Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Признак агента по предмету расчета

Кассовые чеки: как правильно заполнять реквизиты (аванс, предоплата, постоплата)

Момент выдачи кассового чека

Согласно прямому указанию закона 54-ФЗ, кассовый чек должен быть выдан покупателю при осуществлении расчетов, то есть оплаты (в том числе предварительной либо постоплаты) реализуемых товаров, работ или услуг. С другой стороны, в Гражданском кодексе РФ говорится, что кассовый чек выполняет более широкие функции. Он является инструментом, подтверждающим заключение договора розничной купли-продажи (ст. 493 ГК), и он же, согласно закону о защите прав потребителей, представляет собой и инструмент той самой защиты прав потребителя.

То есть, исходя из этих норм, выдачей кассового чека должна сопровождаться не только операция получения оплаты, но и передача товаров, работ, услуг покупателю или клиенту.

В идеальном случае розничной продажи и оплата, и передача товаров осуществляются одновременно. Но сейчас мы все чаще прибегаем к электронным средствам платежа, развивается интернет-торговля, и события предоплаты или оплаты и передачи все чаще не совпадают во времени.

Так как же быть? Несмотря на то, что в Законе №54-ФЗ прямого указания на необходимость выдачи кассового чека при передаче товаров (работ, услуг) без оплаты нет, ФНС считает обязательным выдачу чека и в этом случае.

В статье в своем журнале «Налоговая политика и практика» ведомство приводит такой пример: «Предположим, что сначала прошла частичная предоплата, потом отгрузка и затем происходит окончательный расчет. В такой ситуации на дату отгрузки товара, которая важна для исчисления НДС и налога на прибыль, формируется второй кассовый чек с указанием общей суммы по всем товарным позициям и суммы оплаты – 0 руб., так как в этот момент передача денег отсутствует. После полной оплаты товара формируется третий кассовый чек. Если окончательный расчет за товар состоится на дату отгрузки, то количество пробитых чеков сократится до двух».

Реквизиты электронного кассового чека

Насчитывается 20 основных реквизитов кассового чека (пусть и не все они заполняются абсолютно во всех случаях), плюс есть дополнительные реквизиты для кассовых чеков, которые выдает платежный агент либо банковский платежный агент. Напомню, что платежным агентом, согласно профильному Закону №103-ФЗ, считается юрлицо (не кредитная организация), заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. Банковским же платежным агентом признается юрлицо либо ИП, которых банк привлекает в целях осуществления отдельных операций (Закон №161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

В Законе №54-ФЗ есть очень важная норма, которая говорит, что форматы фискальных документов, обязательных к использованию, должны устанавливаться ФНС. Так что будем изучать приказ ФНС от 21.03.2017 №ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». В частности, рассматривать будем ФФД 1.1., поскольку он наиболее полный и содержит максимальное количество реквизитов.

Какие же реквизиты из списка достойны особо пристального внимания?

Реквизит с тегом 1054 – Признак расчета. Обязателен как для электронной, так и для печатной версий. У этого реквизита может быть четыре значения – от 1 до 4.

  1. Приход (получение средств от покупателя (клиента).
  2. Возврат прихода (возврат средств покупателю (клиенту), если тот отказывается от товара или услуги). В отсутствие точных разъяснений я допускаю возможность такой ситуации: если чек с ошибкой в приходе составлен в момент его передачи покупателю, то тут же оформляем чек с возвратом прихода, и составляем чек заново, но уже с правильным значением.
  3. Расход (выдача средств клиенту — например, если мы принимаем от него стеклотару или макулатуру).
  4. Возврат расхода (получение от клиента средств, выданных ему в предыдущем случае).

Следующий важный реквизит – Применяемая система налогообложения (тег 1055).

Шесть вариантов – ОСН, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, ЕСХН, патент. Важная деталь – в чеке нужно использовать только ту систему налогообложения, в рамках которой чек составляется. То есть, если вы какому-то из клиентов одновременно и отпускаете какие-то материалы (на УСН), и тут же выполняете для него какие-то работы (на ЕНВД), то эти две реализации в один кассовый чек поместить не удастся.

Предмет расчета (тег 1059) — очень большой и сложный реквизит, он включает в себя сразу несколько подреквизитов. Соответственно, если в чеке несколько предметов расчета, то для каждого из них заполняется свой отдельный «раскрывающийся список» подреквизитов. Пройдемся по ним последовательно.

Признак способа расчета (1214). У него может быть 7 значений – предоплата, аванс, частичный расчет и так далее. В числе прочего значения 2 – предоплата и 3 – аванс.

В чем разница между ними? В гражданском законодательстве мы четкого деления между ними не найдем. Но для применения в ККТ налоговая служба в рамках упомянутого приказа заложила некое отличие.

По их мнению, предоплата- это то, что вносится за уже выбранные покупателем товары или услуги. Если же средства вносятся, когда предмет счета еще не выбран, то это аванс. Конечно, с авансами в таком понимании работает скорее не розничная, а оптовая торговля. Но есть и исключение – например, подарочные сертификаты магазина, или абонемент на услуги фитнес-центра. Сначала их приобретают, а потом уже владелец выбирает, что именно хочет получить в их рамках. То есть, в чеке должен быть обозначен аванс.

На эту тему можно процитировать следующие документы:

Письмо Минфина России от 28.04.2017 №03-01-15/26322: «В случае если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, в момент оплаты на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) указываются аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона №54-ФЗ, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, работы, услуги указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается».

Письмо ФНС России от 11.11.2016 №АС-4-20/21345@: «В случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать контрольно-кассовую технику и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета «зачет аванса».

Признак предмета расчета (1212) — тут открывается большая таблица (13 значений), из которой мы выбираем описание того, что собираемся реализовывать. Товары, услуги, работы, выплаты выигрышей по лотереям, предоставление прав на использование интеллектуальной деятельности, и так далее.

Признак агента по предмету расчета (1222) — поле заполняется в случае, если чек оформляет не продавец, а то лицо, которое принимает средства (платежный агент, комиссионер и так далее).

Наименование предмета расчета (1030) — наиболее сложный реквизит, по которому больше всего вопросов. Это, собственно говоря, название конкретного товара или услуги. Но включается этот реквизит в состав чека только в том случае, если на момент оплаты мы можем четко определить объем и список товаров или услуг (то есть не в случае аванса).

Можно ли как-то обобщать товары, группировать их в некие сводные категории? Однозначно — нет. Процитирую письмо ФНС России от 22.02.2017 №ЕД-4-20/3420@: «В случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) Индивидуальными предпринимателями, наименование товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества».

Наименование товаров и работ должно быть таким, чтобы можно было их идентифицировать. Есть интересный пример, когда медики поинтересовались – а не будет ли детальное перечисление процедур в чеке являться нарушением врачебной тайны? Налоговики посчитали, что нет. И, действительно, ведь неизвестно, кому именно из 146 миллионов россиян эти медуслуги были оказаны.

Отдельно напомню, что для ИП на ПС, УСН, ЕСХН, ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст.346.26 НК РФ, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека и БСО реквизитов «признак предмета расчета», «признак способа расчета», наименование предмета расчета», «количество предмета расчета» и «цена за единицу предмета расчета» применяется с 1 февраля 2021 года.

Ставка НДС (1199) — несмотря на то, что норма Налогового кодекса (ст. 168) пока что гласит, что в чеке ставка НДС не должна указываться, Закон №54-ФЗ требует обратного. Видимо, в ближайшее время надо ждать изменений в НК РФ. Реквизит не указывается, если пользователи не являются плательщиками НДС (освобождены от его уплаты), либо предметы расчета не подлежат обложению НДС.

Читать еще:  Гпд в расчете по страховым взносам

На этом разбор «Предмета реквизита» мы закончим и вернемся к общему списку реквизитов чека, т.е. к списку тех реквизитов, которые относятся ко всему чеку в целом.

Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) (тег 1020) — в зависимости от того, каким способом производится оплата, показатель с тегом 1020 должен быть разбит на пять последующих реквизитов: сумма по чеку наличными, сумма по чеку электронными, сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса), сумма по чеку постоплатой (в кредит), сумма по чеку встречным предоставлением (этот случай, скорее, не из розницы, но на всякий случай он здесь приведен). Важно, что итоговый показатель суммы расчетов (тег 1020) всегда равен сумме показателей по этим пяти возможным способам расчета.

Суммы НДС чека по соответствующим ставкам — внутри рассмотренного раньше реквизита «Предмет расчета» есть поля «Ставка НДС» и «Сумма НДС за предмет расчета». И теперь суммы НДС, рассчитанные по каждому товару (услуге), надо свести, аккумулировать в сводную, в целом по чеку сумму – сколько по ставке 18%, сколько по 10%, сколько без НДС и так далее. Нужно обратить особое внимание: там, где НДС по товару исчислен, надо указывать саму сумму НДС. А там, где товар НДС не облагается (ставка 0% или без НДС) – там не рисуется 0. Там указывается сумма по чеку, чтобы мы понимали, какова стоимость товара без НДС.

Чек должен содержать не менее одного реквизита, имеющего отношение к НДС – за исключением случаев, когда пользователи не являются плательщиками НДС, освобождены от этой обязанности, предметы расчета не подлежат налогообложению НДС, или расчеты осуществляет платежный агент или субагент (банковский платежный агент или субагент).

Детальный разбор нового порядка заполнения кассового чека можно найти на форуме сайта ФНС. Пусть далеко не все приведенные там примеры безупречны, но разбираться с этой сложной задачей все равно придется.

Отметим, что в «торговых» решениях системы «1С:Предприятие 8» формирование чеков с новым составом реквизитов будет поддержано автоматически при переходе на формат передачи фискальных данных 1.1. В настоящее время наиболее распространенным форматом является версия 1.0.

Кассовые чеки у посредника: пробивать или нет?

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Продажа товаров (работ, услуг) посредником: кому применять ККТ?

Кто должен применять ККТ, если торговля ведется через посредника (комиссионера или агента), — сам посредник или его доверитель (принципал или комитент), зависит от условий посреднического договора. В нем стороны должны определить, от чьего имени действует посредник.

Ситуация 1. Посредник действует от своего имени. Такая схема всегда применяется по договору комиссии и может применяться по агентскому договору. В этом случае посредник от своего лица реализует товары (работы, услуги), принадлежащие принципал у п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ . То есть в отношениях с покупателями именно посредник выступает в качестве продавца, а значит, он и использует ККТ при расчета х п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ; Письма Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39999 , от 26.06.2017 № 03-01-15/39998 .

Поскольку выдача посредником выручки за проданный товар (работы, услуги) принципалу не является расчетом за реализуемые товары, то и кассу применять не надо Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 .

Ситуация 2. Посредник действует от имени принципала. Эта схема всегда работает по договору поручения и может применяться по агентскому договору. В этом случае права и обязанности по заключенным сделкам возникают непосредственно у принципал а п. 1 ст. 1005 ГК РФ . То есть принципал и покупатель совершают сделку без участия посредника. А раз в расчетах посредник участия не принимает, то и кассу он применять не должен. Кассу использует принципа л Письма Минфина от 29.12.2017 № 03-01-15/88342 (п. 1), от 26.06.2017 № 03-01-15/39999 .

Нюансы кассового чека, выдаваемого посредником

Посреднику иногда бывает трудно сориентироваться в вопросах применения ККТ. Особенно когда его налоговый режим не совпадает с режимом комитента

В числе обязательных реквизитов кассового чека, формируемого посредником при расчетах за комиссионные товары (работы, услуги), должны присутствоват ь табл. 4, 5, 10, 20— 23, 29 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ :

• признак агента. А именно — указано, кем является посредник на основании договора (агентом или комиссионером);

• данные поставщика — наименование принципала (комитента), ИНН, телефон;

• агентское вознаграждение, если оно взимается с покупателя.

Также по правилам Закона № 54-ФЗ в чеке должны быть указаны ставка и сумма НДС, относящиеся к товару (работе, услуге), за который производится расче т п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); информация ФНС . Когда применяемые режимы налогообложения (ОСН или УСН) у посредника и принципала совпадают, то сложностей с указанием НДС в «агентском» чеке не возникает (ККТ-пользователь на ОСН печатает в чеке НДС, на УСН — нет). Чего не скажешь о ситуации, когда налоговые режимы разные.

Ситуация 1. Посредник на ОСН, принципал на УСН. В этом случае у посредника при реализации товаров (работ, услуг) по поручению принципала нет обязанности предъявлять покупателям к оплате сумму НДС и уплачивать его в бюдже т Письма Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14185 , от 24.01.2018 № 03-07-11/3556 . В связи с этим в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионные товары (работы, услуги), не надо печатать ставку и сумму НДС. ФНС рекомендует указать «НДС не облагаетс я» табл. 4, 24 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ ; Методические рекомендации по формированию кассовых чеков, размещенные на сайте ФНС .

Условие. ООО «Все для сада» (ИНН 5012123456) реализует товары по поручению комитента ООО «Мир света», которое применяет УСН (ИНН 7729456789). 26 мая за 3990 руб. был продан «Светильник уличный влагозащищенный E35.121».

Решение. В кассовом чеке продажу комиссионного товара нужно отразить так (покажем реквизиты, которые необходимы для иллюстрации примера).

Если сформировать кассовый чек с неверным режимом налогообложения или неправильно указать ставку НДС, то это будет считаться нарушением порядка и условий применения ККТ, за что пользователю может быть вынесено предупреждение или назначен штра ф ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ :

организации — от 5000 до 10 000 руб.;

руководителю/ ИП — от 1500 до 3000 руб.

Ситуация 2. Посредник на УСН, принципал — общережимник. В Законе № 54-ФЗ предусмотрено освобождение от указания в чеке ставки и суммы НДС, если пользователь не является налогоплательщиком НДС п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ . А распространяется ли эта норма на посредников, применяющих УСН и реализующих товары (работы, услуги) принципала на ОСН, мы узнали у специалиста ФНС.

НДС в чеке у комиссионера-упрощенца

— Комиссионер, заключая договор комиссии, оказывает комитенту услуги, а комитент в рамках договора комиссии реализует товары (работы, услуги), принадлежащие ему на праве собственност и ст. 990 ГК РФ .

Все необходимые действия, связанные с продажей комиссионного товара покупателям, включая оформление документов, сопровождающих сделку, счетов-фактур в установленных законодательством случаях, производит комиссионер. В случае продажи товара комитента, применяющего ОСН, комиссионер также должен выполнить за комитента его обязанность по предъявлению НДС покупателю.

Поэтому в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, комиссионеру необходимо указывать ставку и сумму НДС в отношении товара, принадлежащего комитенту, применяющему ОСН.

Вместе с тем на сумму вознаграждения комиссионера-упрощенца НДС не начисляется и, соответственно, сумма и ставка НДС на эту операцию не указываются.

Таким образом, в кассовом чеке посреднику-упрощенцу нужно указать свою систему налогообложения — УСН (тег 1055 «Применяемая система налогообложения»), а также сумму и ставку НДС, которую принципал на ОСН должен предъявить покупателям. Заметим, что уплачивать этот «комиссионный» НДС в бюджет посреднику-упрощенцу не нужн о Письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-07-11/37290 . В остальном чек формируется по аналогии с ситуацией 1. Покажем это на примере.

Условие. Воспользуемся данными предыдущего примера, только комиссионер ООО «Все для сада» будет применять УСН, а комитент ООО «Мир света» — ОСН. Стоимость светильника — 3990 руб., в том числе НДС 18% — 608,64 руб.

Решение. Покажем реквизиты, которые будут отличаться от реквизитов чека из ситуации 1.

Читать еще:  Формула расчета отпускных

ИП, применяющий спецрежим, в том числе УСН, может не указывать в кассовом чеке наименование товаров (из исключением подакцизных), работ, услуг и их количество вплоть до 01.02.2021 п. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ ; Письмо Минфина от 14.06.2017 № 03-01-15/37032 .

«Агентские» покупки для принципала-физлица: что с чеками?

Посредники могут не только продавать товары (работы, услуги) принципалов, но и покупать что-либо для них. Если в посреднической схеме задействованы только юрлица и/или ИП и расчеты происходят в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть банковское перечисление с одного расчетного счета на другой), то применять ККТ никому не нужн о п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ .

А если агент покупает, например, услуги у третьих лиц по поручению принципала-физлица, нужно ли ему выдать кассовый чек при получении денег от принципала? Официальных разъяснений контролирующих органов на этот счет нет.

Правда, рассматривая ситуацию с продажей комиссионных товаров, Минфин указал, что при выдаче комиссионером денег комитенту за проданный товар (работы, услуги) кассу применять не надо, поскольку между ними нет расчетов за реализуемые товар ы Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 . При получении денег от принципала-физлица также не происходит расчетов за реализуемые товары (работы, услуги). Но вот придерживаться ли такой позиции при «агентских» покупках для физлиц, посредник должен решить сам, на свой страх и риск.

Если компания (ИП) самостоятельно реализует свои товары (работы, услуги), но оплату за них получает через банк-посредник, то кассу должен применять продавец. Поскольку кредитные организации освобождены от обязанности применения ККТ при расчета х п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ , Письма Минфина от 15.08.2017 № 03-01-15/52356 , от 04.07.2017 № 03-01-15/42316 , от 27.01.2017 № 03-01-15/4118 . Правда, такая обязанность у продавца возникнет лишь с 01.07.2018 п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ .

ККТ для агентов. Реквизиты платежного агента, поверенного, комиссионера, иного агента в кассовом чеке

Какие кассовые аппараты нужны агентам

Агенты, которые совершают сделки с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, применяют онлайн-кассы на общих основаниях, однако они должны указывать в кассовом чеке некоторые дополнительные реквизиты, характеризующие их как агента, а также реквизиты поставщика или принципала. Какой-либо специальной контрольно-кассовой техники для агентов не существует, они могут применять любой кассовый аппарат, имеющийся в Реестре ККТ. Это может быть портативный аппарат, например, Меркурий или MSPOS, или фискальный регистратор, например, Атол или Штрих.

Какие реквизиты должен указать агент в кассовом чеке

Состав дополнительных реквизитов кассового чека зависит от того каким агентом является пользователь ККТ. Предусмотрено 7 видов агентов:

  • банковский платежный агент;
  • банковский платежный субагент;
  • платежный агент;
  • платежный субагент;
  • поверенный;
  • комиссионер;
  • агент, не являющийся банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером.

Банковский платежный агент или банковский платежный субагент должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: БАНК. ПЛ. АГЕНТ или БАНК. ПЛ. СУБАГЕНТ;
  • телефон платежного агента;
  • операция платежного агента;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые банковский платежный агент (субагент) должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Платежный агент или платежный субагент должны указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: ПЛ. АГЕНТ или ПЛ. СУБАГЕНТ
  • телефон платежного агента;
  • телефон оператора по приему платежей;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые платежный агент (субагент) должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Торговый посредник, действующий от имени доверителя на основании договора поручения , должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: ПОВЕРЕННЫЙ;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые поверенный должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Торговый посредник, действующий от имени доверителя на основании договора комиссии , должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: КОМИССИОНЕР;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые поверенный должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Другой агент , не являющийся банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером, должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: АГЕНТ;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Реквизиты агента в кассовом чеке

Следует очень внимательно отнестись к настройке кассы агента, чтобы ФНС не приняла всю сумму позиции, которую агент указывает в кассовом чеке от имени принципала, за доход агента. Ведь прибыль агента в виде агентского вознаграждения или комиссии обычно значительно меньше суммы, указываемой в кассовом чеке. Для того чтобы избежать длительных и неприятных разбирательств лучше сразу все сделать как надо.

Кроме того, неправильная настройка кассового аппарата сама по себе может привести к нарушению порядка и условий применения ККТ (п.4 ст.14.5 КоАП РФ).

Принципал и его агент могут применять различные системы налогообложения, и это также найдет свое отражение в кассовом чеке. Например, агент применяет УСН, а принципал ОСН. В этом случае в позиции чека, относящейся к товару или услуге принципала, агент должен указать ставку НДС. Сумма налога по каждой ставке в соответствующем теге будет отправлена в ФНС, и поэтому следует позаботиться о том, чтобы в кассовом чеке налоги принципала были отделены от налогов агента.

Ошибки в указании налоговых ставок и в выделении суммы налога это как минимум ст.14.5 КоАП РФ. Неверные реквизиты в чеке – нарушение ст.4.7 54-ФЗ.

ККТ имеет несколько вариантов указания в кассовом чеке агентских признаков, поскольку законом не запрещено вместе в агентскими товарами/услугами регистрировать в кассовом чеке и собственные товары/услуги. Правильно настроить ваш кассовый аппарат вам помогут наши специалисты.

Как включить в кассовый чек дополнительные реквизиты агента

Для того чтобы кассовый аппарат смог указывать в кассовом чеке признаки агента и их дополнительные реквизиты должны быть выполнены следующие условия:

— нужно четко знать, к какому виду агента вы относитесь: банковский платежный агент (субагент), платежный агент (субагент), поверенный, комиссионер, или иной агент, который не является банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером;

— запрограммировать в ККТ признак агента, допустимо указывать несколько признаков агента;

— прошивка ККТ должна поддерживать агентскую схему применения кассового аппарата;

— при использовании фискального регистратора агентскую схему работы должно поддерживать и кассовое ПО.

Особенности применения ККТ агентами

В том случае, если агент совершает сделку с третьим лицом от имени и за счет принципала, то обязанность применения ККТ ложится уже на принципала. При этом не имеет значения, является ли агент организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом. Организационное решение этого вопроса полностью ложится на принципала (поставщика), именно он обязан обеспечить в момент расчета применение ККТ, зарегистрированной в ФНС на себя. Отсрочить момент применения ККТ можно только в том случае, если денежные средства поступили на расчетный счет принципала от физического лица, но не более чем на один день.

Также как и все остальные владельцы ККТ, в некоторых случаях агент обязан использовать учет предварительных оплат (аванса) и их зачета при оформлении кассового чека, а также включать в состав чека ИНН покупателя, если покупателем является организация или ИП.

Что еще нужно знать агенту

Отдельного разговора заслуживает вопрос оформления возврата по кассовому чеку, сформированному агентом. Возвращать или не возвращать комиссию, агентское вознаграждение, средства за оказанные агентом дополнительные сопутствующие услуги?

В каких случаях и как агент должен сформировать кассовый чек коррекции?

Что должно быть в кассовом чеке агента, если агент и принципал применяют разные системы налогообложения? Например, агент на УСН, а принципал на ОСН.

Ждем разъяснений ФНС и следим за новостями на сайте РЕМКАС.

Наши предложения агентам

Учитывая новизну и сложность внедрения новой схемы применения ККТ агентами, мы подготовили образцы актуальных реквизитов кассовых чеков, формируемых агентами. В них рассмотрены наиболее распространенные случаи расчетов по агентской схеме, а также отражению налогов. Примеры применения новых реквизитов кассовых чеков составлены на основе действующей нормативно-правовой базы и методических указаний ФНС и представлены на страницах:

Читать еще:  Касса и расчетный счет в балансе

Замена фискального накопителя Ремонт ККТ Замена прошивки ККТ Техподдержка ККТ Подключение к ОФД Такском Настройка и регистрация ККТ Выпуск сертификата КЭП

В разделе Вопросы – ответы вы сможете найти много полезной информации о ККТ.

Материалы данного сайта
не являются публичной офертой.

Копирование материалов без письменного
разрешения запрещено.

Кассовые чеки у посредника: пробивать или нет?

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Продажа товаров (работ, услуг) посредником: кому применять ККТ?

Кто должен применять ККТ, если торговля ведется через посредника (комиссионера или агента), — сам посредник или его доверитель (принципал или комитент), зависит от условий посреднического договора. В нем стороны должны определить, от чьего имени действует посредник.

Ситуация 1. Посредник действует от своего имени. Такая схема всегда применяется по договору комиссии и может применяться по агентскому договору. В этом случае посредник от своего лица реализует товары (работы, услуги), принадлежащие принципал у п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ . То есть в отношениях с покупателями именно посредник выступает в качестве продавца, а значит, он и использует ККТ при расчета х п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ; Письма Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39999 , от 26.06.2017 № 03-01-15/39998 .

Поскольку выдача посредником выручки за проданный товар (работы, услуги) принципалу не является расчетом за реализуемые товары, то и кассу применять не надо Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 .

Ситуация 2. Посредник действует от имени принципала. Эта схема всегда работает по договору поручения и может применяться по агентскому договору. В этом случае права и обязанности по заключенным сделкам возникают непосредственно у принципал а п. 1 ст. 1005 ГК РФ . То есть принципал и покупатель совершают сделку без участия посредника. А раз в расчетах посредник участия не принимает, то и кассу он применять не должен. Кассу использует принципа л Письма Минфина от 29.12.2017 № 03-01-15/88342 (п. 1), от 26.06.2017 № 03-01-15/39999 .

Нюансы кассового чека, выдаваемого посредником

Посреднику иногда бывает трудно сориентироваться в вопросах применения ККТ. Особенно когда его налоговый режим не совпадает с режимом комитента

В числе обязательных реквизитов кассового чека, формируемого посредником при расчетах за комиссионные товары (работы, услуги), должны присутствоват ь табл. 4, 5, 10, 20— 23, 29 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ :

• признак агента. А именно — указано, кем является посредник на основании договора (агентом или комиссионером);

• данные поставщика — наименование принципала (комитента), ИНН, телефон;

• агентское вознаграждение, если оно взимается с покупателя.

Также по правилам Закона № 54-ФЗ в чеке должны быть указаны ставка и сумма НДС, относящиеся к товару (работе, услуге), за который производится расче т п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); информация ФНС . Когда применяемые режимы налогообложения (ОСН или УСН) у посредника и принципала совпадают, то сложностей с указанием НДС в «агентском» чеке не возникает (ККТ-пользователь на ОСН печатает в чеке НДС, на УСН — нет). Чего не скажешь о ситуации, когда налоговые режимы разные.

Ситуация 1. Посредник на ОСН, принципал на УСН. В этом случае у посредника при реализации товаров (работ, услуг) по поручению принципала нет обязанности предъявлять покупателям к оплате сумму НДС и уплачивать его в бюдже т Письма Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14185 , от 24.01.2018 № 03-07-11/3556 . В связи с этим в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионные товары (работы, услуги), не надо печатать ставку и сумму НДС. ФНС рекомендует указать «НДС не облагаетс я» табл. 4, 24 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ ; Методические рекомендации по формированию кассовых чеков, размещенные на сайте ФНС .

Условие. ООО «Все для сада» (ИНН 5012123456) реализует товары по поручению комитента ООО «Мир света», которое применяет УСН (ИНН 7729456789). 26 мая за 3990 руб. был продан «Светильник уличный влагозащищенный E35.121».

Решение. В кассовом чеке продажу комиссионного товара нужно отразить так (покажем реквизиты, которые необходимы для иллюстрации примера).

Если сформировать кассовый чек с неверным режимом налогообложения или неправильно указать ставку НДС, то это будет считаться нарушением порядка и условий применения ККТ, за что пользователю может быть вынесено предупреждение или назначен штра ф ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ :

организации — от 5000 до 10 000 руб.;

руководителю/ ИП — от 1500 до 3000 руб.

Ситуация 2. Посредник на УСН, принципал — общережимник. В Законе № 54-ФЗ предусмотрено освобождение от указания в чеке ставки и суммы НДС, если пользователь не является налогоплательщиком НДС п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ . А распространяется ли эта норма на посредников, применяющих УСН и реализующих товары (работы, услуги) принципала на ОСН, мы узнали у специалиста ФНС.

НДС в чеке у комиссионера-упрощенца

— Комиссионер, заключая договор комиссии, оказывает комитенту услуги, а комитент в рамках договора комиссии реализует товары (работы, услуги), принадлежащие ему на праве собственност и ст. 990 ГК РФ .

Все необходимые действия, связанные с продажей комиссионного товара покупателям, включая оформление документов, сопровождающих сделку, счетов-фактур в установленных законодательством случаях, производит комиссионер. В случае продажи товара комитента, применяющего ОСН, комиссионер также должен выполнить за комитента его обязанность по предъявлению НДС покупателю.

Поэтому в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, комиссионеру необходимо указывать ставку и сумму НДС в отношении товара, принадлежащего комитенту, применяющему ОСН.

Вместе с тем на сумму вознаграждения комиссионера-упрощенца НДС не начисляется и, соответственно, сумма и ставка НДС на эту операцию не указываются.

Таким образом, в кассовом чеке посреднику-упрощенцу нужно указать свою систему налогообложения — УСН (тег 1055 «Применяемая система налогообложения»), а также сумму и ставку НДС, которую принципал на ОСН должен предъявить покупателям. Заметим, что уплачивать этот «комиссионный» НДС в бюджет посреднику-упрощенцу не нужн о Письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-07-11/37290 . В остальном чек формируется по аналогии с ситуацией 1. Покажем это на примере.

Условие. Воспользуемся данными предыдущего примера, только комиссионер ООО «Все для сада» будет применять УСН, а комитент ООО «Мир света» — ОСН. Стоимость светильника — 3990 руб., в том числе НДС 18% — 608,64 руб.

Решение. Покажем реквизиты, которые будут отличаться от реквизитов чека из ситуации 1.

ИП, применяющий спецрежим, в том числе УСН, может не указывать в кассовом чеке наименование товаров (из исключением подакцизных), работ, услуг и их количество вплоть до 01.02.2021 п. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ ; Письмо Минфина от 14.06.2017 № 03-01-15/37032 .

«Агентские» покупки для принципала-физлица: что с чеками?

Посредники могут не только продавать товары (работы, услуги) принципалов, но и покупать что-либо для них. Если в посреднической схеме задействованы только юрлица и/или ИП и расчеты происходят в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть банковское перечисление с одного расчетного счета на другой), то применять ККТ никому не нужн о п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ .

А если агент покупает, например, услуги у третьих лиц по поручению принципала-физлица, нужно ли ему выдать кассовый чек при получении денег от принципала? Официальных разъяснений контролирующих органов на этот счет нет.

Правда, рассматривая ситуацию с продажей комиссионных товаров, Минфин указал, что при выдаче комиссионером денег комитенту за проданный товар (работы, услуги) кассу применять не надо, поскольку между ними нет расчетов за реализуемые товар ы Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 . При получении денег от принципала-физлица также не происходит расчетов за реализуемые товары (работы, услуги). Но вот придерживаться ли такой позиции при «агентских» покупках для физлиц, посредник должен решить сам, на свой страх и риск.

Если компания (ИП) самостоятельно реализует свои товары (работы, услуги), но оплату за них получает через банк-посредник, то кассу должен применять продавец. Поскольку кредитные организации освобождены от обязанности применения ККТ при расчета х п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ , Письма Минфина от 15.08.2017 № 03-01-15/52356 , от 04.07.2017 № 03-01-15/42316 , от 27.01.2017 № 03-01-15/4118 . Правда, такая обязанность у продавца возникнет лишь с 01.07.2018 п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector