контракт, разрешение органа валютного контроля (если оно требуется) и другие. Передать их можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Получив заполненный бланк и документы, сотрудники банка должны открыть паспорт сделки. Добавим, что за нарушение правил оформления паспортов сделок для импортеров предусмотрен штраф: для должностных лиц от 4 тыс. до 5 тыс. руб., а для юридических лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Определить дату перехода права собственности на товар

Чтобы правильно отразить импортную сделку в бухгалтерском и налоговом учете, нужно точно знать, в какой момент к импортеру перешло право собственности на товар.

Многие допускают ошибку, полагая, что право собственности переходит одновременно с рисками и обязанностью нести расходы. На самом деле покупатель может принять риски и затраты в один день, а право собственности на импортную продукцию к нему перейдет в другой.

О моменте перехода рисков можно судить по термину, используемому в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс». Так, если в контракте применяется аббревиатура FOB, это означает, что покупатель принимает все риски утраты или повреждения, как только продавец погрузит товар на борт судна в оговоренном порту. Термин CIP означает, что риски переходят к покупателю в пункте назначения, обозначенном в контракте и т.д.

Что касается права собственности, то момент его перехода может быть прописан отдельным пунктом контракта (к примеру, по дате выпуска в свободное обращение согласно отметке на ГТД). Но иногда подобное упоминание отсутствует. В этом случае все зависит от того, законами какой страны по условиям сделки руководствуются продавец и импортер.

Если это российское законодательство, то нужно применять положения Гражданского кодекса. В нем говорится, что в зависимости от особенностей договора право собственности переходит в момент вручения товара покупателю, перевозчику или отделению связи (ст. 458 ГК РФ). А при передаче через третье лицо — в момент получения коносамента или другого товаросопроводительного документа (п. 3 ст. 224 ГК РФ).

Если это законодательство страны поставщика, то бухгалтеру придется разбираться в тонкостях зарубежных правовых актов. Такой вариант является самым рискованным, и на практике импортеры стараются по возможности его избегать.

Учитываем таможенные платежи

Величину таможенных пошлин и сборов рассчитывают сотрудники таможни. Перечислить эти платежи нужно в процессе таможенного оформления.

Пошлины начисляются как процент от таможенной стоимости товара. Импортер должен учесть пошлины в налоговом и бухгалтерском учете в рублевом эквиваленте по курсу на день уплаты.

Таможенные сборы представляют собой фиксированную сумму в рублях.
В бухгалтерском учете и пошлины, и сборы необходимо включить в стоимость товара. Это прямо следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В налоговом учете таможенные платежи можно учесть одним из двух способов: либо отнести на текущие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо включить в стоимость товара (п. 2 ст. 254 НК РФ). Налогоплательщик вправе выбрать любой из двух вариантов, и закрепить его в учетной политике.

Обратите внимание: если в налоговом учете организация списывает таможенные платежи в расходы, то в бухучете придется отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Пример 1

Компания приобрела импортный товар. Величина таможенной пошлины составила 2 800 долларов США, сумма таможенного сбора — 2 000 руб. Таможенные платежи перечислены 18 октября 2011 года (курс 30,737 руб. за доллар). Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51
— 86 064 руб. (2 800 дол. х 30,737 руб./дол.) — перечислены таможенные платежи;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51
— 2 000 руб. — перечислены таможенные сборы;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней»
— 88 064 руб. (86 064 + 2 000) — таможенные платежи включены в стоимость товара

В учетной политике компании закреплено, что для целей налогообложения таможенные пошлины и сборы включаются в текущие расходы. В связи с этим появилась проводка:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
— 17 613 руб. (88 064 руб. х 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство.

Отразить стоимость доставки и хранения

В бухгалтерском учете услуги по транспортировке и хранению импортного товара следует включить в стоимость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете у организации есть право выбора: можно списать на текущие затраты, а можно — на стоимость импортированной продукции.

Читать еще:  Оплата ндс счет учета

Если способ учета, выбранный компанией для целей налогового учета, отличается от способа, применяемого в бухучете, необходимо показать отложенное налоговое обязательство.

Учитываем НДС

Налог на добавленную стоимость по импортной поставке также рассчитывают таможенники. Заплатить НДС нужно в процессе таможенного оформления.

В дальнейшем «импортный» НДС можно принять к вычету. Для этого нужно выполнение следующих условий: товар поставлен на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ) и предназначен для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Пример 2

Организация импортирует продукцию зарубежного завода-изготовителя для дальнейшей продажи на российском рынке. Сумма НДС, перечисленного на таможне, равна 70 000 руб. После уплаты налога бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51
— 70 000 руб. — перечислен НДС на таможне;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 «Взаиморасчеты с таможней»
— 70 000 руб. — отражен НДС, уплаченный на таможне.

После того, как товар поставлен на учет и отражен по дебету счета 41, бухгалтер принял к вычету «импортный» НДС и сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 70 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Отражаем стоимость товара и курсовые разницы

Курс, по которому импортер должен учесть зарубежный товар, зависит от момента перечисления денег иностранному поставщику.

Если импортер расплатился авансом, то стоимость товара нужно отражать в учете по курсу, действующему на дату оплаты. Позже, когда право собственности перейдет к импортеру, пересчитывать стоимость не нужно. Данное правило действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Если импортер перечислил деньги после того, как получил право собственности на товар, стоимость отражается в учете по курсу на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется. Это справедливо и для бухгалтерского учета (пп. 3 и 6 ПБУ 3/2006), и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ). На день оплаты и в БУ и в НУ необходимо показать курсовую разницу.

Бывает, что одна часть платы за товар переведена авансом, а вторая — после перехода права собственности. В этом случае стоимость также формируется двумя частями: первая часть — по курсу на день предоплаты, вторая часть — по курсу на день перехода права собственности. Причем, по второй части нужно показать курсовую разницу.

Пример 3

По контракту с иностранным поставщиком компания закупила товар на сумму 150 000 евро*. 8 октября 2011 года импортер перечислил предоплату в сумме 100 000 евро (курс 43,2614 руб. за евро). Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 52
— 4 326 140 руб. (100 000 евро х 43,2614) — перечислена предоплата

13 октября 2011 года к импортеру перешло право собственности на товар (курс 42,8785 руб. за евро). В бухучете появились проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Основные расчеты»
— 6 470 065 руб. (4 326 140 руб. + (50 000 евро х 42,8785 руб./евро)) — отражена закупочная стоимость товара;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Основные расчеты» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
— 4 326 140 руб. — зачтена предоплата

21 октября 2011 года импортер окончательно рассчитался с поставщиком, перечислив ему оставшиеся 50 000 евро (курс 42,9858 руб. за евро). Бухгалтер создал проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Основные расчеты» КРЕДИТ 52
— 2 149 290 руб. (50 000 евро х 42,9858) — перечислены деньги в счет оплаты товара;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Основные расчеты»
— 5 365 руб. (50 000 евро х (42,9858 — 42,8785) — показаны расходы, возникшие из-за уменьшения курса евро.

В налоговом учете стоимость товара составила 6 470 065 руб. В октябре 2011 года бухгалтер включил во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу в сумме 5 365 руб.

* Для простоты мы не учитываем в данном примере таможенные платежи и стоимость доставки и хранения.

Стоимость импортного товара в бухгалтерском учете

Использован релиз 3.0.76

В «1С:Бухгалтерии 8» для учета таможенных платежей, уплаченных при импорте и указанных в декларации на товары, предназначен документ ГТД по импорту. Таможенные сборы и пошлины учитываются в стоимости товаров. НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету (в книге покупок указывается код вида операции 20 и номер таможенной декларации) либо учесть в стоимости товаров в соответствии со ст. 170 НК РФ. Документ ГТД по импорту можно создать на основании документа «Поступление (акт, накладная)» или непосредственно в разделе «Покупки».

При поступлении товаров по импорту от иностранного поставщика в документе Поступление (акт, накладная) (раздел: ГлавноеПокупки):

  • в колонке «% НДС» выберите «Без НДС», т.к. НДС, уплаченный на таможне, будет указан в документе ГТД по импорту;
  • в колонках «Номер ГТД» и «Страна происхождения» укажите страну происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации (элементы справочников «Номера таможенных деклараций» и «Страны мира» (элемент можно добавить автоматически по кнопке «Добавить из классификатора»)).

Создайте документ ГТД по импорту на основании документа «Поступление (акт, накладная)») по кнопке «Создать на основании» (рис. 2) или как отдельный документ (раздел: ГлавноеПокупки).

В документе ГТД по импорту на закладке «Главное» (рис. 2):

  • выберите в соответствующих полях таможенный орган и номер ГТД (элемент справочника «Номера таможенных деклараций»);
  • в поле «Депозит» выберите элемент справочника «Договоры» (в списке для выбора отображаются только договоры с видом «Прочее»), который был указан в документе «Списание с расчетного счета» при перечислении денежных средств таможенному органу;
  • по ссылке с указанием валюты и курса откройте форму «Цены в документе», чтобы изменить валюту документа на рубли (тогда на закладке «Разделы ГТД» таможенную стоимость можно будет указать в рублях; по умолчанию устанавливается валюта, указанная в договоре с поставщиком товаров);
  • укажите сумму таможенного сбора в одноименном поле;
  • в поле «Расчеты» по ссылке откройте форму «Расчеты», укажите счет расчетов с таможенным органом 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (тот же счет, что и в документе «Списание с расчетного счета» при перечислении денежных средств таможенному органу) и способ зачета аванса «Автоматически»;
  • флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок» установлен по умолчанию. Если НДС должен быть учтен в стоимости товаров, то снимите этот флажок.
Читать еще:  Первичные документы бухучета

В документе ГТД по импорту на закладке «Разделы ГТД» (рис. 3):

  • в верхней табличной части указывается таможенная стоимость товара, ставка и сумма таможенной пошлины, ставка и сумма взимаемого НДС;
  • в нижней табличной части отображается список товаров с данными по каждому товару. В документе может быть несколько разделов ГТД, в каждом из которых группируются товары с одинаковым порядком расчета таможенных платежей и ставкой НДС. Добавить раздел можно по кнопке «Добавить» в верхней табличной части (каждая строка соответствует отдельному разделу), удалить – клавишей «Delete» на клавиатуре. При выборе строки в верхней табличной части список товаров, относящийся к выбранному разделу ГТД, отображается в нижней табличной части.

Если документ ГТД по импорту создан на основании документа поступления, то нижняя табличная часть «Товары по разделу» будет заполнена номенклатурой из документа поступления автоматически. Если документ создавался как новый документ (не на основании документа поступления) или в документе должно быть несколько разделов ГТД, то по кнопке «Заполнить» выберите документ поступления, весь перечень товаров из выбранного документа попадет в табличную часть, отредактируйте его, оставив только строки, относящиеся к выбранному разделу ГТД.

В верхней табличной части:

  • В колонке «Таможенная стоимость» укажите таможенную стоимость для всех товаров выбранного в таблице раздела ГТД. Таможенная стоимость по всем разделам ГТД (по всем строкам верхней табличной части) должна соответствовать общей таможенной стоимости товаров, указанной в таможенной декларации в гр. 12 (таможенная стоимость может быть больше, чем стоимость товаров по договору с поставщиком);
  • В колонке «% пошлины» укажите процент пошлины по выбранному в таблице разделу ГТД. Сумма пошлины будет распределена по товарам в нижней таблице «Товары по разделу» пропорционально их стоимости по договору с поставщиком. Если пошлина на товары определена в твердой сумме, то можно указать сумму пошлины по каждому товару в нижней таблице в колонке «Пошлина»;
  • В колонке «% НДС» укажите ставку НДС для товаров выбранного в таблице раздела ГТД;
  • Сумма НДС в одноименной колонке рассчитывается автоматически в рублях ((таможенная стоимость + таможенная пошлина) * ставка НДС).

В нижней табличной части «Товары по разделу»:

  • Проверьте счет учета товаров и счет НДС в соответствующих колонках;
  • При необходимости скорректируйте пошлину и НДС в одноименных колонках (если не создавали отдельные разделы ГТД для группировки товаров с одинаковым порядком расчета таможенных платежей и ставкой НДС). Итоговые суммы в верхней табличной части изменятся автоматически.
  • Кнопка «Провести и закрыть».

Детали валютных расчетов по импорту

В договоре с иностранными поставщиками могут быть закреплены 2 варианта расчетов за поставленную продукцию: в рублях либо в иностранной валюте. Рассмотрим подробнее вариант, при котором российской организации с иностранным контрагентом необходимо рассчитаться валютой.

алютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений(*1). Хотя в Законе о валютном контроле(*2) есть определенные ограничения, расчеты с нерезидентами за поставленные товары (работы, услуги) в этом списке не значатся. Таким образом, организация может дать распоряжение уполномоченному банку, в котором у нее открыт валютный счет, на покупку иностранной валюты. В связи с этим первой операцией, производимой уполномоченным банком, будет являться приобретение валюты.

Приобретенную валюту — к учету

Купленную валюту необходимо учитывать по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции(*3). Однако курс валюты, по которому ее покупает уполномоченный банк, как правило, отличается от официального курса Банка России. В учете организации возникают положительные либо отрицательные разницы, связанные с этим.

После того как денежные средства в иностранной валюте будут зачислены на валютный счет организации, можно будет дать распоряжение банку о перечислении необходимой суммы иностранному контрагенту.

За проведение операции по покупке валюты и перечислению ее контрагенту банк может удерживать комиссионное вознаграждение. Это плата банку за его посреднические услуги по валютным операциям.

В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная уполномоченному банку за приобретение валюты, может быть учтена в составе прочих расходов. В налоговом учете — в составе внереализационных.Рассмотрим на примере порядок отражения в учете операций по приобретению иностранной валюты и перечислению ее поставщику.

Пример 1
Предположим, что денежные средства на валютном счете ООО «Синтез» в течение мая 2008 г. не числились. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» подало в свой уполномоченный банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты (евро) и перечисление ее «Иностранной компании» в качестве аванса за приобретаемые материалы. Официальный курс ЦБ РФ на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро. Банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 36,65 руб./евро и при этом удержал комиссию в размере 500 руб. При перечислении аванса в адрес «Иностранной компании» банк удержал комиссию в размере 150 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Синтез» будут сделаны следующие записи:

Предоплата по импорту

Условиями контракта с иностранной фирмой может быть предусмотрено, что российская сторона предварительно оплачивает поставку товаров. Уделим внимание учету подобных операций.

Суммы полученных и выданных авансов, выраженных в инвалюте, а также предварительной оплаты в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рублях только на дату оплаты (получения)(*4). То есть пересчет авансов и сумм предварительной оплаты не производится на дату отгрузки и на отчетную дату. Курсовые разницы в данном случае не возникают.

Читать еще:  Учет тзр в налоговом учете

Таким образом, если организация приобретает импортный товар и за него выплачивает 100-процентный аванс, то в дальнейшем стоимость этого актива для целей бухгалтерского учета будет равна сумме аванса, пересчитанного по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Если же организация предоставит частичную предоплату, то стоимость актива рассчитывается следующим образом. Часть его стоимости, оплаченная предварительно, будет пересчитываться по курсу на день перечисления аванса, а оставшаяся часть — по курсу на дату оприходования актива.

Изменение курса валюты приводит к возникновению курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

Пересчет стоимости активов и обязательств, а также отражение курсовых разниц в бухгалтерском учете организации происходят в следующем порядке:

  • определяется установленный ЦБ РФ курс иностранной валюты по отношению к руб-лю на дату пересчета по факту совершения операции в иностранной валюте;
  • формируется стоимость валютной операции в рублевом эквиваленте как произведение величины актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, и ее курса;
  • записи о размере сформированной руб-левой стоимости валютной операции разносятся по счетам бухучета.

Пример 2
ООО «Синтез» приобретает у «Иностранной компании» материалы для основного вида деятельности. Стоимость материалов составляет 1000 евро (без НДС). Оплата по контракту производится в иностранной валюте. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» перечислило в адрес «Иностранной компании» аванс в размере 30% от стоимости материалов (курс евро на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро). Материалы перешли в собственность ООО «Синтез» 16 мая 2008 г.(курс 37,0339 руб./евро), оставшуюся сумму ООО «Синтез» перечислило 3 июня 2008 г.(курс 36,8701 руб./евро). Курс евро на 31 мая 2008 г. составлял 36,7827 руб./евро.
В бухгалтерском учете ООО «Синтез» сделаны следующие проводки:

В 2006 году в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ были внесены поправки, которые отменили ряд ограничений при экспортно-импортных операциях. Если ранее валютный контроль регулировался нормативными документами Банка России и Правительства РФ в лице Росфинмониторинга, то с июля 2006 года некоторые конкретные нормы появились в Федеральном законе N 173-ФЗ. В частности, Правительство РФ утратило право устанавливать ограничения на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления последним отсрочки платежа на срок более полугода при осуществлении ВЭД, а также на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 3 лет в виде предварительной оплаты при импорте ряда товаров. В свою очередь, Банк России утратил право устанавливать ограничения на операции со счетами, открытыми в банках за пределами России, и ряд других операций. Также снятие ряда валютных ограничений коснулось операций, связанных с инвестиционной деятельностью, что добавило работы службам внутреннего контроля. У них появилось дополнительное направление — контроль операций по движению капитала при осуществлении экспортно-импортных сделок. Это необходимо для отслеживания фактически ввезенного в страну товара, что позволяет контролировать потоки вывоза валюты за пределы страны.

Доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогового учета пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения (признания) соответствующего дохода (расхода)(*5). Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе нет никаких оговорок по поводу авансов и предварительной оплаты.

Рассмотрим пример 2 с точки зрения налогового учета.

Пример 2 (продолжение)
10 мая 2008 г.
В регистрах налогового учета будет отражена сумма оплаченного аванса: 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро). После перечисления аванса у ООО «Синтез» возникло требование к «Иностранной компании» по поставке товара, которое должно быть переоценено на дату исполнения либо на отчетную дату.
16 мая 2008 г.
Стоимость оприходованных материалов в налоговом учете составит 37 033,90 руб. (1000 евро x 37,0339 руб./евро). После оприходования материалов у ООО «Синтез» возникает обязательство перед контрагентом по оплате поставленных матери-алов.
Необходимо произвести пересчет выданного аванса с признанием дохода в виде курсовой разницы:
300 евро x (37,0339 руб./евро — 36,6035 руб./евро) = 129,12 руб.
31 мая 2008 г.
Обязательства по поставленным материалам пересчитывают на отчетную дату:
700 евро x (37,0339 руб./евро — 36,7827 руб./евро) = 175,84 руб.
Признается доход в виде курсовой разницы.
3 июня 2008 г.
ООО «Синтез» перечисляет 700 евро в счет оплаты за поставленные материалы:
700 евро x 36,8701 руб./евро = 25 809,07 руб.
В момент погашения обязательства по оплате поставленных материалов необходимо произвести очередной пересчет и признать расход:
700 евро x (36,00 руб./евро — 35,75 руб./евро) = 61,18 руб.

Сравним отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете в рамках нашего примера 2 на основании нижеприведенной сводной таблицы.

Различия в алгоритмах признания доходов и расходов в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете приводят к тому, что в бухучете признан меньший, чем в налоговом, доход в виде курсовых разниц на сумму 129,12 рубля. Это влечет за собой применение ПБУ 18/02 в связи с возникновением постоянной разницы, которая приводит к отражению в бухучете постоянного налогового обязательства.

Пример 2 (продолжение)
16 мая 2008 г.
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68
— 30,99 руб. (129,12 руб. x 24%) — отражена сумма постоянного налогового обязательства, возникшая в связи с признанием в налоговом учете положительной курсовой разницы.

А разница в определении первоначальной стоимости материалов в бухгалтерском и налоговом учете приведет к образованию постоянной налоговой разницы в момент отпуска материалов в производство с отражением в бухучете постоянного налогового актива.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector