Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет кпн в рк

Форум казахстанского налогоплательщика

Поиск по всем бухгалтерским и налоговым сайтам Казахстана:

  • Список форумовФорумы бухгалтерских и налоговых вопросовНалоговый и бухгалтерский учет
  • Написав интересную тему — получите приглашение
  • FAQ
  • Вход
  • Налогоплательщику
    • Налоговый и бухгалтерский учет
      • Налоговый и бухгалтерский учет
      • Избранное
      • Видео записи и слайды по Налоговому Кодексу
    • Специальные налоговые режимы
    • Налоговые проверки
    • Труд зарплата кадры
    • Экономика и финансы Казахстана и мира
  • Налоговые программы
    • Основные
    • Скачать налоговые программы
    • Общие вопросы налоговых программ
      • Общие проблемы налоговых программ
      • Избранное
      • Не принята сервером форма Коды ошибок
      • Как создать профайл
      • Как запросить уведомление
      • Как отправить дополнительную форму
    • СГДС-3
      • Форум о проблемах СГДС
      • Избранное
      • Рекомендуемые настройки СГДС
      • Как устанавливать или обновлять СГДС3
      • СГДС 202
    • ЭФНО
      • Форум о проблемах ЭФНО
      • Избранное
      • Как устанавливать или обновлять ЭФНО
      • ИС ЭФНО для госслужащих ф.210
    • ИСИД
      • Форум о проблемах ИСИД
      • Избранное
      • Как устанавливать или обновлять ИСИД
    • ИС НДС
      • Форум о проблемах ИС НДС
      • Избранное
      • Как устанавливать обновлять ИС НДС
    • ИС НДС
      • Форум о проблемах ИС НДС
      • Избранное
      • Как устанавливать, обновлять ИС НДС
    • ИНИС
      • Форум о проблемах ИНИС
      • Избранное
      • Как устанавливать или обновлять ИНИС
      • Ошибка 20000 verifyresult
    • А также
    • ИС МОП
      • Форум о проблемах ИС МОП
      • Избранное
      • Как устанавливать или обновлять ИС МОП
    • ИС Акциз Декларант
      • Форум о проблемах ИС Декларант
      • Избранное
      • Как устанавливать, обновлять Декларант
    • Как начать работать с налоговыми програмами
    • Графики состояния загруженности серверов НК
    • Другие программы
    • Кабинет налогоплательщика РК
    • ИС СОНО
  • Клуб Налогоплательщиков
    • Как вступить в Клуб
    • Информационные выпуски
  • Другое
    • Другие вопросы
    • Беседка
    • Компании
    • Полезные сайты
    • О работе Форума налогоплательщиков РК
    • Помочь нам СМС-кой
  • Законы для НП
    • Раздел: Законы для налогоплательщиков
    • Избранное
    • Налоговый кодекс РК 2009
  • Регистрация
    • Регистрация
    • Забыли пароль?
    • Повторно выслать код активации
    • Вход

Как зарегистрироваться на форуме?

Блог имени minura (темы, которые создал(а) участник форума minura)

[Делимся опытом] Подсказка для начинающих — Как оперативно посчитать КПН?

[Делимся опытом] Подсказка для начинающих — Как оперативно посчитать КПН?

minura » 12 янв 2011, 19:06

Как оперативно посчитать КПН?

Открываем ОСВ за отчетный период, все операции должны быть закрыты(начисление ЗП, списание материалов, расчет налогов, закрытие месяца и т.д.)
1. Доходы – К/т оборот сч 6…

2. Вычеты:
2.1. Расходы по реализованным тов,раб,услугам: №1 плюс №2 плюс №3 плюс № 4 минус № 5
• По счетам 13.. сальдо на начало минус сальдо на конец. (Сумма №1)
• С анализа счетов 3310, 3397 от К/т итогов минус сч 1420(НДС) или Сумма счетов сч13..+ сч7…+ сч8…(Сумма №2)
• К/т оборот сч 3350 зарплата начисленная (Сумма №3)
• Командировочные(суточные), открываем анализ счета 1251 с проводки Д/т 7… или 8… с К/та 1251 (Сумма №4)
• Расходы не идущие на вычеты(редко!) с Д/т 7212 (Сумма №5)

2.2. Расходы по ФА: Начисленная амортизация по НУ плюс группа ФА стоимостью менее 300МРП
2.3. Налоги: Сн, имущество, земля, экология, транспорт(все налоги, которые начисляются за счет счетов 7…). Обороты по К/ту меньше или равно сумме оборотов по Д/ту плюс Д/т сальдо на начало.
2.4. Расходы по ГФСС: К/т 3210.

3. ЭТО НА ТВОЁ УСМОТРЕНИЕ! Убытки прошлых лет в течении 10 лет берутся на уменьшение Н/обл прибыли отчетного года пока не покроют убыток полностью. Сумму убытка берешь с Декларации предыдущего года. Я это делаю в исключительных случаях!

Доходы минус Вычеты минус убытки по НУ прошлых лет умножить на 20% = КПН

Про НДС:
Обороты К/т сч3130 минус Д/т сч1420. Сальдо сч 1420 – тебе должен бюджет, сальдо сч3130 ты должна в бюджет.
Если руководитель хочет знать ск-ко по реализации за отчетный период выйдет к оплате НДС, говоришь сумма по счф выставленная разделить на 1,12 и умножить на 12% получается НДС начисленный, т.е надо платить в бюджет. Если не хочет платить определенную сумму, то формула обратная: сумма НДС(которую не хочет платить) умножить на 100 разделить на 12 плюс 12%. Получится сумма с «в т.ч. НДС» на которую нужны доки.

КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА: КТО И КОГДА ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ?

Налоговый кодекс РК содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) и налога на добавленную стоимость (НДС) за работы и услуги, приобретенные у нерезидента. Часто налогоплательщики не понимают, в каких случаях и сколько они должны заплатить в бюджет, и как сумма налога отражается на расчетах с нерезидентом. Ниже описаны общие правила, которые помогут понять, когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате каждого из перечисленных видов налога.

КПН, удерживаемый у источника выплаты

Доход, который юридическое лицо-нерезидент получает из источников в Республике Казахстан, облагается КПН по ставке 20%[1]. Однако уплатить в бюджет сумму налога должен не сам нерезидент, а источник выплаты – его контрагент-резидент РК, путем удержания этой суммы. Рассмотрим на примере. ТОО «из Казахстана» приобретает услуги у ООО «из России». Стоимость услуг по договору 10 млн тенге, услуги оказываются на территории РК. ТОО «из Казахстана» должно оплатить КПН в размере 2 млн. тенге, оставшиеся 8 млн. – выплатить ООО «из России».

При несогласии иностранного контрагента получить меньшую сумму, чем было оговорено сторонами, ТОО «из Казахстана» вправе выплатить ООО «из России» полагающиеся 10 млн тенге, при этом ТОО «из Казахстана» должно будет уплатить в бюджет дополнительно 2 млн тенге. Это значит, что резидент вправе удержать сумму налога при расчетах с нерезидентом, либо выплатить сумму налога без удержания, то есть сверх выплаченной нерезиденту суммы.

При исчислении КПН применяется территориальный метод. Это значит, резидент РК должен удержать КПН только в случае, если место реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг – Республика Казахстан. Положение о месте реализации может содержаться в договоре (контракте) с нерезидентом или вытекать из смысла договора и существа отношений сторон.

Исключение составляют доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением[2], а также управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги. При приобретении таких товаров, работ или услуг резидент должен удержать КПН независимо от места реализации договора, то есть при любом приобретении товаров, работ или услуг у нерезидента в любой точке земного шара.

Налогоплательщик должен оплатить налог до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода нерезиденту, и представить расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту. Если доход был выплачен нерезиденту в 4 квартале года и(или) отнесен резидентом на вычеты, то срок представления расчета установлен до 31 марта года, следующего за отчетным. Если доход нерезидента еще не выплачен, но отнесен на вычеты, то оплата налога производится не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Если между Республикой Казахстан и государством резидентства контрагента имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, резидент вправе применить освобождение от налогообложения, а нерезидент рассчитывать на возврат уплаченных сумм налога. Для этого рекомендуется привлечь налогового консультанта или юриста, который поможет сформировать полный пакет документов и избежать налоговых споров в будущем.

Читать еще:  Наличный расчет между ип и ооо

Оборот по НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента

Оборот налогоплательщика по приобретенным от нерезидента работам, услугам является оборотом по НДС[3], начисляется только плательщиками НДС, облагается по ставке 12% и отражается в налоговой декларации по НДС (форма 300.00). В отличие от КПН, удерживаемого у источника выплаты, оборот по НДС является налоговым обязательством самого налогоплательщика-резидента, поэтому не подлежит удержанию и не влияет на стоимость приобретаемых услуг/работ.

В противоположность территориальному принципу по КПН, для оборотов по НДС используется принцип определения места реализации согласно Налоговому кодексу РК. НДС начисляется только в случае, если местом реализации признается Казахстан.

Местом реализации признается Республика Казахстан и оборот по приобретению облагается НДС, если:

  1. Работы и услуги связаны с недвижимостью на территории Казахстана: ремонт, реконструкция зданий и сооружений, посреднические и агентские услуги по подбору и приобретению недвижимости и т.д.;
  2. Работы и услуги оказаны на территории Казахстана и связаны с движимым имуществом: монтаж, сборка, техническое обслуживание, ремонт;
  3. Услуги в сфере развлечений (в игорных заведениях, ночных клубах, кафе-барах, ресторанах, интернет-кафе, компьютерных, бильярдных, боулинг-клубах и кинотеатрах, и т.д.), культуры, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта фактически оказаны на территории Казахстана;

4) Резидент приобретает следующие услуги или работы: (1) консультационные услуги; (2) аудиторские услуги; (3) инжиниринговые услуги; (4) дизайнерские услуги; (5) маркетинговые услуги; (6) юридические услуги; (7) бухгалтерские услуги; (8) адвокатские услуги; (9) рекламные услуги; (10) передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; (11) техническое обслуживание и обновление программного обеспечения; (12) предоставление доступа к интернет-ресурсам; (13) услуги по предоставлению и (или) обработке информации; (14) предоставление персонала; (15) сдача в аренду любого движимого имущества кроме транспортных средств; (16) услуги агента; (17) услуги связи; (18) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; (19) услуги радио; (20) телевизионные услуги; (21) услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров; (22) услуги, предоставляемые нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала/представительства.

Во всех остальных случаях, не перечисленных выше, отсутствует налогооблагаемый оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента, НДС не начисляется. Также существуют исключения. Если приобретение работ или услуг носит вспомогательный характер, то местом их реализации признается место реализации основных товаров, работ или услуг. Например, транспортировка приобретенного автомобиля или сборка приобретенного оборудования. Если стоимость приобретенных работ или услуг включена в таможенную стоимость или размер облагаемого импорта, и НДС по ним уплачен в бюджет и не подлежит возврату, то оборота по приобретению работ, услуг не возникает.

При приобретении работ, услуг от резидента государства-члена Евразийского экономического союза место реализации работ, услуг определяется в соответствии с п. 2 ст. 441 Налогового кодекса РК. Правила данной статьи схожи с перечисленными выше, но имеют ряд исключений и дополнений.

[1] Ставка налога указана для дохода от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг резиденту РК.

[2] Кроме туристских услуг и услуг при осуществлении аэропортовской деятельности.

Корпоративный подоходный налог

Одним из основных видов налогов уплачиваемых предпринимателями РК является корпоративный подоходный налог (Далее — КПН).

Плательщиками КПН являются:

— юридические лица – резиденты Республики Казахстан,

— юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами налогообложения при КПН является

— доход, облагаемый у источника выплаты

— чистый доход юридического лица – нерезидента осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетов. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Вычетами признаются расходы налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов и вычетов т.е. увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета, при этом совокупный годовой доход с учетом корректировок может иметь отрицательное значение.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

3) доходы выплачиваемые структурному подразделению юридического лица или постоянному учреждению нерезидента;

4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

5) дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.

Налогоплательщик обязан, по месту нахождения перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налогоплательщиками предоставляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение определяется как: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения в течение 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика подлежит обложению налогом по общей ставке 20%.

Читать еще:  Среднедневной заработок для расчета больничного листа

Налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), подлежит обложению налогом по ставке 10 %

Доход облагаемый у источника выплаты подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение дополнительно к корпоративному подоходному налогу облагается налогом по ставке 15%.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее 10 календарных дней со дня срока установленного для сдачи декларации.

© 2017-2020 kazint.kz
Bсе права защищены

Копирование материалов и информации с данного ресурса разрешается только при наличии прямой ссылки на сайт О компании Новости и статьи Контакты Разработка сайта

Налогообложение

Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам. Кроме налогов система налогообложения РК предусматривает сборы.

Мы остановимся на 3-х основных видах налогов, которым необходимо принимать во внимание при осуществлении деятельности в РК.

Приобретено ТОО «Angels Niko Advisory» на www.andertoons.com

«Я понимаю, что Вы все отдали бедным, но у Вас есть подтверждающие документы?»

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Совокупный годовой доход (СГД) юридических лиц-резидентов включает как доходы, полученные в РК, так и доходы, полученные за пределами РК (то есть все мировые доходы). Доходы нерезидентов (то есть филиалов) включают только доходы из источников в РК.

Вычет расходов может быть только по расходам, связанным с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтвержденным документально. Наличие подтверждающих документов является ключевым условием для вычета.

Ставка КПН составляет 20%.

КПН исчисляется по следующей формуле:

Что касается филиалов, то кроме КПН филиалы должны уплачивать налог на чистый доход (НЧД). По своей сути налог на чистый доход является аналогом налога на дивиденды, который уплачивает ТОО. Ставка налога на дивиденды составляет 15%. Подробнее налогообложения дивидендов рассматривается ниже в разделе «Налогообложение дивидендов».

Ставка налога на чистый доход также составляет 15%. Ставка может быть снижена до 5% или 10% в случае применения конвенции об избежании двойного налогообложения.

Налог на чистый доход исчисляется по следующей формуле:

Для лучшего понимания того, каким образом происходит налогообложение дохода ТОО и филиала, рассмотрим пример, где:

Специфика налогообложения дивидендов у ТОО и чистого дохода у филиала рассматривается ниже в разделе «Филиал vs ТОО».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики обязаны уплачивать НДС в случае, если оборот по реализации превышает 30 000 МРП (около 300 000 долларов США) в год.

  • 12% – применяется к реализации товаров, работ, услуг, а также в отношении импорта товаров;
  • 0% – применяется в случае реализации товаров на экспорт и к международным перевозкам.

Механизм уплаты НДС следующий. При покупке товаров, работ, услуг компания уплачивает поставщику стоимость таких товаров, работ, услуг + НДС. Такой НДС называется «входящий» НДС (input VAT). При реализации своих товаров, работ, услуг предприятие обязано начислять НДС в отношении облагаемых оборотов. Такой НДС называется «исходящий» (output VAT). Разница между исходящим и входящим НДС подлежит уплате в бюджет.

Например: ТОО «А» приобрело товар для дальнейшей реализации на сумму 100 + 12 (НДС) = 112 тенге. А реализовала товар на сумму 120 + 14,4 (НДС) = 134,4 тенге. Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 14,4 – 12 = 2,4 тенге.

Налоги с заработной платы

Ниже представлена таблица налогов, которые применяются к доходам работника, являющегося гражданином Казахстана или иностранцем, имеющим вид на жительство в Казахстане.

Например: Работнику начислена заработная плата в размере 123 457 тенге. Это означает, что расчеты налогов и отчислений производились следующим образом:

  • ИНП = 123 457 * 10% = 12 346 тенге
  • ОПВ = (123 457 – 12 346) * 10% = 11 111 тенге
  • Заработная плата на руки = 123 457 – 12 346 – 11 111 = 100 000 тенге
  • СН = (123 457 – 12 346) * 5% = 5 556 тенге
  • СО = (123 457 – 12 346) * 11% – 5 556 = 6 667 тенге

Итого расходы работника 23 457 тенге, расходы работодателя 12 222 тенге, заработная плата «net» 100 000 тенге.

Имея долю в компании на территории Казахстана, учредитель/участник имеет право на получение дивидендов. Дивиденды – это часть чистого дохода, распределяемого между его участниками.

Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15%.

Законодательство РК предусматривает освобождение учредителя/участника ТОО от налогообложения дивидендов при выполнении следующих условий:

  • Владение акциями (долями участия) более 3 лет;
  • Лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем;
  • Имущество лица, являющегося недропользователем, в стоимости активов лица, выплачивающего дивиденды, составляет не > 50%.

Освобождение применяется как к физическим, так и к юридическим лицам-участникам ТОО.

Если вышеуказанные условия не выполняются, то ставка подоходного налога может быть снижена по конвенции, если нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой Казахстан подписал такую конвенцию. Для применения конвенции получатель дивидендов должен предоставить лицу, выплачиваемому дивиденды, должным образом оформленный сертификат резидентства.

Нужно отметить, что исключение составляют случаи, когда ТОО в РК выплачивает дивиденды участнику зарегистрированному в стране с льготным налогообложением. В таком случае освобождение не применимо и ставка налога составляет 20%.

Филиал vs ТОО

Если сравнивать ТОО и филиал, то при наличии ТОО учредитель получает дивиденды, а при наличии филиала он может в любое время воспользоваться средствами филиала, так как филиал и головной офис – это одно юридическое лицо. При выплате дивидендов предусматривается освобождение при выполнении вышеуказанных условий. Тогда как в случае с филиалом освобождения в отношении налога на чистый доход не существует. Это ставит филиал в менее выгодное положение по сравнению с ТОО со стороны налогообложения. Более того, налог на чистый доход оплачивается ежегодно, независимо от того воспользовался ли головной офис денежными средствами филиала или нет. Налог на дивиденды же оплачивается только при выплате дивидендов, то есть в случае принятия решения о выплате дивидендов. Ключевым плюсом, который все-таки остается у филиала, является свобода движения денежных средств со стороны валютного контроля и возможность осуществления сделок в иностранной валюте, предоставленная филиалу как нерезиденту.

Конвенции

У Казахстана на данный момент ратифицировано множество конвенций об избежании двойного налогообложения с другими странами. На сегодняшний день их насчитывается 45. Конвенции помогают избежать двойное налогообложение либо путем освобождения от налога, либо путем предоставления права на зачет налога.

Следовательно, можно получить ряд преимуществ, открывая ТОО или филиал от лица, зарегистрированного в стране, с которой Казахстан заключил конвенцию.

Страны со льготным налогообложением (оффшоры)

Отношение Казахстана к странам со льготным налогообложением достаточно жесткое. Все доходы, выплачиваемые из Казахстана в эти страны, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Читать еще:  Пример расчета отпускных при повышении оклада

Также сделки между казахстанскими компаниями и компаниями, зарегистрированными в странах с льготным налогообложением, подвергаются довольно серьезному банковскому и валютному контролю.

В связи с вышесказанным, сотрудничество со странами с льготным налогообложением является не самым эффективным при открытии компании или структурировании сделок.

CFC rules

Еще одна особенность, которую необходимо учитывать при ведении бизнеса в РК – это CFC rules (Controlled Foreign Corporation Контролируемая иностранная компания).

Если ТОО в РК владеет 10% и более доли в компании, зарегистрированной в стране с льготным налогообложением, то согласно данным правилам прибыль данной компании подлежит включению в СГД ТОО, пропорционально его доли участия в такой компании. Согласно законодательству РК общая сумма прибыли должна быть подтверждена финансовой отчетностью нерезидента.

Данные правила ввелись в законодательство РК с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью оффшорных компаний.

Прочие налоги

Помимо указанных выше видов налогов в Казахстане могут применяться также и другие налоги и сборы. К ним относятся:

  • Налог на транспортные средства;
  • Земельный налог;
  • Налог на имущество;
  • Налог на игорный бизнес;
  • Акцизы;
  • Рентный налог на экспорт;
  • Специальные платежи и налоги недропользователей.

Как рассчитать КПН и НДС с доходов выплачиваемых нерезиденту? (Ольга О, 9 сентября 2013 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК РАССЧИТАТЬ КПН И НДС С ДОХОДОВ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ?

ТОО были предоставлены в июне месяце услуги нерезидента (Испании) на территории РК общей суммой 1 500 000 тенге без налогов, у нас возникли суммы налогов к оплате КПН за нерезидента и НДС за нерезидента бухгалтер произвел расчет следующим образом: 1 500 000 (доход) × 20 % (КПН за нерезидента) = 300 000 (КПН за нерезидента за июнь). Полученную сумму КПН 300 000 тенге приплюсовала к доходу:

1 500 000 + 300 000 (КПН за нерезидента) =1 800 000 тг.

Далее вычла НДС: 1 800 000 (Доход + КПН) × 12% = 216 000 тенге к оплате НДС.

Верно ли произведен расчет бухгалтером?

Или расчет производится следующим образом?

1 500 000 (доход) × 20 % КПН = 300 000

1 500 000 (доход) × 12 % НДС = 180 000

Положения НК. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.

Выводы. Таким образом, в случае выплаты дохода нерезиденту за оказание возмездных услуг на территории РК, доход нерезидента от оказания таких услуг признается доходом из источников в РК и соответственно подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Применение международного договора. Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

На основании пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо — получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в РК, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо — получатель дохода.

НДС за нерезидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым Кодексом.

При этом место реализации товара, работы, услуги определено статьей 236 Налогового кодекса.

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту если местом реализации работ будет являться РК, то у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

При этом размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 вышеуказанной статьи, включая налоги, кроме НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с данной статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 Налогового Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

Комментарии. Исходя из условий представленной Вами информации, КПН составит 1 500 000×20% = 300 000 тенге. Что касается НДС, вопрос неоднозначный с одной стороны, оборот по реализации составляет по инвойсу 1 500 000, с другой стороны в пункте 2 статьи 241 налогового Кодекса изложено, что в размер облагаемого оборота включаются налоги, кроме НДС. Если бы Вы удержали КПН, у источника выплаты 300 000 при выплате доходов нерезидента, то облагаемый оборот составил 1 500 000. Из логики следует, что к 1 500 000 нужно добавить 300 000, НДС с облагаемого оборота составит 1 800 000×12% = 216 000, с другой стороны из разъяснений писем Налогового Комитета Министерства Финансов по аналогичным ситуациям, облагаемый оборот составляет 1 500 000, так как он содержит КПН, который Вы не удержали у источника выплаты. Следовательно, НДС за нерезидента составляет 180 000.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector