Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Прямой метод расчета ндс

Дополнительные разъяснения по поводу расчета НДС (прямой и обратный расчет)

В последнее время все чаще задаются вопросы по поводу «прямого» и «обратного» расчета НДС (особенно это обострилось с переходом на ставку НДС 20% с 2019 года), поэтому ниже наше понимание этого вопроса и соответствующие настройки в программе для «правильного» расчета цен и сумм в накладных отгрузки и счетах фактурах.

Как известно, существует два варианта расчета НДС: прямой и обратный. Рассмотрим откуда же взялись эти понятия и почему они так называются. Вот цитата одного из аудиторов (ничего здесь нового и уникального нет, поэтому личность аудитора умалчивается):

«. В большинстве случаев налоговая база = стоимость товаров без НДС, а ставка налога = 18% или 10%. И именно это называется «прямая» ставка. Только в отдельных случаях применяется ставка 18/118% или 10/110%. И для этой ставки налоговая база принимается стоимость товаров, работ или услуг, включая НДС. Это то, что называется «обратной ставкой». Во всех остальных случаях применяется «прямая» ставка — 10% и 18%. И во всех документах должна быть указана налоговая база и ставка (или сумма) НДС, поэтому сначала все вычисления делаются с налоговой базой — «суммой без НДС» и потом эта база умножается на ставку налога и получают сумму НДС. Итоговая сумма к оплате получается суммированием суммы без НДС и суммы НДС. По этой схеме нужно составлять и накладные и счета-фактуры. . «

Из этого объяснения видим, что «прямой» (как основной) метод расчета НДС именно из-за того, что стоимость товаров без НДС принята за базовую и в финансовых органах именно эта стоимость считается базой начисления НДС. Именно этим и объясняется стремление крупных сетевых покупателей продукции работать по прямому расчету НДС, хотя это и накладывает некоторые неудобства и разночтения в расчетах. Например, согласовывать с такими покупателями можно только цены без НДС (как базовые), т.к. именно эти цены участвуют в расчете ВСЕХ сумм, а вот цены с НДС, в этом случае, являются вторичными и определяются ТОЛЬКО расчетным путем (сумма с НДС делится на количество товара). Подчеркиваю, что ни о каком согласовании цен с НДС в этом случае речь не идет, т.к. попытка расчета сумм от цен с НДС приведет к неверным результатам.

Как видим эти два способа расчета дают разные результаты и это нужно учитывать при настройке программы.

Приведем практические рекомендации по настройке программы по шагам:

1 шаг. Выясняем с контрагентом (покупателем) метод расчета НДС, используемый в их бухгалтерии. Как правило, для сетевых магазинов (Ашан, Атак, Дикси и проч.) применяется «прямой» метод расчета НДС. Для мелких покупателей (частных предпринимателей), чаще всего, это «обратный» расчет от цен с НДС. Это объясняется тем, что частникам удобнее согласовывать цены с НДС как конечные, по которым взаиморасчет уже со всеми налогами.

2 шаг. В программе в модуле «Реализация» открываем справочники/Контрагенты/Предприятия Контрагенты полностью, находим нужного контрагента и на вкладке «Реализация» проверяем и соответственно устанавливаем флажек системы расчета НДС:

3 шаг. Прайс листы. Особо нужно отметить, что при работе с прайс листами (установка цен), нужно учесть, что при расчете от цен без НДС («прямой» расчет), ОБЯЗАТЕЛЬНО и в прайс листе проставлять цены без НДС (с 2 знаками после запятой), при этом цены с НДС пересчитаются сами и не обращаем на них внимания, так как в программе в расчетах будут использованы ТОЛЬКО цены без НДС. Точно также верно и обратное — при расчете от цен с НДС («обратный» расчет), ОБЯЗАТЕЛЬНО и в прайс листе проставлять цены С НДС (с 2 знаками после запятой), при этом цены без НДС пересчитаются сами, будут иметь много знаков после запятой, но не обращаем на них внимания, так как в программе в расчетах будут использованы ТОЛЬКО цены С НДС.

Метод прямого счета налога на добавленную стоимость

Решит проблемы с незаконным возмещением НДС и однодневками

Название темы – «Метод прямого счета НДС» выбрано не случайно. Налог на добавленную стоимость является основным источником бюджета государства. На протяжении последних лет тенденция к росту поступлений данного налога сохраняется, но в то же время проблемы его администрирования по-прежнему актуальны и на сегодняшний день не имеют однозначного концептуального решения.

С какими проблемами при администрировании НДС приходится сталкиваться на сегодняшний момент? Во-первых, рост объемов возмещения НДС, уплаченного поставщиками материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции. При этом рост возмещения существенно опережает рост физических объемов экспорта. Во-вторых, рост сумм по внутренним оборотам.

Обе проблемы могут привести к ситуации, когда сумма налога, начисленного к уплате, и суммы налога, принятые к вычету, окажутся равны, что противоречит экономическому содержанию НДС. Каковы же пути решения данной проблемы? Работа по совершенствованию налогового законодательства, внедрение электронных реестров счетов-фактур. Смысл электронных счетов-фактур состоит в следующем – получение в электронном виде налоговыми органами реестров и последующая их обработка, которые могут не только обеспечить контроль за достоверностью информации об этих документах, но и повысить результативность встречных проверок. Но, реализация данной идеи требует значительных ресурсов для модернизации компьютерных систем обеспечения передачи и обработки информации не только со стороны налоговых органов, но и налогоплательщиков. Перечисленные меры должны в первую очередь не усложнять сложившуюся ситуацию вокруг НДС, а решать проблемы незаконного возмещения НДС, существования фирм-однодневок, экспортного НДС.

Что мы получаем сейчас – проблема с возмещением НДС из федерального бюджета. И пути решения данной проблемы направлены на совершенствование сопутствующей документации, а надо совершенно по иному решать данный вопрос – не усложнять контроль за счетами-фактурами, а конкретно искать иной метод расчета самого НДС. Для чего это нужно – для того, что миновать процедуру возмещения – то есть, чтобы уйти от острой проблемы возмещения данного налога.

Не секрет, что сейчас при проведении камеральных проверок, налоговые органы интересуются не тем НДС, который «ушел» с товаром покупателю, а именно «входящим» налогом. При проверках они требуют копии поступивших счетов-фактур, то есть, все направлено именно на те данные, которые «крутятся» около суммы возмещения налога из бюджета. И в глобальном масштабе решение проблемы идет именно в этом направлении.

Читать еще:  Краткосрочные обязательства расчет

Я предлагаю новый подход к исчислению налога на добавленную стоимость. Что приводит к процессу вычета, к процессу возмещения НДС из бюджета? Его многоступенчатость. НДС рассчитывается как разница полученного и оплаченного налога. Приобретая товар (работу или услугу) у поставщика, предприятие приобретает и сумму налога, которая заложена в цену товара (работы или услуги) поставщиком. Заплатив, по сути, сумму НДС поставщику, предприятие имеет право на возмещение данной суммы, так как будто бы оно заплатило этот налог непосредственно государству. А поставщик, в свою очередь, не может не заложить в цену товара (работы и услуги) сумму НДС, согласно действующему налоговому законодательству.

Статья 153 НК РФ говорит о том, что при определении налоговой базы, выручка от реализации товаров (работ и услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ и услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Именно п. 2 ст. 153 НК РФ предполагает применение вычетов в дальнейшем при исчислении непосредственно суммы НДС к уплате в бюджет. Сама суть налога заключается в определении налога с добавленной стоимости. То есть при осуществлении хозяйственных операций идет получение добавленной стоимости и уже с суммы добавленной стоимости идет определение налога. Но на данный момент исчисление НДС идет таким путем: Налог на стоимость — сумма «входного» НДС = сумма НДС к уплате, а не таким образом: Стоимость товара продажная Стоимость приобретения = Добавленная стоимость х Ставка налога = Сумма НДС к уплате

Согласно методу «прямого счета» НДС, налоговую базу необходимо определять не как сумму всех доходов налогоплательщика, а непосредственно как добавленную стоимость. При прямом методе НДС исчисляется в виде доли от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости.

На мой взгляд, метод «прямого счета», не нарушая природу самого налога, поможет решить существующие проблемы по вычетам НДС, по возмещению «экспортного» НДС.

Сущность метода «прямого счета» НДС заключается в следующем:

– величина НДС не входит в цену товара (работы и услуги);

– налоговой базой является добавленная стоимость, определяемая как разность между товарной продукцией и стоимостью материальных ценностей, затраченных на ее производство.

НДС на сегодняшний день является косвенным, возмещаемым налогом. Причина начисления налога – это факт продажи.

Если подойти буквально к понятию налоговой базы, то налог на добавленную стоимость получается не как налог на добавленную стоимость, а как налог на стоимость. Чтобы исчислить налог на добавленную стоимость, надо применить процедуру «вычетов», то есть вычесть «входящий» налог, который в свою очередь тоже является налогом на стоимость.

Идея нового метода – метода «прямого» счета НДС заслуживает внимания, и ее необходимо проработать. Потому что, она позволит снизить объемы экспортного возмещения НДС, избавиться от возвратных схем.

Расчет НДС

Формулы расчета НДС достаточны просты. Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 20%, используется следующая формула:

Как посчитать НДС 20% от суммы: пример

Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 20%, общей стоимостью 100000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 20000 руб. (100000 руб. х 20%).

Как посчитать НДС по ставке 10%

В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 20%, только вместо 20% подставляется значение 10%:

Как рассчитывается НДС 10% от суммы: пример

Предприниматель реализовал товар, облагаемый НДС по ставке 10%, общей стоимостью 50000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 5000 руб. (50000 руб. х 10%).

Как из суммы вычленить НДС

Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы. Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар. Для этих целей применяется следующая формула:

Расчетная ставка НДС в 2019 году может принимать два значения: 20/120 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация – 20% или 10%.

Как из суммы вычленить НДС 20%: пример

Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 360000 руб., в том числе НДС.

Т.к. работы облагаются по ставке 20%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 60000 руб. (360000 руб. х 20/120).

Как из суммы вычленить НДС 10%: пример

ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС.

В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Формула начисленного НДС

Чтобы посчитать сумму начисленного НДС за квартал, применяется следующая формула:

Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС. Также если вы делали восстановление НДС, ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.

Формула вычета НДС

НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле:

Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

Итоговая сумма НДС

Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:

Важно отметить, что если в результате расчетов итоговое значение у вас получилось равным нулю, то в бюджет ничего платить не нужно. Если же полученное значение отрицательное, то вы вправе претендовать на возмещение НДС из бюджета.

Читать еще:  Начислен налог на прибыль расчет

Безопасный вычет по НДС в 2019 году

Существует еще одна связанная с НДС формула, которую обязательно надо взять на вооружение каждому бухгалтеру:

Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ ).

Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.

Подробнее о безопасной доле вычетов по НДС вы можете прочитать здесь.

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Читать еще:  Расхождения расчета по страховым взносам

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Методы исчисления НДС

Так как существуют две формулы определения добавленной стоимости, то

возможны два метода исчисления налога: метод сложения и метод вычитания. В первом случае используется формула сложения, во втором формула вычитания.

Каждый из методов имеет две разновидности: прямой метод и косвенный. Прямой метод предполагает, что сначала исчисляется добавленная стоимость, после этого определяется налог путем применения налоговой ставки к величине добавленной стоимости. Косвенный метод заключается в применении налоговой ставки к каждому слагаемому добавленной стоимости отдельно, вычислении составляющих величин, на основании которых определяется сумма налога.

Алгебраической разницы между прямым и косвенным методами нет, но есть разница, обусловленная применением различных юридических правил при документировании налоговой базы и налога. В прямом методе документируются слагаемые добавленной стоимости. Далее производится исчисление добавленной стоимости. и ее документирование. После этого исчисляется налог и производится его документирование. При косвенном методе сначала документируются слагаемые добавленной стоимости. Далее исчисляются суммы налога по этим слагаемым. Суммы налога документируются. После этого исчисляется сумма налога, которая окончательно документируется. Отличие возникает, если налогоплательщик лишен права на документирование суммы налога от какого-либо слагаемого добавленной стоимости. Особенно значимы эти различия, если применяется косвенный метод в методе вычитания.

В итоге мы имеем четыре метода исчисления НДС: прямой метод сложения, косвенный метод сложения, прямой метод вычитания, косвенный метод вычитания. Они показаны на схеме.

В России за основу взят косвенный метод вычитания. Он предоставляет дополнительные возможности для взимания налога сверх сумм добавленной стоимости, облегчает работу контролирующих органов, повышает ответственность налогоплательщиков за правильное исчисление и уплату налога. Прямой метод вычитания используется как исключение в ограниченном количестве случаев. Прямой метод сложения используется при налогообложении импорта. Косвенный метод сложения не используется.

Косвенный метод вычитания создает законодательные возможности для двойного налогообложения данным налогом. Рассмотрим пример. Пусть имеются три налогоплательщика. связанных цепочкой движения товара. Она представлена на следующей схеме. Третий плательщик реализует товар конечному потребителю, который не является плательщиком НДС.

НП 1 НП 2 НП 3 КП

Плательщик Не является Плательщик

НДС плательщиком НДС НДС

1. Стоимость продажи без налога

2. Добавленная стоимость Сумма ДС

1000 500 500 2000

3. Начисленная сумма налога (ставка 18 %)

4. Стоимость реализации вместе с налогом

5. Вычитаемая сумма налога

6. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет Всего в бюджет

Таким образом от добавленной стоимости 2000 единиц в бюджет взимается 540 единиц налога. При этом ставка обложения составляет 18 %.. Сумма 180 единиц уплачивается в бюджет дважды. Происходит это потому, что второй налогоплательщик лишен права на документальное подтверждение при реализации своего товара сумм НДС, которые он уплачивает первому налогоплательщику. Поэтому третий налогоплательщик лишается права на вычитание сумм налога, ранее начисленных и уплачиваемых в бюджет. Если бы все субъекты бизнеса были плательщиками налога, расчет был бы следующим.

3. Начисленные суммы налога

4. Стоимость реализации вместе с налогом

5. Вычитаемая сумма налога

6. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет Всего в бюджет

В данном случае налог уплачивается в точном соответствии с величиной добавленной стоимости. Двойного налогообложения нет. Руководители бизнеса хорошо понимают. что им не выгодно иметь дело с лицами, не являющимися плательщиками НДС. Иногда это приходится делать вынуждено, иногда удается изменить положение путем смены партнера, или предложив ему стать плательщиком НДС. Если изменить положение невозможно, бизнесу приходится нести финансовые потери на двойном налогообложении. При этом второй налогоплательщик получает некоторую компенсацию в виде экономии налога на прибыль, так как сумма налога, уплачиваемая первому налогоплательщику при покупке у него товара, относится вторым налогоплательщиком на издержки. Экономия составит 20 % от суммы НДС, то есть 36 единиц. Если же второй налогоплательщик работает по упрощенной системе налогообложения с использованием в качестве объекта налогообложения величин дохода, то он никакой дополнительной компенсации не получит, При использовании в качестве объекта налогообложения разницы между доходами и расходами компенсация получится, но она будет меньше, так как ставка налогообложения в этом случае меньше. Она равна либо 15 %, либо 10 %, либо 5 %. Чем меньше ставка, тем меньше сумма компенсации. Отметим также, что финансовые потери несет третий налогоплательщик, а компенсацию получает второй налогоплательщик. Здесь дополнительно имеет место несправедливое перераспределение компенсации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector