Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Не прошел расчет по страховым взносам

Как сдать корректировку по РСВ: горячие вопросы и примеры заполнения

До 30 июля бухгалтеры сдавали расчет по страховым взносам за II квартал 2019 года. После отчетности в топе оказались вопросы по корректирующей форме. Эксперты техподдержки Контур.Экстерна рассказали, как заполнять корректировки в разных ситуациях.

Корректирующая форма подается только в том случае, если исходная принята. Если на исходный отчет пришел отказ о приеме, то нужно исправить недочеты и повторить отправку исходного.

Корректирующая форма всегда включает в себя Раздел 1 с приложениями 1 и 2 (или Раздел 2 в случае КФХ). Представление других разделов и приложений зависит от ситуации. Рассмотрим самые частые сценарии.

Если данные по сотрудникам корректировать не нужно

В этом случае в отчет входят только данные по организации с номером корректировки на титульном листе. Данные по сотрудникам в отчет включать не нужно. Чтобы убрать сотрудников из отчета, снимите с них галочки в Разделе 3.

Если Раздел 1 находится в режиме автоматического расчета, обязательно актуализируйте список сотрудников. Например, Контур.Экстерн рассчитывает суммы по всем сотрудникам в списке, независимо от того, выбраны они или нет галочками. Галочкой отметьте только тех сотрудников, которые должны попасть в корректирующий отчет.

Также в некоторых системах, например в Экстерне, суммы по сотрудникам и по организации сверяются только в исходном отчете. Чтобы проверить корректировку, используйте следующий алгоритм.

Алгоритм проверки корректирующего отчета

  1. Уберите номер корректировки с титульного листа, если он там есть.
  2. Актуализируйте список сотрудников в Разделе 3.
  3. Переведите поля в приложениях Раздела 1 в автоматический режим.
  4. Проверьте актуальность данных в предыдущих периодах.
  5. Если данные не актуальны, загрузите отчеты в режиме доимпорта в сервис.
  6. Запустите проверку. Исправьте ошибки, если они есть.
  7. Поставьте номер корректировки на титульном листе.
  8. Сформируйте и отправьте отчет.

Если вы отчитываетесь через Контур.Экстерн, задача проще. Система предупредит вас, если вы попытаетесь отправить отчет с реквизитами ранее отправленного отчета. Вот какие есть подсказки:

  • Если ФНС приняла первичный отчет и вы хотите отправить корректировку, система подскажет, какой номер нужно указать.
  • Если первичный отчет еще не принят, Экстерн сообщит, что корректировку отправлять еще рано и посоветует дождаться ответа от ФНС.
  • Если на первичный отчет пришел отказ, Экстерн предупредит, что перед отправкой корректировки надо сдать первичный отчет с номером = 0.

Отчитываетесь через другую систему? Подключайтесь к Экстерну со скидкой 50% (действует не во всех регионах).

Если нужно корректировать данные по сотрудникам в Разделе 3 (кроме ФИО и СНИЛС)

На титульном листе укажите номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее). Согласно порядку заполнения, включите в форму только тех сотрудников, по которым нужно откорректировать данные.

По каждому сотруднику укажите номер корректировки, сохраняя порядковые номера. Неиспользованные номера можно добавлять новым сотрудникам.

Обратите внимание: проверки в сервисе работают на всех сотрудников, только если на титуле стоит номер корректировки = 0. Чтобы проверить отчет, воспользуйтесь приведенным выше алгоритмом.

Если нужно корректировать ФИО или СНИЛС

На титульном листе укажите номер корректировки. Например, «1—», «2—» и т.д. Затем создайте две карточки сотрудника и отправьте их в одном расчете:

  1. С неверным СНИЛС, нулевым (удаленным) Подразделом 3.2 и номером корректировки «1». В строках 160-180 укажите признак «нет».
  2. С верным СНИЛС, правильными суммами в Подразделах 3.2.1 и 3.2.2, номером корректировки «0» и новым порядковым номером сотрудника (не использованным ранее).

Если ошибка в ФИО и СНИЛС была форматной и в прошлом квартале с ней можно было отправить отчет, а теперь нет (например, цифры и тире в ФИО, пробелы в конце ФИО, некорректный СНИЛС), уточните, как быть, у инспектора.

Пример 1: СНИЛС не тот, но реальный

В исходном отчете вместо работающего в организации Иванова Ивана Ивановича со СНИЛС 001-001-002 13 был указан Иванов Иван Иванович со СНИЛС 001-001-001 12. Оба номера СНИЛС существуют и могут быть загружены в базу ФНС.

Чтобы подготовить корректировку, создаем две карточки сотрудника. Первая — с ошибкой, которую нужно исправить, вторая — с данными, которые должны быть в отчете.

На первой карточке в Разделе 3 отметьте галочкой Иванова Ивана Иванович с номером СНИЛС 001-001-001 12. В его карточке:

  • Укажите не нулевой номер корректировки;
  • В строках 160-180 поставьте признак «Нет»;
  • Раздел 3.2 удалите.

Во второй карточке в Разделе 3 отметьте галочкой Иванова Ивана Ивановича с номером СНИЛС 001-001-002 13. В его карточке:

  • укажите номер корректировки = 0;
  • заполните верные данные по остальным позициям.

Пример 2: несуществующий СНИЛС

В исходном отчете вместо работающего в организации Иванова Ивана Ивановича со СНИЛС 001-001-001 12 был указан Иванов Иван Иванович@! со СНИЛС 001-001-002 18.

Такой СНИЛС не должен пройти проверку на контрольное соотношение, а ФИО — проверку по схеме. ФНС такой отчет не должна была принять. Если такое произошло, обратитесь за разъяснениями к инспектору.

Если забыли включить сотрудника в исходный отчет

Включите в корректирующую форму забытого сотрудника с номером корректировки в карточке сотрудника = 0. Суммы в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 меняются с учетом этого сотрудника и указываются такими, какими должны быть по всей организации).

Обратите внимание, что при каждой отправке новой корректировки на титульном листе надо ставить новый номер.

Отчитывайтесь за сотрудников через Контур.Экстерн. Загрузка данных в РСВ из СЗВ-М. Импорт данных из 2-НДФЛ 5.06. Нулевой РСВ в два счета. Бесплатно 3 месяца.

Если сотрудника включили в исходный отчет ошибочно

Отправьте корректировку с этим сотрудником, удалив в его карточке Подраздел 3.2. В строках 160-180 укажите признак «нет» и уменьшите количество застрахованных лиц в строках 010 Приложений 1 и 2. Суммы в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 меняются с учетом этого сотрудника, то есть уменьшаются.

Так вы обнулите данные по нему в базе ФНС. Дальнейшие действия советуем согласовать с инспекцией.

Если включили одного сотрудника вместо другого

В корректирующий отчет должны попасть оба сотрудника:

  1. Ненужный — с нулевым (удаленным) Подразделом 3.2 и номером корректировки «1». В строках 160-180 укажите признак «нет».
  2. Нужный — с верными данными, правильными суммами в Подразделах 3.2.1 и 3.2.2 и номером корректировки «0».

Раздел 1 с Подразделами 1 и 2 нужно откорректировать: вычесть из общих суммы организации суммы ошибочно добавленного сотрудника и добавить суммы по работнику, которого забыли включить.

Если приобретено/утрачено право на применение пониженного тарифа (перерасчет взносов с начала года)

В уточняющих расчетах за предыдущие отчетные периоды в Приложении 1 укажите новый код тарифа (08/02). Суммы взносов в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 поменяйте с учетом нового тарифа.

В корректирующий отчет должны попасть все сотрудники. В карточке каждого сотрудника укажите номер корректировки, отличный от 0, сохраняя порядковые номера сотрудников. В Подразделе 3.2.1 нужно указать две категории застрахованного лица (НР и ПНЭД):

  • старую категорию с нулевыми суммами.
  • новую категорию с верными суммами.

Что делать, если не принимают расчет по страховым взносам

Что понимать под непринятием расчета налоговой

Расчет по страховым взносам правомерно считать непринятым, если он был отправлен в ФНС, но не прошел проверку на предмет контрольных соотношений, утвержденных ведомством, и был отправлен налогоплательщику обратно — как непринятый в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ.

С 1 квартала 2020 года следует сдавать расчет по страховым взносам на новом бланке.

В свежей редакции контрольные соотношения по расчету по страховым взносам приведены в письме ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002. В приложении к данному письму содержится таблица, в которой есть столбик «Действия проверяющего». Одно из таких действий — непринятие отчета (с последующей отправкой уведомления налогоплательщику). Такое действие производится в случае обнаружения тех нарушений, которые приведены напротив пометки «ст. 431» в столбце «Возможное нарушение законодательства» приложения.

Пример такого нарушения — указание недостоверных персональных данных (СНИЛС, Ф. И. О.). Обнаружив его, инспектор отправит налогоплательщику уведомление о непринятии отчета. На это уведомление нужно будет отреагировать.

Расчет по страховым взносам в ИФНС не приняли (например, из-за того, что не найден СНИЛС): что делать

Что делать, если налоговая не принимает расчет по страховым взносам?

Единственный легальный способ ответа на уведомление, сформированное ИФНС в соответствии со ст. 431 НК РФ, — отправка туда правильного расчета. В данном случае (когда в расчете по страховым взносам не найден СНИЛС или обнаружено, что он неправильный) нужен будет расчет по страховым взносам, в котором приведены корректные персональные данные работников. Расчет при этом не будет считаться уточненным.

Правильный расчет по страховым взносам нужно отправить:

  • в течение 5 дней после получения уведомления, если оно было электронным;
  • в течение 10 дней, если оно было бумажным.
Читать еще:  Калькулятор расчетного периода для отпуска

Если уложиться в сроки, то правильный расчет по страховым взносам будет считаться представленным в день его первоначальной сдачи. Если нет — то в день фактической отправки.

Если правильный расчет по страховым взносам был фактически отправлен с опозданием относительно срока по ст. 431 НК РФ и при этом позднее крайнего срока его сдачи (30-е число месяца за отчетным периодом), то ИФНС может оштрафовать плательщика взносов за непредставление отчетности по ст. 119 НК РФ и даже заблокировать его счет по п. 2 ст. 76 НК РФ.

Когда сдаем расчет по страховым взносам? Читайте наш ответ.

Если ИФНС не принимает расчет по страховым взносам на основании ст. 431 НК РФ, то налогоплательщику направляется уведомление о необходимости сдать правильный расчет. На это у декларанта есть 5 дней при отправке отчетности по ЭДО, 10 дней — при отправке сведений на бумаге.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Ошибки в расчете по страховым взносам

oshibka.jpg

Похожие публикации

Ошибки и промахи возможны в любом отчетном документе. Не является исключением и расчет по страховым взносам. Детально рассмотрим, как исправляются различного рода просчеты.

Классификация ошибок в РСВ

Зачастую проблемы возникают еще при формировании отчета в программе 1С. К примеру, не выгружается нулевой расчет по страховым взносам, выдавая ремарку о незаполнении 3-го раздела. Подобные ошибки – просто итог невнимательности бухгалтера, в этом разделе следует очистить все незаполняемые поля формы и протестировать файл. Однако мы рассматриваем не особенности построения отчета, а причины отказа ИФНС в его приеме — возвращаемся к этому вопросу.

Налоговиками разработаны коды ошибок, встречающихся при составлении отчета:

Первые цифры кода ошибки

Нарушен порядок подачи отчетности

Неверно указано название файла отчета

Отчетом не пройден форматный контроль

Отчет не прошел логический контроль

Данными отчета не пройдена проверка по справочникам

Уделим максимум внимания коду 040, поскольку большинство интересующих страхователей неточностей объединены под этим шифром.

Расчет по страховым взносам: код ошибки 0400500003

Уведомление из ИФНС с подобным кодом ошибки говорит о том, что персональные сведения по отдельным сотрудникам не соответствуют данным базы ФНС либо отсутствуют в ней, но при этом несоответствий в суммах взносов не выявлено. Если инспектор указывает только этот шифр ошибки, значит, исправления необходимо внести в третий раздел формы. В приложении к уведомлению ИФНС перечисляет лиц, по данным которых установлены персонифицированные несоответствия (СНИЛС, ФИО, паспорт) и предлагает уточнить их. Что делать страхователю при получении этого документа?

Если ИФНС не принимает Расчет по страховым взносам, а его составитель уверен в правильности указания данных, стоит отправить инспектору копию СЗВ-М с отметкой ПФР или письмо, подтверждающее правдивость представленных сведений, подтвердив их приложенными копиями удостоверяющих личность документов.

Если же составителем РСВ указаны неверные персональные данные, то ему предстоит подать уточненный вариант отчета, иначе страховые взносы этих сотрудников не попадут на их лицевые счета. После выяснения достоверных сведений страхователь составляет уточненный расчет, исправив данные подраздела 3.1 и 3.2.

Пример 1.

Налоговая не принимает Расчет по страховым взносам — не найден СНИЛС в базе ИФНС. Бухгалтер установил причину – информация по вновь принятому работнику подана достоверно, но пока не имеется в ресурсе налоговой. Бухгалтеру необходимо письменно подтвердить достоверность представленной информации в ИФНС, приложив к письму копию СНИЛС, уточненный расчет при этом подавать не надо.

Пример 2.

Сотрудник изменил фамилию, а бухгалтер указал устаревшие сведения в РСВ за 9 месяцев 2018. Установив допущенную неточность, он подает корректировочную форму, в которой вносит изменения в подраздел 3.1 и 3.2, но, так как величины доходов и начисленных взносов в первом экземпляре абсолютно верны, другие исправления в отчет не вносятся.

Ошибка 0400400011 в расчете по страховым взносам

Уведомление ИФНС о наличии в отчете ошибки 0400400011 свидетельствует о том, что в нем нарушено равенство показателей суммы отчислений, т.е. данные первого и третьего разделов не совпадают. Привести к подобной ошибке, в частности, могут следующие ситуации:

Имеются расхождения между ФИО и СНИЛС, указанных в 3-м разделе;

Совпадения номера СНИЛСа у нескольких сотрудников;

Некорректное отображение отчетных данных (ошибочно внесены отрицательные значения, либо с расхождением в несколько копеек);

В расчете по страховым взносам нет уплаты;

ПФР не передал необходимую информацию для проверки данных в ФНС.

При наличии ошибки 0400400011 подача корректировочной формы обязательна. Для исправления неточности и восстановления равенства между контрольными цифрами обоих разделов, необходимо сначала найти причину, поскольку детали несоответствия налоговики обычно не сообщают. Поэтому придется:

Проверить персональные данные, отраженные в 3-м разделе на достоверность, для чего можно воспользоваться «Личным кабинетом» юрлица или ИП на сайте ФНС;

Сравнить величины сводных данных 1-го раздела с суммами в 3-м разделе вплоть до копейки (погрешность в округлении может стать причиной отказа в приеме отчета). Ошибка 0400400011 может возникнуть по разным причинам, но чаще всего становится следствием статистических несовпадений отчетных значений с разницей в несколько копеек. Бухгалтеру следует проявить недюжинную внимательность, чтобы определить несовпадения и избавиться от ошибки (лучше задействовать специальные сервисы для проверки корректности на сайте ФНС: « TESTER », « Налогоплательщик ЮЛ »).

При обнаружении суммарного несоответствия, необходимо:

удостовериться в правильности подсчетов сумм 1-го раздела;

проверить, все ли сотрудники включены в 3-й раздел расчета;

проверить правильность расчета взносов персонально по каждому работнику, а также все ли выплаты учтены в отчете.

После внесения исправлений проверенный уточненный отчет представляют в ИФНС. Таким образом, подача корректировок является обязательной при выявлении неправильных или неполных сведений, переданных в инспекцию, а также при обнаружении ошибки, повлекшей искажение суммы взносов к уплате.

Страховые взносы 2018: расчеты и перерасчеты в 1С

Перерасчеты составляют неотъемлемую часть расчета заработной платы. Поступающие в бухгалтерию с некоторым опозданием сведения о больничных листах, отпусках или прогулах работников влекут перерасчеты зарплаты и, соответственно, страховых взносов. Об отражении расчетов и перерасчетов страховых взносов в учете и регламентированной отчетности в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают эксперты 1С.

При перерасчете заработной платы возникает необходимость в перерасчете страховых взносов. Кроме того, причиной перерасчета взносов может быть и изменение тарифа в течение года или обнаружение ошибок, например, невключение расчета в базу по страховым взносам.

В этих случаях у бухгалтера возникают вопросы о необходимости, обязанности и праве подавать уточненные сведения в ИФНС.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, приведенному в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный отчет, если обнаружились неотраженные или неполные сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Принимая решение, подавать ли уточненный расчет, бухгалтер должен ответить на следующие вопросы:

  • все ли сведения были отражены;
  • были ли допущены ошибки, и привели ли они к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Представление уточненного Расчета может быть обязанностью, правом и вынужденной необходимостью.

Уточненный Расчет по страховым взносам

Обязанность сдать уточненный расчет возникает, если после представления отчета в ИФНС оказалось, что переданы неполные или неверные сведения о сотрудниках, или обнаружились ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Виды распространенных ошибок, требующих обязательного представления уточненного Расчета:

1. Сотрудник не сообщил своевременно об изменениях в своих личных данных, и в ИФНС представлены недостоверные сведения о нем в Разделе 3 Расчета.

2. Сотрудник работал в подразделении, у которого есть право на применение льготного тарифа страховых взносов. Затем был переведен в подразделение, где применяется основной тариф страховых взносов. Информация о переводе сотрудника поступила в бухгалтерию с опозданием. Расчет взносов был произведен ошибочно по льготному тарифу.

3. На этапе начальной настройки программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» допустили ошибку, исключив премию из расчетной базы по страховым взносам. Исправление ошибки приводит к доначислению взносов.

4. Подразделение с льготным тарифом теряет право на его применение, но информация до расчетчика зарплаты доходит с опозданием. Перерасчет по основному тарифу приводит к увеличению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

5. При расчете страховых взносов в программе не было указано, что должность перечислена в списке вредных профессий, подлежащих обложению по дополнительным тарифам. После обнаружения и исправления ошибки в результате пересчета образовалась недоплата страховых взносов по дополнительным тарифам.

Читать еще:  Енвд расчет налога калькулятор 2020

Рассмотрим особенности перерасчета страховых взносов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 на примерах.

Пример 1

Сотрудница В.С. Плющ работает на складе кладовщиком с окладом 10 000 руб. Склад — обособленное подразделение с правом применения льготного тарифа страховых взносов Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (рис. 1). После сдачи Расчета за полугодие 2018 года выясняется, что подразделение потеряло право на применение льготного тарифа еще с февраля 2018 года.

Рис. 1. Карточка обособленного подразделения «Склад»

При расчете страховых взносов для подразделения Склад применялся льготный тариф страховых взносов Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (код тарифа «05»). Этот тариф предусматривает в 2018 году отчисления в ПФР в размере 13 %; в ФСС 2,9 %; в ФФОМС 5,1 %. Именно так и производился расчет взносов для сотрудницы В.С. Плющ. При ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

  • в ПФР — 1 300 руб.;
  • в ФФОМС — 510 руб.;
  • в ФСС — 290 руб.

Указанные суммы были отражены в расчете по страховым взносам за I квартал 2018 года.

Когда выяснилось, что подразделение утратило право на применение льготного тарифа страховых взносов, то в соответствии с письмами ФНС России от 25.10.2017 №?ГД-4-11/21611@ и Минфина России от 18.12.2017 №?03-15-06/84443 появилась необходимость представить уточняющий Расчет. Для его формирования надлежит пересчитать страховые взносы с новыми ставками.

В карточке Подразделения следует очистить поле Льготный тариф страх. взносов. Теперь для подразделения применяется тариф, используемый для организации и указанный в карточке Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Учетная политика в поле Вид тарифа.

В Примере 1 для организации установлен Основной тариф страховых взносов (код тарифа «01»), предусматривающий в 2018 году ставки отчислений: в ПФР в размере 22 %; ФСС 2,9 %; ФФОМС 5,1 %. Очевидно, что в ПФР «недоплачено» 9 % взносов (22 % — 13 %), и изменился код тарифа.

В рассматриваемом Примере 1 для перерасчета взносов следует пересмотреть порядок учета доходов. Для регистрации порядка учета доходов и пересчета страховых взносов прошлого периода предназначен документ Перерасчеты страховых взносов (меню Налоги и взносы). На закладке Сведения о доходах необходимо вручную уточнить все доходы сотрудников. При этом на закладке Исчисленные взносы автоматически будет произведен перерасчет страховых взносов.

В результате перерасчета страховых взносов сотрудницы В.С. Плющ при ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

  • в ПФР — 2 200 руб.;
  • в ФФОМС и в ФСС — сумма не изменилась и составила, соответственно, 510 руб. и 290 руб.

После выполнения перерасчетов страховых взносов за I квартал следует подготовить уточняющие Расчеты. Используя сервис 1С-Отчетность, необходимо создать новые отчеты за исправляемые периоды и на Титульном листе указать Номер корректировки (рис. 2). Уточнения коснулись всех сотрудников подразделения, так как у всех изменился код тарифа. Поэтому Разделы 3 в уточненном Расчете формируются по всем сотрудникам подразделения. В других случаях, когда формирование уточненного Расчета вызвано изменениями в данных или начислениях отдельных сотрудников, в Разделе 3 отображаются данные только по этим сотрудникам. Остальные разделы уточняющего Расчета в любом случае заполняются полностью новыми данными.

Рис. 2. Титульный лист уточняющего расчета по страховым взносам за I квартал 2018 года

Право представления уточненного Расчета по страховым взносам

Страхователи могут представить в инспекцию уточненный Расчет, если обнаружили ошибки, приводящие к завышению суммы страховых взносов. На самом деле, при очередном расчете взносов в текущем периоде производится перерасчет, и результат отражается в отчете за очередной период. Варианты ситуаций, позволяющие представить уточненный Расчет:

1. Сотруднику начислили зарплату за полный отработанный месяц. Расчет по страховым взносам сдали в ИФНС, но впоследствии выяснилось, что сотрудник был на больничном или в отпуске за свой счет. Начисление, не входящее в базу для расчета взносов, заменило начисление, облагавшееся страховыми взносами, что привело к переплате взносов.

2. Любые перерасчеты начислений сотрудника, приводящие к перерасчету страховых взносов в сторону их уменьшения.

Пример 2

Сотрудник С.С. Горбунков, старший экономист ООО «Гипрорыба», в последнюю неделю июня 2018 года уехал в командировку на период с 25.06.2018 по 15.07.2018. Уже после представления отчета в налоговую инспекцию выяснилось, что сотрудник в командировке заболел.

При расчете заработной платы за июнь сотруднику С.С. Горбункову были начислены:

  • оплата по окладу — 7 500 руб.;
  • оплата командировки (по среднему заработку) за июнь — 2 500 руб.

Исчислены страховые взносы по основному тарифу. В июне взносы с зарплаты С.С. Горбункова составили:

  • в ПФР — 2 200 руб.;
  • в ФФОМС — 510 руб.;
  • в ФСС — 290 руб.

Эти взносы были уплачены и включены в Расчет за полугодие 2018 года. Представленный в бухгалтерию больничный лист на период 25.06.2018-30.06.2018 не создает причины для формирования уточненного Расчета. Зарегистрированный в программе документ Больничный лист сторнирует начисленную ранее сумму командировочных (рис. 3).

Рис. 3. Перерасчет командировочных в документе «Больничный лист»

Больничный лист поступил в организацию в июле. Это не является ошибочной ситуацией и не приводит к недоплате страховых взносов. Так как сумма, начисленная по больничному листу, страховыми взносами не облагается, то возникла переплата взносов в размере:

  • в ПФР — 550 руб.;
  • в ФФОМС — 127,50 руб.;
  • в ФСС — 72,50 руб.

В программе Больничный лист, зарегистрированный Июлем 2018, влияет на расчет страховых взносов в текущем месяце, уменьшая расчетную базу.

Законодательных требований к представлению уточненного Расчета в такой ситуации нет. Все перерасчеты происходят очередным периодом и отражаются в очередных отчетах. Но при этом организация вправе уточнить отчет за полугодие и уведомить ИФНС о произошедшей переплате, представив уточненку.

Однако до окончания месяца не следует делать поспешных уточнений Расчета. Ведь в течение месяца регистрируются различные документы. В какой-то момент документ Больничный лист действительно может отсторнировать доходы прошлого месяца, а по результатам расчета зарплаты за месяц иной документ, например, Начисление зарплаты и взносов, произведет доначисления, превышающие сторно-доходы прошлого периода. В результате на сумму сторно командировки уменьшатся доходы текущего месяца, никаких минусов за прошлый месяц не останется, и корректирующий отчет изменений не покажет.

Необходимость представления уточненного Расчета по страховым взносам

В ряде случаев, несмотря на отсутствие обязанности по представлению уточненного Расчета, у страхователя нет иной возможности сообщить о своей переплате взносов, кроме подачи уточненки:

1. У сотрудника в результате перерасчета взносов в текущем периоде образовывается отрицательная сумма. Отчет с отрицательной суммой не может быть сдан в ИФНС. Следовательно, выход один — сформировать уточненный отчет за прошлый период.

2. Сотрудник работал на вредном производстве. Страховые взносы исчислялись по дополнительному тарифу. Информация о переводе сотрудника на работу с обычными условиями труда поступила в бухгалтерию с опозданием. В результате перерасчета невозможно уменьшить исчисленные взносы по дополнительному тарифу, ведь начисления сотрудника в текущем периоде уже не облагаются взносами по дополнительному тарифу.

Пример 3

В продолжение Примера 2 предположим, что сотрудник сразу после болезни уволился.

В этом случае, в отличие от предыдущего Примера 2, отрицательная сумма страховых взносов, образовавшаяся при сторнировании командировки, не будет компенсирована начислениями. Несмотря на то, что за счет начислений других сотрудников общая сумма страховых взносов будет положительной, в Разделе 3 у сотрудника останутся отрицательные значения, а это недопустимо. И поэтому бухгалтеру придется создать документ Перерасчеты страховых взносов, пересчитать взносы за июнь, сформировать и представить в ИФНС уточненный Расчет.

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» автоматизирует процесс перерасчета страховых взносов. С помощью сервиса 1С-Отчетность исходные и уточняющие расчеты по страховым взносам формируются автоматически. Однако принятие решения о подготовке уточняющего Расчета остается за бухгалтером. Проанализировав последствия регистрации документа, меняющего расчеты в периоде, за который уже представлен отчет, бухгалтер либо выполняет перерасчет страховых взносов за прошлый период, либо расчет автоматически происходит текущем месяцем.

От редакции. В статье «Расчет по страховым взносам: в 1С изменился механизм проверки контрольных соотношений» читайте о реализованном в «1С:Предприятии 8» механизме проверки контрольных соотношений расчета по страховым взносам, который учитывает данные корректировочных Расчетов.

Расчет по форме РСВ-1 не прошел контроль. Может ли организация быть привлечена к ответственности по 27-ФЗ?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 13.03.2015 г.

Первичная отчетность за 2014 год представлена в форме электронного документа 20.02.2015. Расчет по форме РСВ-1 от 20.02.2015 за 2014 год при проверке не прошел форматно-логический контроль, контролирующим органом был направлен организации отрицательный протокол контроля отчетности от 24.02.2015. В приложении к протоколу — сведения о нестыковках (ошибках). В результате ошибки в расчете по форме РСВ-1 база для начисления страховых взносов не занижена. При этом ошибок в сведениях о застрахованных лицах не допущено (затронуты границы табличной части (сдвиг)).

Читать еще:  Выдача подотчет с расчетного счета

Может ли организация быть привлечена к ответственности по Федеральному закону от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»? В какие сроки необходимо сдать правильный расчет? Если и этот протокол получится с ошибками, то какие санкции будут применены и какие сроки даны на исправление?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации организация не может быть привлечена к ответственности ни по ст. 46 Закона N 212-ФЗ, ни по части 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Обоснование позиции:

Регламент предоставления ПФР услуги по приему расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам

Плательщики страховых взносов не позднее 20 февраля 2015 года обязаны представить в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) в форме электронного документа расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — Расчет) за 2014 год по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон N 212-ФЗ).

Приказом Минтруда России от 22.10.2012 N 329н утвержден Административный регламент предоставления ПФР государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее — Регламент).

Так, в соответствии с п. 50 Регламента прием Расчета, представленного по телекоммуникационным каналам связи, и выполнение проверок файла Расчета на наличие ошибок, определяющихся при проверке программным комплексом, и корректность электронной подписи осуществляется автоматически соответствующим программным обеспечением, осуществляющим прием Расчета по телекоммуникационным каналам связи.

Форматно-логический контроль

При этом в случае, если при проверке в файле Расчета присутствуют неустранимые ошибки и замечания либо файл Расчета не прошел форматно-логический контроль, не позднее одного рабочего дня после приема и регистрации Расчета в территориальном органе ПФР заявителю направляется уведомление о невозможности принятия Расчета и ее причинах.

Как мы полагаем, в связи с тем, что представленный организацией Расчет от 20.02.2015 за 2014 год при проверке не прошел форматно-логический контроль, контролирующим органом был направлен организации отрицательный протокол контроля отчетности от 24.02.2015.

Отметим, что конкретный срок для повторного представления исправленной отчетности действующим законодательством РФ не определен и если уточненный повторный Расчет представлен организацией за пределами общего срока для подачи отчетности, он не считается представленным с нарушением такого срока (часть 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, по смыслу Закона N 212-ФЗ срок для представления отчета (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ) касается именно первично представляемого Расчета.

Ответственность плательщика страховых взносов

Частью 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлено, что непредставление плательщиком страховых взносов в установленный данным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, составляет нарушение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета.

Такое основание для привлечения к ответственности, как наличие ошибок в своевременно представленном Расчете, данной нормой не предусмотрено.

В этой связи своевременное направление Расчета с ошибками, по нашему мнению, не может быть причиной привлечения организации к ответственности по части 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ.

Данный вывод подтверждается как письмами ПФР (смотрите письмо от 18.08.2014 N 14-20/10448), так и обширной судебной практикой (например, определения ВАС РФ от 06.08.2013 N ВАС-10205/13, от 16.01.2013 N ВАС-18135/12, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2014 N 09АП-28556/14, ФАС Поволжского округа от 11.02.2014 N Ф06-2785/13 по делу N А72-4040/2013, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 04.12.2014 по делу N А43-27827/2014).

При этом Пенсионный фонд в письме от 16.10.2014 N ЛЧ-08-24/13205 отмечает, что в случае представления в срок Расчета по форме РСВ-1, содержащего ошибки, страхователь не может быть привлечен к ответственности по основаниям ст. 46 Закона N 212-ФЗ. В этом случае к нему применяется ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ) (за представление недостоверных сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета). Указанные финансовые санкции взыскиваются в судебном порядке.

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения о каждом работающем у плательщика страховых взносов застрахованном лице, установленные в соответствии с Законом N 27-ФЗ, представляются в виде отдельного раздела (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, Информация ПФР от 07.04.2014, от 03.04.2014). То есть с 1 января 2014 года сведения индивидуального (персонифицированного) учета являются неотъемлемой частью Расчета.

Частью 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке.

По мнению Минтруда России, статья 17 Закона N 27-ФЗ с 1 января 2014 года должна применяться только в случае представления плательщиками неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах в составе объединенной отчетности (смотрите письмо от 04.04.2014 N 17-3/В-138).

Исходя из вышеуказанного, полагаем, что в данном случае организация своевременно сдала отчетность в территориальный орган ПФР, поэтому для предъявления организации штрафных санкций, предусмотренных как ст. 46 Закона N 212-ФЗ, так и ст. 17 Закона N 27-ФЗ за нарушение сроков представления отчетности, оснований не имеется.

Отметим, что Законом N 212-ФЗ не предусмотрены сроки устранения ошибок страхователем после получения отрицательного протокола контроля от территориального органа ПФР. Однако в связи с тем, что отчетность по уплаченным страховым взносам и сведения персонифицированного учета в электронной форме представляются одновременно и одним отправлением, полагаем, что в данном случае могут применяться положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 N 987н (далее — Инструкция).

Согласно п. 41 Инструкции при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Аналогичный срок представления уточненных данных установлен также пунктом 49 Административного регламента предоставления ПФР государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц, утвержденного приказом Минтруда от 21.09.2012 N 196н.

На основании приведенных норм считаем, что в случае обнаружения ошибок в представленной исправленной отчетности двухнедельный срок также исчисляется заново с даты получения повторного отрицательного протокола.

Следует обратить внимание, что если страхователь самостоятельно выявил ошибку и предоставил достоверные сведения, а также если он исправил обнаруженные фондом ошибки в двухнедельный срок, то ПФР не вправе применить к нему санкции, предусмотренные частью 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ (смотрите определение ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13 по делу N А63-12351/2011, письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379).

В рассматриваемой ситуации двухнедельный срок истекает 11.03.2015. Однако судя по характеру ошибок, допущенных организацией (затронута исключительно табличная часть), они не приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, значит, в силу п. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ представление уточненного Расчета является правом организации, а не ее обязанностью. Кроме того, ошибок в сведениях для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в первичной отчетности также не допущено. Следовательно, даже если и имеет место опоздание с подачей уточненного Расчета, на наш взгляд, для привлечения организации по части 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ оснований нет.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector