Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сдаем оборудование в аренду бухгалтерский учет

Просто о сложном про аренду

Учет аренды и всего, что с ней связано, — неиссякаемый источник вопросов чуть ли не в каждой бухгалтерии. Отвечаем на вопросы арендаторов и арендодателей.

Как списать расходы на аренду имущества взамен модернизируемого

Модернизируем трансформаторную подстанцию. На время этих работ арендуем трансформаторную будку. Как учесть арендную плату: она увеличит первоначальную стоимость подстанции в составе затрат на модернизацию или же может быть списана в текущие расходы?

: И в бухгалтерском, и в налоговом учете все зависит от того, для чего используется арендованная будка.

ВАРИАНТ 1. Используется для обеспечения электричеством только работ по модернизации подстанции. Тогда это расходы, непосредственно связанные с модернизацией, и нужно отнести их на увеличение первоначальной стоимост и п. 2 ст. 257 НК РФ; п. 27 ПБУ 6/01 . Если вы спишете арендную плату в текущие расходы, то занизите:

  • налог на прибыль текущего периода;
  • налог на имущество в будущем, после завершения модернизации и увеличения первоначальной стоимости.

ВАРИАНТ 2. Используется для обеспечения электричеством не только работ по модернизации, но и всего производства, офиса и т. п. Тогда это текущие расходы, которые можно единовременно списать. Причиной аренды, конечно, стала модернизация. Но сами расходы на аренду нужны для обеспечения работы компании в целом.

Возмещаемый арендодателю налог на имущество лучше спрятать в общей сумме арендной платы

Арендодатель настаивает на подписании допсоглашения о том, что мы возмещаем ему налог на имущество с арендуемого здания. Директор согласен. Сможем ли мы списывать сумму возмещения в налоговые расходы?

: Налоговики вряд ли согласятся с включением суммы возмещения в налоговые расход ы Письмо УФНС по Московской области от 29.11.2004 № 03-42/22557 . Дело в том, что налогоплательщик обязан самостоятельно платить налог и п. 1 ст. 45 НК РФ . Но если директор согласен пойти арендодателю навстречу, договоритесь об увеличении самой арендной платы на ту сумму, которую он тратит на уплату налога на имущество. Поскольку это не постоянная величина, можно добавить ее в расчет ежемесячной арендной платы в качестве переменной части (по аналогии с коммуналкой). Главное — не называйте это в договоре компенсацией налога на имущество.

Как отразить сдачу в аренду имущества, учтенного на счете 10 «Материалы»

Купили партию холодильного оборудования, единица которого стоит меньше 40 000 руб. Учли в соответствии с нашей учетной политикой на счете 10 «Материалы». Теперь собираемся сдать его в аренду. Нужно ли при передаче арендаторам списывать оборудование со счета 10? Если да, то как быть, когда оно вернется от арендаторов: заново принимать на баланс? И что в налоговом учете?

: Начнем с бухучета. Если сдача приобретенного оборудования в аренду — существенная операция для вашей организации, поступите так. Откройте к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» специальный субсчет и переведите на него со счета 10 предназначенное для сдачи в аренду оборудование. Там его учитывайте в том же порядке, который предусмотрен для основных средств (с определением СПИ, амортизацией и оформлением всех документов по учету и выбытию ОС). Тогда в вашей отчетности будет видно, что это — активы для сдачи в аренду.

Спрятавшееся за тучи солнце может навеять грусть, а налог на имущество, спрятанный в арендных платежах, вызывает у арендодателя исключительно радость

Если же эту деятельность вы считаете несущественной для организации, то при передаче в аренду оборудование со счета 10 нужно списать на расходы. Учет переданного в аренду оборудования организуйте на забалансовом счете.

Для этого перед передачей имущества арендатору присвойте каждому объекту инвентарный номер. Его лучше указать в договоре аренды. Ведь договор должен содержать данные, которые позволяют определенно установить подлежащее передаче арендатору имуществ о п. 3 ст. 607 ГК РФ .

Заведите регистр учета переданных в аренду объектов (в произвольной форме). Там на основании актов приема-передачи показывайте передачу каждого объекта арендатору и прием от него по истечении срока аренды.

Заново принимать вернувшееся из аренды имущество на баланс не нужно, ведь его стоимость уже списана в расходы.

Некоторым бухгалтерам удобнее вести учет сдаваемой в аренду «малоценки» на балансовых счетах. Они учитывают ее:

  • на отдельном субсчете счета 03 по правилам учета ОС, несмотря на несущественность операций по сдаче в аренду;
  • на счете 10 в течение СПИ, а стоимость списывают равномерно, пока объект находится в аренде. Для этого открывают к счету 10 два специальных субсчета, например 10-13 «Малоценное оборудование, предназначенное для сдачи в аренду, на складе» и 10-14 «Малоценное оборудование в аренде». При передаче арендатору переводят имущество со счета 10-13 на счет 10-14 и начинают списывать его стоимость. Возвращенное из аренды имущество переводят обратно на счет 10-13 по остаточной стоимости, а списание приостанавливают до следующей передачи в аренду (или до передачи для использования внутри компании — в таком случае его совсем списывают со счета 10).

Предупреждаем: эти способы не предусмотрены регулирующими бухучет нормативными актами. Но если они помогают вам отразить реальное положение дел в организации, то ими можно пользоваться.

В налоговом учете стоимость оборудования по правилам нужно списать в текущие материальные расход ы подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/598 . Однако если вы выбрали учет оборудования в качестве ОС в бухучете, то, чтобы избежать разниц, можете поступить так же и в налоговом учете. То есть списывать стоимость постепенно, через амортизацию. Вряд ли налоговики станут оспаривать такой способ учета. Ведь вместо того чтобы сразу уменьшить налогооблагаемую прибыль, вы растянете это уменьшение во времени и бюджет не пострадает.

Если же вы сдаете имущество в аренду уже после того, как его стоимость была списана в расходы (то есть оно какое-то время уже использовалось внутри организации), то признаете только:

  • доходы от аренд ы п. 4 ст. 250 НК РФ ;
  • расходы, связанные с содержанием переданного арендатору имущества (если они у вас есть) подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Что делать, если нет данных о стоимости арендованного имущества

Объясните, по какой стоимости учесть на забалансовом счете 001 арендованное имущество, если в договоре не указана его оценка.

: Поскольку единых правил для такой ситуации нет, предлагаем несколько способов. Выберите тот, который подходит вашей организации (в зависимости от потребностей пользователей ее бухгалтерской отчетности).

СПОСОБ 1. Исходим из того, что оценка арендованного имущества на счете 001 отражает сумму ущерба, который вашей компании придется возместить арендодателю, если имущество по вашей вине будет уничтожен о п. 2 ст. 15 ГК РФ . Ведь именно вы, как арендатор, отвечаете за сохранность полученного в аренду имущества и обязаны вернуть его в том же состоянии, в котором получили, с учетом нормального износ а ст. 622 ГК РФ . Эта оценка попадает в отчетность (ее нужно показать в пояснениях к балансу). И недостоверная стоимость приведет к недостоверной отчетности. Поэтому лучше письменно запросить у арендодателя данные о стоимости имущества.

Читать еще:  Бухгалтерский учет на азс

Сдаем оборудование в аренду бухгалтерский учет

Дата публикации 27.11.2018

Бюджетное учреждение сдает в аренду помещение столовой вместе с оборудованием и мебелью. В бухгалтерском учете здание, в котором находится столовая, мебель, оборудование (в столовой), учитываются под индивидуальными инвентарными номерами. Основные средства числятся и на счете 101 00, и на забалансовом счете 21. Как вести учет мебели и оборудования, которые сдаются в аренду вместе с помещением в составе имущественного комплекса?

С 1 января 2018 года учреждения применяют пять федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, в т.ч. стандарт «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее — СГС «Аренда»). В письме от 13.12.2017 № 02-07-07/83463 даны разъяснения относительно первого применения СГС «Аренда». Наряду с требованиями самого стандарта следует учитывать методические рекомендации Минфина России, доведенные письмом от 13.12.2017 № 02-07-07/83464 (далее — Методические рекомендации).

СГС «Аренда» применяется при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих по договору аренды (п. 2 СГС «Аренда»). При этом стандарт предусматривает два вида аренды — операционную и финансовую (неоперационную).

Классификация объекта аренды в целях бухгалтерского учета является субъективным суждением должностных лиц учреждения и осуществляется на основании критериев, перечисленных в пп. 12, 13 СГС «Аренда». По нашему мнению, в вопросе перечислены условия договора аренды, соответствующие операционной аренде (пп. 12, 15 СГС «Аренда»).

На основании п. 1 ст. 607 ГК РФ бюджетные учреждения могут сдавать в аренду основные средства, а также материальные запасы, которые в процессе эксплуатации не теряют своих первоначальных свойств. Имущество, которое при использовании расходуется или портится, передать в аренду нельзя. При этом п. 2 ст. 614 ГК РФ предусмотрено, что арендная плата может устанавливаться как за все арендуемое имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей.

В соответствии с п. 24 СГС «Аренда» передача объекта учета операционной аренды пользователю (арендатору) отражается арендодателем на дату классификации объекта аренды как внутреннее перемещение нефинансового актива без отражения его выбытия.

Пунктом 9 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), прямо предусмотрено, что передача имущества в операционную аренду отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства». Одновременно информация об объектах основных средств в операционной аренде отражается на соответствующих забалансовых счетах. В рассматриваемой ситуации используется забалансовый счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» (п. 381 Инструкции № 157н).

Если в пользование передается часть инвентарного объекта основных средств и учреждением не принято решение об обособлении этой части имущества (помещения в здании), корреспонденции по внутреннему перемещению или обособлению передаваемой части в учете не оформляются (разд. III.3 Методических рекомендаций). Поскольку при передаче части объекта основных средств, не выделенной в отдельный инвентарный объект, отражать внутреннее перемещение на балансовых счетах не требуется, по нашему мнению, на забалансовом счете эту операцию также можно не учитывать.

Согласно п. 373 Инструкции № 157н передача в возмездное или безвозмездное пользование объектов основных средств, числящихся на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации», отражается на основании акта приема-передачи путем изменения материально ответственного лица. Одновременно переданный объект учитывается на соответствующем забалансовом счете 25 или 26.

Во всех перечисленных случаях в инвентарной карточке учета передаваемого имущества (ф. 0504031) делается запись о передаче объекта (или части объекта) в пользование иному юридическому лицу. Ответственным за сохранность переданного имущества указывается руководитель (уполномоченное им лицо) юридического лица, принявшего объект (часть объекта) в пользование (подп. 1 п. III.3 Методических рекомендаций).

При передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду проводится обязательная инвентаризация этого имущества (п. 81 СГС «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения передача объектов в аренду отражается записями:

Дебет КРБ Х 101 ХХ 310 Кредит КРБ Х 101 ХХ 310, увеличение забалансового счета 25 — передано в аренду недвижимого и (или) движимого имущества (п. 9 Инструкции № 174н, п. 381 Инструкции № 157н).

Увеличение забалансового счета 25 — передано движимое имущество, учитываемое за балансом (пп. 373, 381 Инструкции № 157н). Также меняется ответственное лицо на счете 21.

Следовательно, при передаче в аренду имущественного комплекса в учете отражается внутреннее перемещение каждого инвентарного объекта этого комплекса (кроме части здания, которая не выделена в самостоятельный объект). В то же время арендная плата может начисляться за весь имущественный комплекс в целом.

Как отразить в учете организации, осуществляющей оптовую торговлю производственным оборудованием, передачу единицы товара в аренду другой организации сроком на 1 месяц, если по завершении договора аренды организация продаст указанную единицу товара?

Активы, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование и удовлетворяющие иным требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (п.п. 4, 5 ПБУ 6/01).
Напомним, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование передается в аренду сроком на 1 месяц, а затем продается, т.е. срок его использования в организации менее 12 месяцев, соответственно, оно не отвечает критериям основного средства и его следует учитывать в составе материально-производственных запасов.
Для учета товаров, предназначенных для перепродажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 41 «Товары». Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Если организация купила товары для перепродажи, но впоследствии решила использовать их для передачи в аренду, то, по нашему мнению, учетная стоимость этих товаров списывается со счета 41 на счет 10, так как товары в аренду передаваться не могут.
В целях обеспечения сохранности малоценных объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01). При этом действующее законодательство не разъясняет, в каком виде должен быть организован данный контроль.
В частности, учет МПЗ после ввода в эксплуатацию организация может осуществлять на специальном забалансовом счете, например на счете 012 «Оборудование, переданное в аренду». По окончании срока аренды записи производятся только в аналитическом учете по счету 012.
Либо для контроля за данными активами организация может использовать внутренние первичные документы, в которых бы отражались все сведения о данных активах. Такие документы должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и быть приложением к учетной политике организации. В частности, для этого можно использовать форму М-17 «Карточка учета материалов» (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).
Передача в аренду указанного имущества осуществляется в оценке, указанной в договоре на аренду, то есть по согласованной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, то арендная плата учитывается ежемесячно (на последнее число месяца) в составе прочих доходов (п.п. 5, 7, 15 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, в данном случае признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Перевод товаров в МПЗ, предназначенные для передачи в аренду, может быть отражен в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 10 Кредит 41
— стоимость оборудования, подлежащего передаче в аренду, отражена в составе МПЗ;
Дебет 012
— оборудование передано в аренду;
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
— признан доход от сдачи оборудования в аренду;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62 (76)
— получена арендная плата от арендатора;
Кредит 012
— оборудование возвращено арендатором.
По окончании договора аренды оборудование может быть переведено на счет 41 и реализовано в обычном порядке:
Дебет 41 Кредит 10
— оборудование учтено в качестве товара;
Дебет 62 Кредит 90-1
— отражена выручка от продажи оборудования;
Дебет 90-2 Кредит 41
— списана себестоимость оборудования.
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС со стоимости реализации.
Реализация оборудования также может быть осуществлена непосредственно со счета 10:
Дебет 62 Кредит 91-1
— отражена реализация оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 10
— списана стоимость оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС со стоимости реализации.

Читать еще:  Лицензия отражение в бухучете

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

18 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Проводки по учету арендных договоров

Арендные отношения отображаются в бухгалтерском учете обеих сторон договора.

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя осуществляется в следующей последовательности:

— Выставление счета арендатору, прием авансовых платежей.
— Начисление арендной платы – выставление акта выполненных работ, начисление НДС.
— Начисление переменной части (при наличии), составление акта арендатору.
— Получение денежных средств от арендатора в счет оплаты переменной части договора.

Бухгалтерское отображение у арендатора:

— Перечисление денежных средств поставщику на основании счета или договора.
— Принятие услуг, учет затрат в расходах компании на основании акта арендодателя, принятие НДС к вычету.

Оплата переменной части арендного договора, учет затрат.

Для удобства ведения бизнеса на определенной территории многие юридические лица арендуют производственные и офисные помещения. Арендный договор подразумевает собой соглашение, согласно которому арендодатель (собственник имущества) предоставляет право арендатору использовать имущество (помещения, оборудование) без перехода права собственности за определенную плату. В договоре прописываются основные условия начисления платы (основная, переменная часть), возможность производить улучшения актива.

Дополнение от автора! Арендный договор, заключенный на срок более 12 месяцев, подлежит обязательной государственной регистрации (договор на 11 месяцев с последующей пролонгацией регистрации не подлежит).

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

  • Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
  • Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
  • Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
  • Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
  • Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
  • Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

  • Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
  • Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
  • Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
  • Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора

Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.

Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.

Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

  • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
  • Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.
Читать еще:  Отклонение учетной цены от фактической

Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:

  • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
  • Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
  • Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.

Ремонт

Улучшения арендуемых активов могут быть подразделены на отделяемые и неотделяемые, причем неотделяемые улучшения могут быть выполнены только с письменного разрешения арендатора.

Ремонт средствами арендатора

Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:

  • Учета материалов (Кт 10).
  • Заработной платы сотрудников (Кт 70).
  • Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).

Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.

Практический пример

Основной предпринимательской деятельностью ПАО «Ленинец» является предоставление офисных помещений в аренду. Был заключен договор с ООО «Кактус» на аренду ими офисного помещения 20 м2, основные условия которого: внесение ежемесячных авансовых платежей в размере 15 тыс. рублей (с НДС). Коммунальные платежи оплачиваются арендатором напрямую в коммунальные службы и в текущем месяце составили 5000 рублей (в т. ч. НДС 18% 762, 71 рублей).

Бухгалтерские проводки в учете ПАО «Ленинец»:

Дт 01 «передача имущества в аренду» Кт 01 – офис передан в аренду ООО.

15 тыс. рублей – получена оплата от ООО.

15 тыс. рублей – начислена арендная плата.

2288,14 рублей – начислен НДС к уплате.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Кактус»

15 000 рублей – перечислены денежные средства.

12 711,86 руб. – приняты оказанные услуги.

2288,14 руб. – принят входной НДС.

2288,14 рублей – НДС принят к вычету.

4237,29 рублей – приняты к учету коммунальные услуги.

762,71 руб. – принят входной НДС.

762,71 руб. – НДС принят к вычету.

5000 рублей – оплата коммунальных услуг произведена наличными.

Текущий учет при сдаче помещений в аренду

Сделки по передаче нежилых помещений в долгосрочный найм, считается своеобразным видом изыскания дохода, с некоторыми уникальными особенностями. Получаемые официальные доходы, подлежат обязательному учету. Соответственно, как и любой доход, попадают под действие налогового законодательства. В чем же специфика учета и отражения в бухгалтерских документах таких доходов?

Взаимосвязь учета и применяемых налоговых режимов

Ведение учета бухгалтером доходов от поступаемой арендной платы, прямо зависит от налогового режима. Согласно официальным данным, около восьмидесяти процентов индивидуальных предпринимателей используют «специальные» режимы налогообложения. Упрощенка, патент, единый вмененный налог. Упрощенная система подразумевает немудреный расчет налога (шесть процентов от валового дохода арендодателя или пятнадцать с разности доходов и затрат). Работающие по патенту, вообще избавлены от необходимости сдавать какие-либо расчеты.

Физические лица промышляющие таким видом бизнеса, обязаны платить тринадцать процентов от суммы полученного дохода, в качестве налога. Поэтому при подсчетах выясняется, что выгоднее, даже с перечислением денег в пенсионку, соцстрах, подать заявку и работать по упрощенному методу.

Компании, работают с НДС при сдаче в аренду имущества крайне редко. Это связанно с уплатой большого количества дополнительных налогов, подачей разнообразной отчетности. Рациональным решением выглядит использование упрощенки.

Арендодатель — тонкости бухгалтерского учета

Арендные взаимоотношения между сторонами должны строится без нарушений Гражданского кодекса. Обязательно осуществляется заключение договора, отражающего:

  • объект арендных отношений;
  • длительность действия соглашения;
  • цена договора и как передавать деньги в уплату;
  • порядок приема-передачи помещения;
  • возможность субаренды помещения;
  • меры ответственности сторон договора.

Обеспечить сохранность объекта в хорошем функциональном состоянии, путем несения расходов обязанность арендатора. Если договор не прописывает, что работы по кардинальному ремонту в ведении арендатора, по умолчанию это забота арендодателя. Некоторые договаривающиеся стороны, дополняют соглашение пунктом о денежном обеспечении (своеобразный залог), как защитой от возможного причинения ущерба.

Доход со сдачи в найм помещения: как расписать в по бухгалтерии арендодателя

Сдавая помещение в аренду, арендодатель остается собственником. Таким образом, с баланса компании его стоимость нельзя списывать. Поскольку помещение находится в составе основных фондов предприятия, зафиксировать нужно на счете 01 или 03, когда речь идет об объекте, изначально покупавшимся для получения выручки от сдачи в наем. Движение объекта между сторонами соглашения нуждается только в аналитическом отражении на соответствующем счете.

В последний день месяца как правило производится обсчет суммы за найм и его отражение в бухгалтерских документах. Осуществляется операция Дебет 62 Кредит 90.1. Кредитуется счет 91, в случае если сдача в аренду побочный доход компании. Основанием служат основные бумаги — соглашение найма, акт приема-передачи, акт оказанной услуги. Синхронно проводятся по Дебету 90.3 Кредиту 68.2 НДС от нанимателя (причина — выписанная счет-фактура).

Важно правильно разнести амортизацию:

  • Д-ту 20 (23,25,26,29,44) Кредитуется 02 (проход суммы амортизации объекта — берется бухсправка);
  • Дт 90.2 Крт 20 (23,25,26,29,44) (амортизация и другие затраты по найму списаны — товарные накладные, акты, бухсправка).

Случай разовой выручки

Однократное получение прибыли от сдачу в аренду имущества, регламентируется ее отнесением к прочим доходам. В таком случае бухгалтерские проводки надлежит оформить следующим образом:

  • Дебет 62 Кредит 91.1 — получение средств за сдаваемое в аренду здание (акты, предусмотренные соглашением);
  • Дебет 91.3 Кредит 68.2 — начисление с выручки НДС (напечатанная с/фактура);
  • Дебет 91.2 Кредит 02 — убытие амортизационных затрат сданного в аренду помещения (бухсправка);
  • Дебет 51 Кредит 62 — приход в банк денег от арендатора за услуги аренды.

Отражение залогового обеспечения

В случае взимания залога за сдаваемое в найм помещение, необходимо осуществить следующие операции:

  • Дебет 51 Кредит 76 — поступление обеспечения;
  • Дебет 76 Кредит 62 — зачет залога в счет арендной платы.

Зачисление такого платежа найдет отражение и на забалансовом 008 счете, с последующим его закрытием в момент возврата залога.

Качественные улучшения помещения, сделанные по согласованию с арендодателем, отражаются в учете в двух возможных вариантах:

  • включение в стоимость сдаваемого в аренду помещения;
  • как новый, самостоятельный объект (Дебет 08 Кредит 60).

Соглашение о аренде помещения может включать пункт о его возможном выкупе арендатором. Если арендатор активирует данную опцию, арендодатель проводит это как реализацию имущества.

Арендодателю необходимо вести учет поступаемой арендной платы аккуратно. Действующее законодательство предусматривает серьезные санкции за нарушения. Своевременный бухгалтерский учет позволит вести бизнес по сдаче площадей в аренду спокойно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector