Sofin-credit.ru

Деньги и работа
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по медицинскому страхованию

Тема 2.3 Организация расчетов по Фонду обязательного медицинского страхования

План

1. Порядок расчетов, начисления и перечисления страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования

Цель:усвоить порядок начисления, расчетов, перечисления страховых взносов в Фонд обязательного мед. страхования

Студент должен:

Знать:

— процедуру контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;

— порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;

— образец заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

1. Порядок расчетов, начисления и перечисления страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового слу­чая оказания медицинской помощи и проведения профилакти­ческих мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

Фонды обязательного медицинского страхования — некоммер­ческие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они включают: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования, подотчетные органам предста­вительной и исполнительной власти конкретной территории. Федеральный фонд осуществляет общее руководство организа­цией обязательного медицинского страхования в стране, включая финансирование целевых программ, утверждение типовых правил обязательного медицинского страхования, разработку нормативно-методических документов, международное сотрудни­чество и др. Территориальные фонды организуют и осуществля­ют на местах реализацию целей обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим и реализуется в соответствии с программами обязательного меди­цинского страхования.

Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Территориальные фонды медицинского страхования заклю­чают договоры медицинского страхования со страховыми меди­цинскими обществами, имеющими лицензию на страховую дея­тельность и выплачивают им страховые взносы (премии) в раз­мерах, обеспечивающих выполнение программы медицинского страхования.

Страховые общества заключают договоры на медицинское обслуживание граждан с медицинскими учреждениями, имею­щими соответствующие лицензии. Оплата услуг медицинских учреждений страховыми организациями производится в порядке и в сроки, предусмотренные договором между ними.

Организации производят отчисления в фонд обязательного ме­дицинского страхования за счет издержек производства и обра­щения и прочих источников:

где 3 — начисленная оплата труда по всем основаниям;

Рмс — процент отчислений на медицинское страхование (5.1% — c 01.01.13r.).

Страховые взносы в фонды обязательного медицинского стра­хования по выплатам, которые не включаются в себестоимость, начисляются на счет источников, из которых производятся вып­латы.

Учет расчетов с фондами обязательного медицинского стра­хования ведется на пассивном счете 69, субсчет 3 «Расчеты по медицинскому страхованию»

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования(212-ФЗ ст.14, п.1, пп.1.2).

По обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ ( 5205 рублей в месяц) и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному медицинскому страхованию составляет 3 185,46 рубля

Организация может получить одинаковую сумму выручки от разных видов деятельности. В этом случае основной считается деятельность, имеющая наиболее высокий класс профессионального риска.

Вопросы для самоконтроля:

1. Для чего осуществляется медицинское страхование?

2. Для чего нужны территориальные фонды, каковы их обязанности?

3. На каком счете учитываются страховые вносы в ФФОМС, его характеристика?

4. Как рассчитываются страховые взносы в ФФОМС?

5. Как определяется фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС?

Литература:

Основная [5 стр. 149-153; 8 стр. 207-214]

Дополнительная [1 стр. 100-101; 2 стр. 72-73; 3 стр. 145-146]

Расчеты по медицинскому страхованию

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному в размере 3,1% от фонда оплаты труда.

Т.к. медицинское страхование создано с целью гарантии гражданам на случай возникновения необходимости медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств этого фонда, для этого создаются Федеральный (ФФОМС РФ) и территориальные (ТФОМС РФ) фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования составляют 3,1% от фонда оплаты труда, 1,1% из которых отчисляются в федеральный фонд, а 2% в территориальный фонд.

Бухгалтерский учет расчетов с ФСС РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.3 — «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Кроме этого, на предприятии могут вестись счета 69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС РФ» и 69.3.2 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС РФ».

По кредиту счета 69.3 должны отражаться суммы отчислений в ФОМС РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3);

счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3);

счетом 51 «Расчетный счет» — на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.3 Кт 51).

Расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию по форме РСВ-1 ПФР сдается 4 раза в год за каждый отчетный период: I-й квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Срок сдачи отчета — до 15 числа второго календарного месяца.

Срок уплаты взносов — в течение 15 дней со дня срока сдачи отчета отдельными поручениями (ПФР ГОД накопительная, ПФР страховая, ФФОМС, ТФОМС)

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов.

Обязательными для предоставления (для всех организаций) являются:

— раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;

— раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов»;

На титульном листе указывают:

— регистрационный номер в ПФР

— номер корректировки (первичный расчет 000, уточненный расчет от 001 до 999)

— регистрационный номер в ТФОМС (мед. страх) ИНН организации

— среднесписочную численность сотрудников (внешние совместители и внештатные сотрудники не учитываются; занятые на неполный рабочий день учитываются пропорционально отработанному времени)

Код тарифов указан в «Порядке заполнения формы». Для всех организаций, не имеющих льготы, код тарифа 01.

В каждую ячейку вносится один показатель. В пустые ячейки ставится прочерк. Расчет заполняется слева направо.

Читать еще:  Расчеты в условных единицах

Расчет составляется в рублях. Копейки 50 и более округляются до рубля, меньше 50 копеек не учитываются.

Если количество сотрудников больше 100 человек, то отчетность сдается в электронном виде.

При создании обособленного подразделения необходимо в течение месяца письменно уведомить об этом Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования по своему местонахождению и в налоговую инспекцию.

Отчетность по местонахождению обособленного подразделения предоставляют в случае:

— обособленное подразделение имеет расчетный счет

— имеет отдельный баланс

— заработная плата начисляется и выплачивается по месту нахождения обособленного подразделения

Если одно из этих условий не выполняется, отчетность предоставляется по месту нахождения головной организации.

Сумму страховых взносов, приходящихся на обособленное подразделение рассчитывается отдельно. Взносы по головной фирме уплачивают за вычетом взносов по обособленному подразделению.

В случае прекращения деятельность в связи с ликвидацией компании, форму РСВ-1 ПФР сдают до подачи заявления о ликвидации (не позже суток).

Сумма процентов для всех организаций, не имеющих льготы.

Для лиц 1966 года рождения и старше — страховая часть пенсии 26%, накопительная 0%.

Для лиц 1967 года рождения и моложе — страховая часть пенсии 20%, накопительная 6%.

Фонд социального страхования — 2,9%

Платить взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование необходимо до момента, пока сумма заработной платы сотрудника не превысит с 2011 года — 463 000 рублей.

Страховые взносы в 2020 году

Автор статьи — Аналитик-эксперт Контур.Бухгалтерии

Содержание статьи

Кто платит страховые взносы

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

  • в Пенсионный фонд России (в ПФР);
  • в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
  • на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
  • на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

  • в ПФР;
  • в ФФОМС;
  • на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

  1. Государственные пособия;
  2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
  3. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
  4. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
  5. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
  6. И другие виды выплат и компенсаций.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 году:

  1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
  4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 году.

Учет расходов на ДМС в «1С:Бухгалтерии 8»

Добровольное медицинское страхование является разновидностью личного страхования (ст. 934 ГК РФ), по условиям которого:

  • одна сторона (страховщик) обязуется выплатить обусловленную договором страховую сумму в случае наступления в жизни названного в договоре гражданина (застрахованного лица) предусмотренного договором события (страхового случая);
  • другая сторона (страхователь) обязуется уплатить страховщику обусловленную договором страховую премию.

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой:

  • медицинских и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица, требующих организации и оказания таких услуг;
  • проведения профилактических мероприятий, снижающих или устраняющих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Добровольное медицинское страхование (ДМС) — разновидность личного страхования.

2. Объект ДМС обычно — имущественные интересы, связанные с оплатой медицинских и иных услуг вследствие расстройства здоровья физлица.

3. ДМС для работников — одна из составных частей расходов на оплату труда.

4. Страховые взносы по ДМС признаются в расходах при определенных условиях, указанных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.

5. Работодатель может оформлять работникам один или несколько страховых полисов от разных компаний со страховым покрытием разного вида услуг.

6. Чтобы иметь возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость полисов, компания должна учитывать предельный порог от расходов на оплату труда. Норматив рассчитывается исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных лиц.

7. Расходы по ДМС признаются в налоговом учете не ранее того отчетного периода, в котором перечислена страховая премия. Расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

8. Суммы, перечисленные по договорам ДМС, не облагаются НДФЛ и не подлежат обложению страховыми взносами при сроке договора не менее года.

9. В бухучете расходы на ДМС включаются в состав расходов в течение периода, к которому они относятся.

Читать еще:  Уточненный расчет в пфр

10. Платежи по ДМС отражаются по дебету счетов затрат (например, счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

11. В отличие от налогового учета, в котором расходы на ДМС нормируются, в бухучете такие расходы признаются без ограничений.

Признание расходов на ДМС в бухгалтерском и налоговом учете

Добровольное медицинское страхование работников является не только частью так называемого «социального пакета», косвенно свидетельствующего о благополучии работодатели, но и одной из составных частей расходов на оплату труда.

Подпункт 16 статьи 255 НК РФ предусматривает определенные условия, при наличии которых страховые взносы по ДМС признаются в расходах:

  • договор добровольного личного страхования работников, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, должен заключаться на срок не менее одного года;
  • страховая организация должна иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ на ведение соответствующего вида деятельности;
  • расходы на ДМС признаются в пределах норматива, не превышающего 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. При расчете норматива в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные подпунктом 16 статьи 255 НК РФ.

Не имеет значения, будет ли у работника один или несколько страховых полисов от разных компаний со страховым покрытием разного вида услуг. Главное, учитывать предельный порог от расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30023).

В расчет норматива включаются также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Норматив следует рассчитывать исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных лиц. В расчет включаются также вознаграждения физическим лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (п. 21 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 04.06.2008 № 03-03-06/2-65, УФНС по г. Москве от 28.02.2007 № 28-11/018463.2). База для исчисления предельной суммы расходов на ДМС определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 318 НК РФ). Если договор страхования распространяется на несколько налоговых периодов, то база определяется (письма УФНС по г. Москве от 06.05.2010 № 16-15-/047749@ и от 22.08.2008 № 21-11/079061@):

  • нарастающим итогом начиная с даты вступления в силу договора страхования в пределах того налогового периода, к которому он относится;
  • со следующего налогового периода до окончания договора страхования.

Расходы по ДМС признаются в налоговом учете не ранее того отчетного (налогового) периода, в котором по условиям договора перечислена страховая премия. Расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-03-06/1/244 и № 03-03-06/1/245).

Суммы, перечисленные по договорам ДМС, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ), а также не подлежат обложению страховыми взносами при сроке договора не менее года (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В бухгалтерском учете расходы на добровольное медицинское страхование работников включаются в состав расходов в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99; п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, далее — ПБУ 1/2008).

Платежи по ДМС отражаются по дебету счетов затрат (например, счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). Если организация перечисляла страховые взносы за лиц, которые не состоят с ней в трудовых отношениях, то в этом случае расходы признаются для организации прочими и отражаются по дебету субсчета 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

В отличие от налогового учета, в котором расходы на ДМС нормируются, в бухгалтерском учете такие расходы признаются без ограничений. При возникновении разниц их следует отразить в учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), по отношению к которому организация выступает страхователем, предназначен счет 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию». К счету открыты субсчета второго уровня:

  • 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
  • 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Единовременная выплата страховой премии

Рассмотрим пример, в котором организация единовременно перечисляет страховщику страховую премию в пользу работников, после чего страховые взносы по ДМС учитываются автоматически в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 и статьи 272 НК РФ.

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» (применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02) заключила в пользу своих работников договор ДМС на оказание медицинских услуг со страховой компанией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности в РФ. Договор заключен сроком на 1 год — с 01.01.2015 по 31.12.2015 и вступил в силу с 01.01.2015. Сумма страховой премии — 480 000,00 руб. Оплата страховой премии произведена единовременно в декабре 2014 года. В течение года количество застрахованных лиц, указанных в договоре, не меняется. В соответствии с учетной политикой ООО «Андромеда» расходы на ДМС в полном объеме относятся к косвенным расходам. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продаж («директ-костинг»). Расходы на оплату труда для исчисления норматива с целью признания расходов по ДМС представлены в таблице 1.

Таблица 1 Расходы на оплату труда за 2015 год

№ п/п

Месяц 2015 года

Расходы на оплату труда за период, тыс. руб.

Расходы на оплату труда нарастающим итогом с начала налогового периода, тыс. руб.

Страховые взносы на общеобязательное медицинское страхование в 2020 году

Оплата взносов ОМС за работников с 2020 г.

Некоторые изменения в 2020 г. по части общеобязательных взносов отчасти коснутся и медицинского страхования. С 1.01.2020 будет применяться другой фиксированный размер для ИП без работников. Планируется, что он не будет зависеть от МРОТ. По тарифной ставке и предельной базе новшеств не ожидается.

Единая тарифная ставка взносов с учетом суммы по ОМС с нового года не изменится. Суммарный ее размер остается прежним — 30%, что регламентирует НК РФ, ст. 425 и 426. Предполагается, что суммарная ставка останется неизменной вплоть до 2020 г., после чего повысится до 34 %.

Читать еще:  Расчет зарплаты при отпуске

Льготирование по части пониженных ставок ОМС также не изменится. Их размер (от 0 до 4 %) и условия применения детально оговариваются в ст. 427 НК РФ.

(основная часть льготников сообразно ст. 427 НК РФ)

аптеки, ИП на ЕНВД с лицензией на аптеку;

плательщики, участвующие в проекте «Сколково»;

страхователи, которые оплачивают вознаграждения членам экипажей судов, прошедших регистрацию в реестре

резиденты ТОР и свободного порта «Владивосток»

Данные таблицы свидетельствуют о том, что взносы по ОМС за работников могут быть обязательными и льготного содержания. В единичных ситуациях страхователи освобождаются от их уплаты.

При калькуляции суммы взноса ОМС к уплате учитываются действующие ставки и заработок работника. Формула подсчета для платежей стандартна: заработок * 5,1%. В платежных документах при оплате взносов ОМС записывается КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Страховые взносы на ОМС предпринимателей с 2020 г.

Сумму общеобязательных медицинских взносов в 2017 г. предприниматели рассчитывают с учетом МРОТ, но независимо от размера прибыли. Используется формула расчета: МРОТ × МЕСЯЦЫ × 0,051.Фиксированная сумма в российских рублях к уплате достигла на этот момент цифрового значения 4 590.

  • аннулируется привязка фиксированной суммы на ОМС к МРОТ;
  • применяемая фиксированная величина повышена до 5 840 руб., что больше показателя предыдущего года на 1 250.

Это значит, что за 2020 г. ИП обязан будет рассчитаться по взносам ОМС, перечислив 5 840 руб. в ФНС. На законодательном уровне определено, что фиксированное величина будет ежегодно индексироваться

С 2020 г. калькуляция платежей ОМС за неполный рабочий месяц будет несколько иной. При подсчете суммы предприниматель учитывает фиксированную величину и количество дней работы (пребывания в статусе предпринимателя). Исходя из этого, калькуляция ведется по формуле: 486 руб. (сумма фиксированного взноса ОМС за 1 рабочий месяц) / число дней месяца * число рабочих дней за данный месяц. Оформляя платежный документ, ИП указывает новый КБК 182 1 02 02103 08 1013 160 (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы на ОПС в 2020 г.).

Сроки оплаты взносов и сдачи отчетности по ОМС с 2020 г.

Общеобязательные взносы ОМС исчисляются с заработка работника ежемесячно. Из этого следует, что сроки уплаты их напрямую зависят от выплат работнику. Законом установлена крайняя дата оплаты — 15 число месяца, который идет вслед за месяцем начисления взносов. Основание — НК РФ, ст. 431, п. 3.

При этом применяются общие правила переноса выходных и праздничных дней на первый рабочий день. Т. е. если крайний срок уплаты пришелся на выходной (праздничный), оплатить можно будет в следующий за ним первый же рабочий день.

Для предпринимателей определены отдельные правила уплаты фиксированной величины по ОМС. В 2020 год им предлагается на выбор внести страховой платеж единовременно либо частями. Так, установленную величину 5 840 руб. ИП вправе разделить и оплачивать каждый месяц, поквартально либо единожды за полгода. Обязательно условие, которое нужно будет при этом соблюсти: уложиться с единовременными и частичными страховыми платежами следует до 31 декабря отчетного года.

Отчитывается за платежи ОМС обязанное лицо в составе единой новой формы расчета КНД 1151111, которая объединяет все виды взносов по страхованию. Вводилась она приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016.

Впервые ее стали оформлять и представлять с 1 квартала 2017 г. Она же будет применяться и в следующем году. Оформляется этот отчетный документ нарастающим итогом за целый год.

Установлен крайний срок по сдаче единого расчета — 30 число месяца, который идет вслед за отчетным месяцем. В порядке очередности с учетом выходных и праздников актуальными датами будут:

Подается новый расчет стандартно: на электронном либо бумажном носителе в ФНС. Если организация начисляет выплаты по своим обособленным подразделениям, оплата вносится и отчетность сдается централизованно. Те из подразделений, кто автономно производит выплаты работникам, платят взносы ОМС и отчитываются перед ФНС по месту своего учета (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать фиксированные страховые взносы ИП в 2020).

Пример 1. Калькуляция и оплата взносов ОМС предпринимателем за неполный 2020 г.

Резидент РФ, Л. Р. Васильченко получил статус предпринимателя 15.02.2020. Проработав несколько месяцев самостоятельно, без работников, он в этом же году, 15.11.2020, снялся с учета.

Прибыль предпринимателя за период работы его с февраля по ноябрь достигла 1 000 000 руб. За указанный период деятельности ему надо заплатить за себя общеобязательные взносы по медицинской части. Для калькуляции учитывается фиксированная величина 2020 г. — 5 840 руб.

Последовательность калькуляции будет следующий. Сначала отдельно подсчитывается сумма по ОМС за неполные месяцы работы, т. е. за февраль (13 дней) и ноябрь (14 дней). Затем подсчет ведется по целым месяцам работы в 2020 г., а это период с марта по октябрь (итого 8 месяцев). Затем все суммируется и получается итоговая сумма платежа по ОМС к уплате.

  1. Платеж по ОМС за месяц: 5 840 / 12 месяцев = 486 руб.
  2. Платеж по ОМС за неполный февраль: 486 / 28 дней февраля * 13 рабочих дней = 226 руб.
  3. Платеж ОМС за неполный октябрь: 486 / 31 день октября * 14 рабочих дней = 523 руб.
  4. Платеж ОМС за целые месяцы работы: 486 * 8 целых рабочих месяцев = 3 888 руб.
  5. Суммирование скалькулированных величин по неполным и целым месяцам работы ИП Л. Р. Васильченко: 226 + 523 + 3 888 = 4 637 руб.

Итоговая сумма платежей на ОМС Л. Р. Васильченко за период пребывания им в статусе предпринимателя в рублях составила 4 637.

При годовой сумме дохода за 2017 г., превышающей 300 000 руб., крайний срок доплаты (1% с превышенной суммы) перенесли. С 2020 г. доплату нужно будет внести не позже 2 июля 2020 г.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Нужно ли ИП, который не осуществлял деятельность на протяжении 2020 г., отчислять общеобязательные взносы по медицине?

Да, т. к. медицинские взносы, как и пенсионные, считаются общеобязательными платежами. Прибыль, отсутствие движения по банковским счетам, осуществление деятельности здесь роли не играют. Пока статус предпринимателя не утрачен, оплачивать медицинские взносы придется. Следовательно, за 2020 г. ИП обязан будет заплатить фиксированную величину — 5 840 руб.

Вопрос 2: Как скалькулировать сумму общеобязательных медицинских взносов ИП за целый 2020 г., если его годовая прибыль составила больше 300 000 руб.? Нужно ли доплачивать 1% с превышенной суммы? Предприниматель без работников.

Для общеобязательных страховых платежей по медицинской части установлена фиксированная величина (5 840 руб.), ее и надо будет перечислить до 31 декабря отчетного года.

1% с превышенной суммы дохода (при прибыли больше 300 000 руб. за год) исчисляется и уплачивается по пенсионной части единожды.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector