Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Безвозмездное пользование автомобилем бухгалтерский учет

Безвозмездное пользование автомобилем бухгалтерский учет

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ч. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ).
Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (ч. 1 ст. 690 ГК РФ). При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля. Таким образом, и коммерческие, и некоммерческие организации вправе предоставить имущество учреждению по договору безвозмездного пользования.
Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
Срок, на который заключается договор ссуды, определяется условиями самого договора, или договор считается заключенным на неопределенный срок, если срок пользования в договоре не определен (части 1, 2 ст. 610 ГК РФ, ч. 2 ст. 689 ГК РФ).
Договор безвозмездного пользования с учреждением должен быть оформлен в письменной форме (ст. 690 ГК РФ).
Если в договоре, который заключает учреждение, определена вся совокупность прав и обязанностей каждой из сторон договора, указанных выше, это свидетельствует о принятия ссудополучателем обязательств в отношении основных условий пользования и содержания имущества.
К такому договору необходимо применять ФСБУ «Аренда» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н; далее – стандарт «Аренда»).

По договору частная некоммерческая организация «Фонд помощи инвалидам» (ссудодатель) передает государственному казенному учреждению «Управление социальной защиты населения» (ссудополучатель) в безвозмездное пользование микроавтобус для перевозки инвалидов Фольскваген Крафтер 50, государственный регистрационный номер о789рн199, номер кузова WOLOTFR9088890JUID987, цвет – белый, паспорт транспортного средства 77 09 134556, год выпуска – 2018. Вместе с автомобилем передаются 2 комплекта ключей, диагностическая карта технического осмотра транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства, доверенность на управление транспортным средством.
Датой передачи автомобиля является дата подписания сторонами акта приема-передачи. Срок действия договора – пять лет с даты подписания акта приема-передачи. Стороны договорились, что оценочная стоимость автомобиля составляет 2 млн рублей.
Целью передачи автобуса является использование автобуса в основной уставной деятельности ссудополучателя.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Пользуемся автотранспортным средством безвозмездно

Организация может заключить с физическим лицом договор безвозмездного пользования автомобилем. В этом случае гражданин передает машину в безвозмездное временное пользование организации (ссудополучателю). А организация, в свою очередь, обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в котором она его получила, с учетом нормального износа (ст. 689 ГК РФ). К договору безвозмездного пользования применяются правила, определенные в гл. 34 «Аренда» ГК РФ.

При заключении договора ссуды нужно внимательно отнестись к условию о сроке ссуды. Ведь от этого зависит, сможет ли ссудодатель вернуть свою вещь по первому требованию или нет. Так, если в договоре срок не указан вовсе, то любая из сторон может отказаться от договора произвольно, известив другую сторону за месяц (п. 1 ст. 699 ГК РФ). При этом никак мотивировать отказ не надо.

А вот если срок пользования оговорен, то ссудодатель лишается такой свободы. Расторгнуть договор и потребовать возврата вещи он может только в трех случаях. Первый — ссудополучатель использует вещь не так, как это предусмотрено договором, или вопреки ее назначению. Второй — ссудополучатель не выполняет обязанности по поддержанию вещи в исправном состоянии и ее содержанию либо существенно ухудшает состояние вещи. И наконец, третий — ссудополучатель передал вещь другому лицу без согласия ссудодателя (п. 1 ст. 698 ГК РФ).

Поскольку право собственности на транспортное средство, полученное в безвозмездное пользование, к организации не переходит, амортизацию по нему она не начисляет.

Из ст. 695 ГК РФ следует, что организация обязана поддерживать полученный автомобиль в исправном состоянии. А значит, она несет все расходы по его содержанию, капитальному и текущему ремонту. В налоговом учете данные расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль только в том случае, если полученный автомобиль используется в производственных целях (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). При этом расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, в случае заключения договора безвозмездного пользования автомобилем бухгалтерский и налоговый учет проводятся аналогично, как и по договору аренды.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, не предусмотрен какой-либо счет для учета имущества, полученного по договору безвозмездного пользования. Поэтому такое имущество можно учитывать на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При этом в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности надо указать, что на счете 001 помимо арендованных основных средств организация учитывает еще и транспортные средства, полученные по договору безвозмездного пользования.

Автотранспорт отражается в учете по стоимости, согласованной сторонами в договоре.

При безвозмездном пользовании автомобилем налог на доходы физических лиц и ЕСН не начисляются, так как сам объект — арендная плата — отсутствует.

Пример 5. ООО «Викинг» использует для транспортировки грузов автомобиль своего работника, полученный по договору безвозмездного пользования (ссуды). Его стоимость стороны договора определили в 250 000 руб. В процессе эксплуатации предприятие оплатило автосервису услуги по ремонту автомобиля в размере 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Викинг» были сделаны следующие проводки:

— 250 000 руб. — автомобиль получен во временное пользование;

Дебет 26 Кредит 76

— 15 000 руб. — учтены затраты на ремонт автомобиля;

Дебет 19-3 Кредит 76

— 2700 руб. — на основании полученного счета-фактуры отражен НДС по ремонту автомобиля;

Дебет 76 Кредит 51

— 17 700 руб. — оплачены услуги автосервиса по ремонту автомобиля;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19

— 2700 руб. — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

В налоговом учете расходы на ремонт учтены при расчете налога на прибыль в размере 15 000 руб.

На сегодняшний день одним из остро дискуссионных вопросов по налогу на прибыль является следующий вопрос. Нужно ли начислять налог на прибыль при безвозмездном пользовании организацией имуществом, которое принадлежит другому лицу, на основании договора ссуды?

Дело в том, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов организации признается не только стоимость безвозмездно полученного имущества, но и стоимость безвозмездно полученных работ и услуг.

В связи с этим работники ФНС России утверждают, что при безвозмездном пользовании имуществом на основании договора ссуды организация должна уплатить налог на прибыль с рыночной стоимости такого пользования. При этом пользование имуществом по договору ссуды расценивается как безвозмездно полученная услуга.

Однако в гл. 25 НК РФ сдача имущества в аренду не отнесена к услугам. Там доходы и расходы от сдачи имущества в аренду отнесены к внереализационным (п. 4 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ), то есть не связаны с реализацией какой-либо услуги.

Другие специалисты ФНС России считают, что возможность бесплатно использовать чужое имущество является передачей имущественных прав на транспортное средство. А со стоимости этих прав нужно заплатить налог на прибыль.

Читать еще:  Учет недостач в бухгалтерском учете

На наш взгляд, при безвозмездном пользовании имуществом налог на прибыль не уплачивается. Ведь гл. 25 НК РФ не предусматривает такого объекта налогообложения, как безвозмездное пользование имуществом. Следовательно, рассчитывать, сколько стоит такое пользование, и определять сумму налога на прибыль с него не нужно.

Чтобы обойти спорную ситуацию, есть два способа.

Первый. Можно составить договор аренды транспортного средства, указав в нем чисто символическую плату, например 100 руб. в месяц.

Второй. В договоре аренды указать размер реальной арендной платы. На эту же сумму уменьшить заработную плату работника. В результате фирма не увеличит свои расходы, зато сэкономит на едином социальном налоге и на взносах во внебюджетные фонды. Ведь арендная плата не облагается ни ЕСН, ни страховыми взносами.

Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

Договор безвозмездного пользования имуществом является одним из типов хозяйственных договоров, широко используемых в деятельности предприятий. В то же время этот договор имеет ряд особенностей и вызывает много вопросов у бухгалтеров, а именно: правомерно ли уменьшение полученных организацией доходов на сумму расходов по эксплуатации такого автомобиля?

Договор безвозмездного пользования имуществом является одним из типов хозяйственных договоров, широко используемых в деятельности предприятий. В то же время этот договор имеет ряд особенностей и вызывает много вопросов у бухгалтеров, а именно правомерно ли уменьшение полученных организацией доходов на сумму расходов по эксплуатации такого автомобиля. Об этом и пойдет речь в настоящей статье .

Правовое регулирование безвозмездного пользования имуществом

Право собственности на переданное в безвозмездное пользование имущество сохраняется за прежним собственником.

Сторонами данного договорного правоотношения могут выступать юридические и физические лица, в том числе и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица. При этом необходимо иметь в виду, что п. 2 ст. 690 ГК устанавливает ограничение, которое выражается в том, что коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицам, являющимся ее учредителями, руководителями либо членами органов управления и контроля. Обратная ситуация законодательством не запрещена.

Договор безвозмездного пользования, одной из сторон в котором выступает юридическое лицо, должен быть оформлен в письменной форме (ст. 690 ГК РФ) .

Существенными условиями договора являются данные об имуществе, предоставляемом в безвозмездное пользование, и срок пользования. Если условия договора не содержат данных об имуществе, позволяющих его однозначно идентифицировать, то даже подписанный сторонами договор не будет считаться заключенным.

Особенности применения договора безвозмездного пользования

Однако многие организации готовы оспорить мнение налоговиков, используя следующие аргументы.

В налогооблагаемые доходы нужно включать только те доходы, которые четко сформулированы в гл. 25 НК . А НК РФ для целей налогообложения не дает своего определения имущественных прав. Нет четкого определения этого термина и в ГК . Поэтому непонятно, с чего надо платить налог. И то, что предоставление имущества в безвозмездное пользование — это услуга, также не установлено ни Гражданским, ни Налоговым кодексами.

Так что у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование, налоговая база по налогу на прибыль не формируется. И если организации придется защищаться в суде, то можно использовать в качестве дополнительного аргумента норму п. 7 ст. 3 НК , где указано, что все сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

Отсюда вывод: получив автомобиль в безвозмездное пользование, организация должна определить свою позицию в отношении налогообложения операции:

— либо уплачивать налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК) ;

— либо не уплачивать налог, но при этом отстаивать свои интересы в суде.

Бухгалтерский учет имущества, принятого в безвозмездное пользование

Итак, договор о безвозмездном пользовании автомобилем заключен. Как уже было сказано, в договоре необходимо подробно описать автомобиль, указать его регистрационный номер и номер двигателя, кузова, марку, год выпуска и т. п. (данные из техпаспорта). Необходимо также указать стоимость автомобиля, согласованную сторонами договора. Тогда будет определена сумма, которая должна учитываться за балансом, и определен размер ответственности ссудополучателя в случае аварии автомобиля, в результате которой автомобиль будет нельзя восстановить (эту сумму необходимо будет вернуть ссудодателю).

Документами, подтверждающими совершение данной хозяйственной операции, является акт приема-передачи основного средства. Поскольку форма акта не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, стороны договора вправе ее разработать самостоятельно, но она должна содержать обязательные реквизиты согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В бухгалтерском учете полученное в безвозмездное пользование автотранспортное средство отражается по дебету забалансового счета 001 «Арендованное имущество» (лучше открыть свой субсчет «основные средства, полученные в безвозмездное пользование») по стоимости оцененного в договоре автомобиля ( п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств [1] ). Эта проводка делается в день, когда будет подписан акт приема-передачи арендованного автомобиля.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

Обычно затраты по содержанию полученного в безвозмездное пользование автомобиля несет ссудополучатель. Об этом же говорится в ст. 695 ГК . Ведь имущество нужно будет вернуть владельцу в том же состоянии, в котором оно было получено, разумеется, с учетом нормального износа ( п. 1 ст. 689 ГК РФ ). Налоговым кодексом не установлено каких-либо ограничений по поводу признания затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, полученного в безвозмездное пользование. Важно только, чтобы автомобиль использовался в производственных целях, затраты были документально подтверждены и экономически обоснованны ( ст. 252 НК РФ ). Тогда такие затраты могут быть включены в состав расходов по обычным видам деятельности ( ст. 253–254 НК ), уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Рассмотрим подробнее, какие расходы на автотранспорт, полученный в безвозмездное пользование, несет организация.

Расходы на горюче-смазочные материалы

Совсем по-другому обстоит дело с НДС, уплаченным при покупке бензина за наличные. Ведь в этом случае покупатель имеет только чек АЗС, а счет-фактуру в таких случаях автозаправочная станция не выдает ( п. 7 ст. 168 НК ). И если в чеке АЗС просто стоит сумма и не указано, что в ней есть НДС, то ее всю включают в расходы при расчете налога на прибыль. Если же в чеке АЗС есть информация о том, что НДС включен в продажную цену, то всю сумму ГСМ нельзя принять в налоговые расходы.

В бухгалтерском учете купленное топливо нужно отразить по цене, которая указана в кассовом чеке? независимо от того, включен НДС в эту цену или нет (п. 147 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ [3] ) .

В налоговом учете сумма не принятого к вычету НДС на основании п. 1 и 2 ст. 170 не может быть учтена в уменьшение расходов, в том числе в составе стоимости материальных ценностей. В таких случаях суммы НДС должны быть учтены за счет собственных средств налогоплательщика.

Однако указанная ситуация не прописана четко в НК и по сути является спорной. Поэтому организациям будет интересно узнать, что летом текущего года появились судебные дела, в решениях которых сделан вывод о возможности зачета НДС на основании только чека АЗС (конечно, если продавец ГСМ не освобожден от уплаты НДС) (см. постановления ФАС Уральского округа от 08.07.03 по делу № Ф09-1961/03-АК и от 10.07.03 по делу № Ф09-1990/03-АК). Если Налоговый кодекс не предполагает выдачу счета-фактуры и расчетного документа с выделенной суммой налога ( п. 6, 7 ст. 168 НК ), налоговые органы не вправе требовать у налогоплательщика представления таких документов и подтверждения права на вычет (см. также постановление от 14.07.03 № 12-П Конституционного суда, где указано, что нормы налогового законодательства должны соотноситься с нормами гражданского законодательства).

Списание ГСМ в затраты происходит на основании первичных учетных документов, заполненных в соответствии с законодательством РФ ( п. 1, 9 Закона № 129ФЗ [4] ). Такими документами являются путевые листы, формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78. В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, марка и государственный номер автомобиля, время выезда и возвращения в гараж, показания спидометра до и после возвращения, остаток топлива в баке на начало и конец дня, расход топлива, а также маршрут следования. Неполностью (неправильно) оформленные путевые листы могут привести к разногласиям с налоговыми органами по поводу обоснованности затрат.

Читать еще:  Учет ретро бонуса у покупателя

В налоговом учете ГСМ на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК включаются в материальные расходы. При этом Налоговый кодекс не ограничивает суммы, которые предприятие может потратить на топливо и смазочные материалы ( пп. 11 п. 1 ст. 264 , п. 1 ст. 254 НК ). Однако ст. 252 НК требует, чтобы все расходы были экономически оправданными. Поэтому предприятию следует самостоятельно рассчитать нормы расхода ГСМ. Сделать это можно на основании «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» [5] , которые Минтранс России утвердил 29 апреля 2003 года.

Расходы на ремонт автотранспортного средства

В налоговом учете согласно п. 1 и 2 ст. 260 НК расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Однако необходимо обратить внимание, что статья 260 НК позволяет учесть расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств. Поэтому если собственником автомобиля (ссудодателем) является физическое лицо или организация на «упрощенке» или «вмененке», то такой автомобиль не относится к амортизируемому имуществу. Поэтому предприятие, получившее в безвозмездное пользование автомобиль, в подобных случаях не сможет учесть расходы на ремонт по ст. 260 НК и отразить их в декларации по строке 080 Приложения 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией», а должно их учесть как «прочие расходы» ( пп. 49 п. 1 ст. 264 НК ). Расходы на ремонт, не относящиеся к амортизируемому имуществу и учтенные по строке 264, отражаются в том же Приложении декларации по налогу на прибыль, только по строке 170.

В бухгалтерском учете средства, потраченные на ремонт, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности ( п. 7 ПБУ 10/99 [7] ). Но можно эти затраты собирать на формируемый «ремонтный фонд» по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» или на счете 97 «Расходы будущих периодов» (в зависимости от выбранного способа, зафиксированного в учетной политике).

Расходы на ремонт автомобиля, полученного в безвозмездное пользование, отражаются следующими записями:

Безвозмездное пользование автомобилем бухгалтерский учет

Автомобиль находится в безвозмездном пользовании: как учесть замену запчастей?

Для своих нужд организации используют автотранспорт по договору безвозмездного пользования |*|. При этом нередко возникает необходимость в замене запчастей. Рассмотрим, как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете, есть ли особенности в налогообложении, если ссудодатель – учредитель организации.

Из письма в редакцию:

«Наша организация получила легковой автомобиль по договору безвозмездного пользования от своего руководителя, который является одним из учредителей организации. Организация приобрела и провела замену автомобильных шин и аккумуляторной батареи (АКБ) собственными силами, так как установленные ранее запасные части пришли в негодность и отработали ресурс.

Информации о цене пришедших в негодность шин и АКБ не имеется. Автомобиль используется для собственных нужд организации как служебный.

1) вправе ли организация нести расходы по замене автомобильных шин и АКБ?

2) как в бухгалтерском и налоговом учете отражается их замена?

Нина Георгиевна, бухгалтер»

Организация по договору может нести расходы на приобретение и установку запчастей

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

– поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта;

– нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (п. 1 ст. 643, ст. 649 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, организация вправе нести расходы на приобретение и установку шин и АКБ в полном объеме, если:

– автомобиль использует организация-ссудополучатель;

– условиями договора не предусмотрено, что расходы на содержание и ремонт автомобиля несет ссудодатель.

Учет АКБ

Приказом Минтранса Республики Беларусь от 21.03.2011 № 149-Ц «Об утверждении технических кодексов установившейся практики» утверждены и вступили в силу с 1 июня 2011 г. технические кодексы установившейся практики:

– ТКП 298-2011 (02190) «Стартерные аккумуляторные батареи. Нормы и правила обслуживания»;

– ТКП 299-2011 (02190) «Автомобильные шины. Нормы и правила обслуживания» (далее – ТКП 298 и ТКП 299).

Ответственность за соблюдение правил эксплуатации, ухода за АКБ и за учетом их работы возложена на должностное лицо организации согласно приказу руководителя (подп. 11.4 п. 11 ТКП 298).

Справочно: на каждую АКБ, устанавливаемую на автомобиль, заводят карточку учета ее работы согласно приложению С к ТКП 298. Перед установкой АКБ присваивается номер, соответствующий гаражному номеру автомобиля. При установке АКБ на автомобиль в карточку записываются следующие сведения:

– тип АКБ и ее гаражный номер;

– изготовитель и дата изготовления АКБ;

– дата установки АКБ на автомобиль;

– марка автомобиля, гаражный номер и государственный номер;

– показания спидометра или пробег автомобиля.

Карточка учета работы АКБ хранится у работника, ответственного за учет работы АКБ, и служит документом при определении наработки АКБ, ее годности, предъявления рекламации, списания и т.д. Наработку в карточку учета заносят из путевых листов по мере необходимости (части четвертая – шестая подп. 11.4 п. 11 ТКП 298).

АКБ, отработавшие гарантийный срок, установленный производителем, списывают:

– с учетом их фактического состояния, если они по техническому состоянию не пригодны для дальнейшей эксплуатации;

– по решению комиссии, назначаемой приказом по организации (подп. 11.5 п. 11, часть вторая подп. 11.6 п. 11 ТКП 298).

Справочно: карточка учета, составленная согласно приложению С к ТКП 298, является актом списания АКБ. Председателем комиссии назначается руководитель или главный инженер организации.

Таким образом, организация при приобретении АКБ для полученного в безвозмездное пользование автомобиля должна вести карточку учета работы АКБ.

Учет автомобильных шин

На каждую шину, установленную на автомобиль при его комплектации или во время эксплуатации, заводят карточку учета ее работы по форме, приведенной в приложении Л к ТКП 299 (подп. 9.1 п. 9 ТКП 299). В процессе эксплуатации |*| допускается вести карточки учета в электронном виде. Владелец транспортного средства назначает ответственного за учет работы шин и комиссию по их учету и списанию.

В нашем случае организация-ссудополучатель является владельцем автомобиля на период срока действия договора безвозмездного пользования, поскольку в этот период к ней переходит право владения и пользования автомобилем.

Важно! Без ведения карточки учета и применения эксплуатационных норм пробега допускается эксплуатация шин, установленных на автомобилях, на которых владельцы транспортных средств перевозят грузы и пассажиров для собственных нужд.

Справочно: автомобильная перевозка для собственных нужд – автомобильная перевозка, которая носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности юридического лица и выполняется для перемещения своих работников или грузов, принадлежащих им на праве собственности или на иных законных основаниях, транспортными средствами, принадлежащими им на праве собственности или на иных законных основаниях. Важное условие при этом – транспортными средствами должны управлять работники юридического лица (aбз. 3 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»).

Поскольку полученный в безвозмездное пользование автомобиль используется для собственных нужд организации (т.е. не в целях перевозки грузов и пассажиров), карточку учета работы автомобильной шины можно не вести.

Бухгалтерский учет шин и АКБ

Читать еще:  Заполнение табеля учета рабочего времени обозначения

Приобретенные шины и АКБ отражают на субсчете 10-5 «Запасные части» в качестве запасных частей, используемых при проведении ремонта для замены изношенных частей и шин транспортных средств в запасе и обороте (п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Вашей организации целесообразно составить акт произвольной формы и отразить в нем, что собственными силами ссудополучателя проведена замена и установка автомобильных шин и АКБ.

Справочно: первичный учетный документ должен содержать следующие сведения:

– наименование документа, дату его составления;

– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

В нем могут содержаться иные сведения, не являющиеся обязательными (п. 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

В бухгалтерском учете следует отразить:

Д-т 10-5 – К-т 60

– приобретены автомобильные шины и АКБ;

Д-т 18 – К-т 60

– предъявлен поставщиком НДС;

Д-т 60 – К-т 51

– отражена оплата поставщику за приобретенные запасные части;

Д-т 68 – К-т 18

Д-т 26 – К-т 10-5

– отражены в составе затрат расходы на замену и установку новых автомобильных шин и АКБ.

Налогообложение расходов

Поскольку автомобиль используется в производственной деятельности организации, затраты на его ремонт и содержание учитывают при налогообложении прибыли (пп. 1, 2 ст. 130 НК).

Организация, имеющая в налоговом периоде задолженность, указанную в подп. 1-1.6 п. 1-1 ст. 131-1 НК, перед учредителем, являющимся физическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, владеющим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно более чем 20 % акций (паев, долей в уставном фонде) этой организации, учитывает затраты перед учредителем, в размере, не превышающем предельных величин, установленных ст. 131-1 НК (п. 1-3 ст. 131-1 НК).

Поскольку в подп. 1-1.6 п. 1-1 ст. 131-1 НК не указаны расходы на содержание автомобиля, полученного от учредителя в безвозмездное пользование, их в полном объеме учитывают при налогообложении прибыли при условии надлежаще оформленных документов.

При определении налоговой базы подоходного налога |*| учитывают все доходы плательщика, полученные в т.ч. в натуральной форме. К ним относятся выполненные в интересах плательщика работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 156, подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК).

Поскольку согласно ст. 649 ГК организация-ссудополучатель несет расходы на обслуживание и ремонт автомобиля, переданного ей в безвозмездное пользование, затраты организации на приобретение шин и АКБ не являются для физического лица – ссудодателя доходом, подлежащим налогообложению.

Так как установленные шины и АКБ не улучшают находящийся в пользовании организации автомобиль, данные расходы организации-ссудополучателя не признают для собственника автомобиля объектом обложения подоходным налогом и после его возвращения (подп. 1.4 п. 1 ст. 154 НК).

Надеюсь, вы получили ответы на все Ваши вопросы.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Безвозмездное пользование автомобилем

Передача транспортного средства без права получения дохода называется безвозмездное пользование автомобилем. В отличие от аренды автомобиля, его покупки-продажи в повседневной жизни фактическая передача транспортного средства часто документально не оформляется. Ведь доверенность на управление автомобилем требуется не всегда, достаточно вписать нового водителя в полис ОСАГО и уведомить налоговые органы для переадресации уведомления о налоге на транспортное средство.

Такой подход нельзя назвать верным. Мы рекомендуем правильно оформить факт передачи автомобиля в безвозмездное пользование, а как это сделать и почему – расскажем ниже.

Зачем оформлять безвозмездное пользование автомобилем

Факт передачи автомобиля в пользование другому лицу может быть подтвержден простой доверенностью, генеральной доверенностью или договором безвозмездного пользования (договор ссуды – глава 36 Гражданского кодекса РФ). В таких случаях машина в ГИБДД не переоформляется, а это значит, что квитанции об административных штрафах приходят собственнику, а в случае ДТП (если машина скроется) основным подозреваемым станет именно он. Если письменный договор о безвозмездном пользовании автомобилем не заключался, не возникнут ли проблемы с лицом, управляющим таким ТС?

Кроме того, заключение договора позволяет собственнику правовым способом урегулировать вопросы: кто несет ответственность за содержание машины, текущий и капитальный ремонт, в каком состоянии автомобиль был передан и возвращен. Очень часто заключение такого договора выгодно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые будут иметь право отнести расходы на содержание автомобиля в состав расходов такого субъекта предпринимательской деятельности. А, значит, и уменьшить размер налога.

Грамотно составленный письменный договор ссуды в случае судебных тяжб станет весомым доказательством по гражданскому делу в сфере защиты гражданских прав.

Какие документы составлять в случае безвозмездного пользования автомобилем

Оформить факт передачи машины в безвозмездное пользование необходимо договором ссуды. По такому договору ссудодатель (собственник автомобиля) передает в безвозмездное пользование ссудополучателю вещь. Ссудополучатель, получивший имущество безвозмездно, обязуется вернуть такую вещь в том же состоянии с учетом нормального износа или в соответствии с условиями договора (ст. 689 ГК РФ).

Договор ссуды автомобиля заключается в простой письменной форме, не требует нотариального удостоверения или государственной регистрации. Кстати, в наименовании договора не обязательно использовать термин «ссуда», можно и «безвозмездное пользование». Обратите внимание, что если на стороне собственника автомобиля выступает третье лицо, необходимо наличие нотариально удостоверенной доверенности. При этом в тексте такого документа обязательно должно быть отражено право передавать вещь в пользование третьим лицам безвозмездно.

Составьте Акт приема-передачи автомобиля и его принадлежностей, включая свидетельство о регистрации, полис ОСАГО, диагностическую карту техосмотра (при наличии), магнитолы, ключей, автомобильной аптечки, огнетушителя и др.

После возвращения автомобиля можно составить Акт осмотра транспортного средства на предмет выявленного ущерба, недостатков. Если все в порядке, управлявшее автомобилем лицо может попросить собственника составить расписку об отсутствии претензий.

Подготовка к заключению договора

Для заключения договора понадобятся паспортные данные обоих сторон, проверка полномочий в случае, когда одна из сторон действует по генеральной или иной доверенности (самостоятельно или с юридической помощью), ПТС, СР на автомобиль. Определитесь с перечнем вещей, которые будут передаваться в безвозмездное пользование вместе с автомобилем. Учтите, что те вещи, без которых автомобилем пользоваться будет невозможно, передать обязательно (СР, к примеру). Остальные – по договоренности между сторонами.

При заключении договора ссуды новому владельцу не страшен запрет на регистрационные действия. В отличие от ареста, объявления в розыск. Проверьте автомобиль через Интернет, чтобы не бояться его неожиданного изъятия и «разборок» в случае остановки инспектором.

Особенности договора безвозмездного пользования автомобилем

Стандартный бланк договора включает в себя:

  1. Ф.И.О., паспортные данные сторон, адреса регистрации по месту жительства, временного пребывания
  2. Предмет договора: автомобиль, его марка, модель, государственный регистрационный номер, год выпуска, цвет, номера VIN, кузова, шасси, данные СР
  3. Факт принадлежности ссудодателю автомобиля на праве собственности (номер и дата выдачи ПТС и СР) или ином праве (указать реквизиты доверенности)
  4. Отсутствие обременений (залог), притязаний третьих лиц (автомобиль не является предметом разбирательства). Кстати, если собственник состоит в браке, впишите согласие его супруга на сделку
  5. Оценочная стоимость автомобиля (в целях возмещения возможного ущерба)
  6. Цель использования имущества (например, в личных, предпринимательских и т.п.)
  7. Права и обязанности сторон, в т.ч. несение расходов на содержание и эксплуатацию автомобиля
  8. Срок действия договора – если не указать, он считается бессрочным
  9. Ответственность сторон договора, основания расторжения, порядок возмещения ущерба, возврата автомобиля
  10. Досудебный порядок урегулирования спора
  11. Реквизиты и подписи сторон

В Акте приема-передачи или приложении к договору на момент передачи в безвозмездное пользования автомобиля стоит указать его пробег, а также перечень передаваемых принадлежностей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector