Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по выделенному имуществу

Счет 79 бухгалтерского учета

Если у организации есть филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, по таким подразделениям необходимо вести учет расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.д. Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Субсчета к 79 счету бухгалтерского учета

Перечень субсчетов к счету 79 организация определяет самостоятельно в зависимости от своих особенностей и утверждает его в составе рабочего Плана счетов в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Так, к счету 79 могут быть открыты, в частности, такие субсчета:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому обособленному подразделению (филиалу, представительству, отделению), выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управления имуществом — по каждому такому договору.

Учет расчетов на счете 79

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов. Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Дебет счета 01 – Кредит счета 79

Дебет счета 79 – Кредит счета 02

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

Дебет счета 79 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79

Наряду с передачей имущества, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным. При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?

Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.

Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:

  1. Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
  2. Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
  3. Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
  4. Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).

Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.

Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).

Субсчета и аналитика

Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 79.01 «По выделенному имуществу»;
  • 79.02 «По текущим операциям».;
  • 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».

Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.

Взаимодействие с другими счетами

У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. К числу наиболее востребованных стоит отнести:

  • 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20 — операции, связанные с активами;
  • 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76 — расходы, относящиеся к заработной плате или взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками;
  • 84, 90, 91 — другие расходы.
Читать еще:  Расчет по страховым взносам выдает ошибку

Пример оформления счета 79

Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
  • с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
  • с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.

Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.

Учет расчетов с филиалами

Учет расчетов с филиалами

Расчеты с филиалами, выделенными на отдельный баланс, нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Например, как организации отразить расходы, связанные с работой подразделения, или как передать ему какое-то имущество? Кроме того, зачастую бухгалтеры не знают, по каким налогам филиалы должны отчитываться самостоятельно. Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции. На это указано в статье 55 ГК РФ.

Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.

Руководитель филиала назначается руководителем головного отделения и действует на основании доверенности.

Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:

– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как передать имущество филиалу

Как головная организация, так и филиал для учета расчетов по выделенному имуществу должны открыть субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 (03, 04, 10, 41…)

списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.

При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1

– списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

Бухгалтер филиала учитывает сумму амортизации имущества, полученного от головного отделения проводками:

ДЕБЕТ 01 (03, 04, 10, 41…) КРЕДИТ 79-1

оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05)

учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС. Об этом сказано в статье 146 НК РФ.

ООО «Фурнитура», головное отделение которого находится в Санкт-Петербурге, открыло филиал в Воронеже и выделило его на отдельный баланс. Головное отделение передало филиалу оборудование первоначальной стоимостью 72 000 рублей. По нему была начислена амортизация – 24 000 рублей.

Также головная организация передала филиалу часть готовой продукции. Балансовая стоимость товаров – 42 000 рублей.

Бухгалтер головного отделения ООО «Фурнитура» сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01

– 72 000 рублей – списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1

24 000 рублей – списана сумма амортизации переданного оборудования;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 41

42 000 рублей – списана стоимость товара, переданного филиалу.

Бухгалтер филиала сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1

– 72 000 рублей – оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02

24 000 рублей – учтена сумма амортизации полученного оборудования;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79-1

42 000 рублей – оприходована стоимость товара, полученного от головного подразделения организации.

Текущие расчеты с филиалом

Помимо имущества головная организация также может передать филиалу денежные средства, затраты и средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Для таких расчетов с филиалом к счету 79 открывается субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Причем это должны сделать как головная организация, так и филиал.

Учет в головном отделении организации

Передача филиалу денежных средств отражается проводкой:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…)

– переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс.

Эту же запись должен сделать в учете бухгалтер филиала в случае, если он передает денежные средства головному отделению организации:

Читать еще:  Образец расчета увольнения

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…)

– переданы денежные средства головному отделению организации.

Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, при передаче филиалу отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20 (25, 26…)

– переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации, относящиеся к деятельности филиала.

При передаче дебиторской и кредиторской задолженности головное отделение сделает записи:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76)

– передана филиалу дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2

– передана филиалу кредиторская задолженность.

Учет в филиале

При получении денег от головной организации бухгалтер филиала сделает проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от головного отделения предприятия.

Если бухгалтер головного отделения организации получает денежные средства от филиала, в учете он должен сделать аналогичную запись:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от филиала.

Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, в учете филиала отражаются так:

ДЕБЕТ 20 (25, 26…) КРЕДИТ 79-2

– учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением и относящиеся к деятельности филиала.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность, полученные филиалом от головного отделения, следует отразить так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2

– учтена дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76)

– учтена кредиторская задолженность.

Какую отчетность сдают филиалы

Согласно статье 19 НК РФ, налоги платят организации. Филиалы лишь выполняют обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения. Кроме того, они сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны платежи в бюджет.

В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т. д.). По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов.

Декларация по налогу на прибыль

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль:

– титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала и т. д.;

– приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.

Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер головной организации. Затем он сдает его вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор поставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации.

Расчет по налогу на имущество

Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то он должен платить налог на имущество.

Причем налог на имущество, начисленный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации. Для этого филиал должен заранее сообщить в головное отделение организации сумму налога по своему имуществу.

Расчет по налогу на имущество филиалы заполняют по форме № 1152002. Она включает в себя:

– титульный лист. В нем указываются реквизиты как головной организации, так и самого филиала;

– лист 2, в котором рассчитывается сумма налога;

– приложение А1 «Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению»;

– приложение Б1 «Расчет стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению». Его можно не сдавать, если у филиала нет льготируемого имущества.

Налог на доходы физлиц

Все фирмы при уплате налога на доходы физлиц выступают налоговыми агентами. При этом организации, у которых есть филиалы, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по местонахождению своих филиалов. На это указано в пункте 7 статьи 226 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате филиалом, рассчитывается исходя из доходов работников этих филиалов.

По итогам года филиалы должны отчитаться перед налоговиками по суммам начисленного налога. Для этого ежегодно в налоговую инспекцию нужно подать сведения о начисленных доходах и удержанном налоге на доходы физлиц по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на каждого работника филиала.

ЕСН и взносы на пенсионное страхование

Если филиал платит своим работникам зарплату и иные вознаграждения, он должен сдавать налоговикам декларацию по ЕСН. На это указано в пункте 8 статьи 243 НК РФ.

Кроме нее подготовить нужно и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обратите внимание: декларации заполняются в обычном порядке, но включают в себя только сведения о выплатах работникам филиалов.

Сведения о работниках в Пенсионный фонд

Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого они должны подать на своих сотрудников индивидуальные сведения за прошедший год о стаже и начисленном заработке.

Читать еще:  Енвд 2020 расчет

При этом при заполнении отчетных форм учитываются только выплаты в пользу работников, произведенные непосредственно филиалом.

Счет 79 бухгалтерского учета «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет 79 бухгалтерского учета — это счет «Внутрихозяйственные расчеты», предназначенный Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 №94н) для учета расчетов между организацией и ее филиалами, отделениями и прочими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Рассмотрим порядок использования счета 79 в бухгалтерском учете.

Как счет 79 используется для учета внутрихозяйственных расчетов

Учет всех видов расчетов с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, ведется на активно-пассивном счете 79. В частности, счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты — используется для учета расчетов по выделенному имуществу, передаче активов и обязательств, договорам доверительного управления и т. п.

Учетная политика головной организации и ее обособленного подразделения единая и утверждается головной организацией (п. 9 ПБУ 1/2008).

Перечень субсчетов к счету 79 бухгалтерского учета определяется организацией исходя из ее потребностей и утверждается в учетной политике. Приказ Минфина № 94н рекомендует группировку по видам расчетов, например:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» — для учета расчетов по переданным активам;
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям» — для учета всех прочих расчетов с подразделениями;
  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» — для учета состояния расчетов по таким договорам.

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, а в части учета расчетов по договорам доверительного управления — по каждому договору.

Примеры проводок по счету 79 бухгалтерского учета

Передача активов обособленному подразделению (доверительному управляющему) в учете головного предприятия (учредителя управления) отражается проводкой Дт 79 Кт 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 и др.).

При передаче основных средств и нематериальных активов одновременно с кредитованием счета 01 (04) списывается накопленная по ним амортизация (износ): Дт 02 (05) Кт 79.

Такие же записи подразделение (доверительный управляющий) делает в учете при возврате имущества головному предприятию (учредителю управления).

Принимающая сторона отражает в своем учете поступление активов обратными проводками:

  • Дт 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 и др.) Кт 79;
  • Дт 79 Кт 02 (05).

Нормы и способы начисления амортизации — элемент учетной политики предприятия. Поэтому с месяца, следующего за месяцем получения внеоборотного актива, подразделение начинает начислять амортизацию (износ) в порядке, установленном головной организацией. Такое же правило действует для доверительного управляющего в отношении полученного в доверительное управление имущества (п. 12 приказа Минфина РФ от 28.11.2001 № 97н).

Принятие головной организацией обязательств подразделения:

  • Дт 79 Кт 60 (76) — принятие счетов поставщиков и прочих кредиторов филиала;
  • Дт 79 Кт 70 — начисление оплаты труда работникам подразделения.

Подразделение в своем учете отражает эти операции зеркально.

Отражение в учете материнской компании прибыли от деятельности филиала:

При этом филиал делает у себя обратную запись.

Отражение внутрихозяйственных расчетов в отчетности

По окончании отчетного периода обособленные подразделения составляют внутреннюю отчетность в установленном на предприятии порядке. Головная организация включает отчетность подразделения в состав сводной бухгалтерской отчетности путем суммирования аналогичных показателей. То есть все статьи баланса, доходы, расходы и финансовый результат отражаются по предприятию в целом, без выделения результатов деятельности филиалов.

Эмитенты публично размещаемых ценных бумаг и организации, закрепившие решение о раскрытии информации по сегментам в учетной политике, представляют результаты деятельности подразделений в пояснительной записке к отчетности в соответствии с ПБУ 12/2010.

Так как все внутрихозяйственные расчеты у передающей и принимающей сторон отражаются зеркально, то при отсутствии ошибок в учете обеих сторон должно соблюдаться совпадение остатков по счету 79. В силу равенства внутрибалансовых расчетов сальдо по счету 79 сворачивается и в сводной отчетности не показывается.

В аналогичном порядке отражаются в отчетности учредителя управления отчеты, представленные доверительным управляющим (п. 7 приказа Минфина РФ от 28.11.2001 № 97н).

Каждая операция в учете внутрихозяйственных расчетов головного предприятия зеркально отражается в учете его подразделения, имеющего отдельный баланс. Данные внутренней отчетности подразделений включаются в общие показатели деятельности предприятия и отдельно в итоговой бухгалтерской отчетности не отражаются. Исключения составляют организации, раскрывающие информацию по сегментам в пояснительной записке к отчетности .

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Понравилась статья? Тогда поставьте, пожалуйста, лайк, а еще лучше — поделитесь ею в социальных сетях, нам будет очень приятно. Спасибо!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector