Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расхождения расчета по страховым взносам

Расхождения расчета по страховым взносам

Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам установлены письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и применяются для расчета за каждый расчетный (отчетный) период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Так, показатель: сумма выплат и иных вознаграждений (код строки 210) – сумма выплат по гражданско-правовым договорам (код строки 230) за каждый месяц (код строки 190) подраздела 3.2 раздела 3 по каждому застрахованному лицу (при значении не равно 0) не должен быть меньше:

  • МРОТ
  • средней заработной платы в субъекте РФ по отрасли за предыдущий расчетный период (календарный год).

Новые контрольные соотношения для расчета по форме 6-НДФЛ установлены письмом ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и применяются для расчета за год:

  • средняя заработная плата должна быть выше (или равна) МРОТ,
  • средняя заработная плата должна быть выше (или равна) средней заработной платы в субъекте РФ по отрасли за предыдущий налоговый период (календарный год).

Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных, относящихся к оплате труда, Приложений справки по форме 2-НДФЛ, предоставленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет выполнено, налоговая инспекция расценит это как возможное занижение базы для исчисления страховых взносов или (и) НДФЛ. В этом случае инспекция направит налогоплательщику сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, новые контрольные соотношения направлены на борьбу с так называемыми серыми зарплатами и на пополнение бюджета. Чтобы инспекция не произвела доначисления страховых взносов по МРОТ (региональной зарплате или средней зарплате по отрасли), необходимо объяснить, почему начисленная заработная плата ниже этих показателей.

Выплата заработной платы в размере ниже МРОТ (или ниже минимального размера региональной зарплаты, если она установлена) запрещена трудовым законодательством.

Подробнее см. статью. Однако выплачивать заработную плату в размере, который равен или выше средней заработной платы по отрасли в регионе, законодательство не обязывает.

При подготовке пояснений это необходимо иметь в виду.

Отметим, что не всегда несоблюдение контрольных соотношений будет означать выплату заработной платы в размере, не соответствующем МРОТ (минимальному размеру региональной зарплаты или отраслевой зарплате).

Контрольные соотношения могут быть не соблюдены, если в период, за который проверяются контрольные соотношения, были:

    начисления, которые рассчитываются исходя из среднего заработка.

  • командировки;
  • за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
  • за дни, предоставляемые работнику-донору;
  • за время прохождения медицинского осмотра;
  • дополнительных перерывов для кормления ребенка;
  • простоя по вине работодателя;
  • простоя по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
  • за период повышения квалификации;
  • пособий по временной нетрудоспособности (если регион не входит в Пилотный проект), пособий по уходу за ребенком, компенсации по уходу до 3-х лет.
  • неоплачиваемые периоды, например:
    • отпуск без сохранения заработной платы;
    • простой по вине работника;
    • прогул;
    • учебный отпуск неоплачиваемый;
    • неоплачиваемый больничный и другие;
    • больничный при условии, что регион участвует в Пилотном проекте (в этом случае работодатель платит только пособие за первые 3 дня).
  • периоды, когда работник работал неполное рабочее время или является внешним совместителем.
  • периоды, оплата за которые пришлась на другой период, например:
    • отпуск, оплаченный в предыдущем месяце (году);
    • больничный, оплаченный в следующем месяце (году).
  • Контрольные соотношения в новом расчете по взносам

    С 2017 года страхователи сдают новый расчет по взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Чтобы ФНС приняла расчет и не затребовала пояснений, должны выполняться контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. На что нужно обратить внимание?

    Читать еще:  Расчет тзр по материалам

    Почему ФНС может отклонить расчет

    В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).

    Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).

    Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.

    Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070–100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@, не может служить причиной отказа в приеме расчета.

    Почему ФНС потребует пояснений

    Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.

    Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:

    • Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
    • Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
    • База, не превышающая предельную величину (строки 050–051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
    • Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
    • Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).

    Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.

    Читать еще:  Расчет льготируемого имущества

    Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8–10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).

    Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@)

    Расхождения расчета по страховым взносам

    Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам установлены письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и применяются для расчета за каждый расчетный (отчетный) период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

    Так, показатель: сумма выплат и иных вознаграждений (код строки 210) – сумма выплат по гражданско-правовым договорам (код строки 230) за каждый месяц (код строки 190) подраздела 3.2 раздела 3 по каждому застрахованному лицу (при значении не равно 0) не должен быть меньше:

    • МРОТ
    • средней заработной платы в субъекте РФ по отрасли за предыдущий расчетный период (календарный год).

    Новые контрольные соотношения для расчета по форме 6-НДФЛ установлены письмом ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и применяются для расчета за год:

    • средняя заработная плата должна быть выше (или равна) МРОТ,
    • средняя заработная плата должна быть выше (или равна) средней заработной платы в субъекте РФ по отрасли за предыдущий налоговый период (календарный год).

    Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных, относящихся к оплате труда, Приложений справки по форме 2-НДФЛ, предоставленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.

    Если хотя бы одно из соотношений не будет выполнено, налоговая инспекция расценит это как возможное занижение базы для исчисления страховых взносов или (и) НДФЛ. В этом случае инспекция направит налогоплательщику сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Таким образом, новые контрольные соотношения направлены на борьбу с так называемыми серыми зарплатами и на пополнение бюджета. Чтобы инспекция не произвела доначисления страховых взносов по МРОТ (региональной зарплате или средней зарплате по отрасли), необходимо объяснить, почему начисленная заработная плата ниже этих показателей.

    Выплата заработной платы в размере ниже МРОТ (или ниже минимального размера региональной зарплаты, если она установлена) запрещена трудовым законодательством.

    Подробнее см. статью. Однако выплачивать заработную плату в размере, который равен или выше средней заработной платы по отрасли в регионе, законодательство не обязывает.

    При подготовке пояснений это необходимо иметь в виду.

    Отметим, что не всегда несоблюдение контрольных соотношений будет означать выплату заработной платы в размере, не соответствующем МРОТ (минимальному размеру региональной зарплаты или отраслевой зарплате).

    Контрольные соотношения могут быть не соблюдены, если в период, за который проверяются контрольные соотношения, были:

      начисления, которые рассчитываются исходя из среднего заработка.

    • командировки;
    • за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
    • за дни, предоставляемые работнику-донору;
    • за время прохождения медицинского осмотра;
    • дополнительных перерывов для кормления ребенка;
    • простоя по вине работодателя;
    • простоя по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
    • за период повышения квалификации;
    • пособий по временной нетрудоспособности (если регион не входит в Пилотный проект), пособий по уходу за ребенком, компенсации по уходу до 3-х лет.
    Читать еще:  Предел для расчета больничного
  • неоплачиваемые периоды, например:
    • отпуск без сохранения заработной платы;
    • простой по вине работника;
    • прогул;
    • учебный отпуск неоплачиваемый;
    • неоплачиваемый больничный и другие;
    • больничный при условии, что регион участвует в Пилотном проекте (в этом случае работодатель платит только пособие за первые 3 дня).
  • периоды, когда работник работал неполное рабочее время или является внешним совместителем.
  • периоды, оплата за которые пришлась на другой период, например:
    • отпуск, оплаченный в предыдущем месяце (году);
    • больничный, оплаченный в следующем месяце (году).
  • Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

    Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2019

    Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

    Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

    Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected] Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected], в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.

    До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

    1. Исходные документы.
    2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
    3. Описание КС.
    4. В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
    5. Формулировка нарушения.
    6. Действия проверяющего.

    Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов

    В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

    КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

    то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

    КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

    Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

    Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

    Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

    Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

    Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:

    Проверка отчета
    Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector