Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6 ндфл как отражаются перерасчеты

6-НДФЛ: перерасчет НДФЛ

Бывает так, что налоговому агенту приходится пересчитывать сумму ранее исчисленного НДФЛ. В каких случаях это происходит и как это отражается в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ), расскажем в нашей консультации.

Когда возможен перерасчет НДФЛ?

Перерасчет НДФЛ возможен как в силу ошибок в исчислении налога, так и по причине появления новой информации, которая ранее была недоступна. К примеру, из-за технической ошибки НДФЛ был исчислен неверно. Или в результате выплаты премии за прошлый год величина отпускных пересчитывается уже после того, как работник ушел в отпуск. Возможна и ситуация, когда НДФЛ необходимо пересчитать потому, что статус налогоплательщика изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Изменится ранее исчисленный НДФЛ и в случаях предоставления имущественного налогового вычета непосредственно работодателем.

Перерасчет НДФЛ из-за технической ошибки

Если налоговый агент неверно исчислил сумму НДФЛ вследствие технической ошибки, то ему необходимо внести изменения в ранее представленную форму 6-НДФЛ, подав уточненный Расчет. О том, как сдать корректирующую форму 6-НДФЛ, мы рассказывали в отдельной консультации.

Перерасчет сумм отпускных

В этом случае в Разделе 1 Расчета нужно указать итоговую сумму отпускных (с учетом перерасчета), а также исчисленный с этой итоговой суммы НДФЛ (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 ). К примеру, произведенный в июле 2016 года перерасчет суммы отпускных, начисленных в июне 2016 года, найдет свое отражение в Разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2016 года, а доплата отпускных или их удержание, произведенные в июле 2016 года – в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. Поскольку пересчет суммы отпускных не связан с выявлением ошибки за прошлый отчетный период, подавать уточенный Расчет налоговый агент не должен. Все корректировки он учитывает в форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором отпускные были пересчитаны.

Перерасчет НДФЛ при смене статуса физлица

Особенности перерасчета НДФЛ при смене налогового статуса физического лица с нерезидента на резидента будут зависеть от того, определен ли этот статус в текущем году окончательно (т. е. работник в этом календарном году пробыл на территории РФ 183 календарных дня или более (п. 2 ст. 207 НК РФ)). Если так, то НДФЛ, исчисленный с начала года по ставке 30%, подлежит пересчету по ставке 13% и зачету в счет подлежащего уплате налога этого физлица (Письма Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 , от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301 ). При этом уточненный Расчет подаваться не будет. Перерасчет НДФЛ будет отражен в форме 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором смена статуса произошла окончательно, а также в последующих периодах этого календарного года.

Если статус физлица стал «резидент», но этот статус в течение года еще может измениться, то пересчет НДФЛ с начала года не производится: начиная с месяца, в котором физлицо стало резидентом, его доходы облагаются по ставке 13%, а налог с доходов, полученных до «резидентства», не пересчитывается. Это означает, что в форме 6-НДФЛ такие доходы будут отражаться в двух Разделах 1 – со ставкой по строке 010 13% и ставкой 30% в зависимости от того, какой доход какой налоговой ставкой облагался.

Аналогичные правила действуют и при смене статуса физлица с резидента на нерезидента.

При этом если в текущем году производился перерасчет НДФЛ, например, со ставки 30% на ставку 13%, может возникнуть ситуация, что Раздел 1 Расчета, к примеру, за 1-ый квартал 2016 года, по строке 010 которого была указана ставка 30%, будет отсутствовать в Расчете за 9 месяцев 2016 года, когда все доходы будут облагаться уже по ставке 13%. Это будет связано с тем, что из-за окончательной смены статуса физлица у него не окажется доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ.

Перерасчет НДФЛ при получении имущественного налогового вычета

В случае, если налогоплательщик передал налоговому агенту (работодателю) Уведомление о праве на имущественный вычет (утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ ), этот вычет может быть предоставлен с начала того года, в котором Уведомление налоговым агентом было получено (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Следовательно, величина налогового вычета работника, не превышающая размер его дохода с начала года, будет отражена по строке 030 Расчета за тот отчетный период, в котором налоговый агент получил Уведомление. Соответственно, и сумма исчисленного налога по строке 040 будет рассчитана с учетом примененного вычета. Излишне удержанная сумма НДФЛ этого года, которая возвращена работнику его работодателем, будет отражена по строке 090 формы 6-НДФЛ.

Читать еще:  Формула расчета отпускных 2020

Подскажите по перерасчету в 6-НДФЛ

Постараюсь развернуто прокомментировать вашу ситуацию. Стандартные налоговые вычеты регламентируются статьей 218 Налогового Кодекса РФ, по которой они представляются родителям на основании заявления с подтверждениями, пока их доход не перешагнет предельный порог.

Так как ваш работник имеет право на вычеты на детей в течение всего года, вы должны принять его письменное заявление с приложенным свидетельством и пересчитать с учетом вычетов НДФЛ с месяца рождения ребенка. А именно вычет 1400 рублей на первенца вашему сотруднику представляется с января по сентябрь. Вам нужно при начислении зарплаты за сентябрь пересчитать сумму НДФЛ за данный период и вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ по заявлению.

При заполнении ф. 6-НДФЛ за 3 квартал необходимо будет отразить «детский» вычет в строке 030, а НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 020«Сумма начисленного дохода» — стр.030 «Сумма налоговых вычетов»)*стр.010 «Ставка налога».

Например, сотрудник Иванов за месяц зарабатывает 30000 рублей. 16.01.2018 у него родился сын. В сентябре 2018 Иванов обращается в бухгалтерию за вычетом на ребенка. В ф. 6-НДФЛ за 3квартал итоговая сумма нарастающего дохода в стр.020 получается 270000 рублей (30000р*9 мес). Сумма вычетов в стр.030 — 12600 рублей (1400р*9мес). Сумма исчисленного НДФЛ в стр.040 составляет 33462 рубля ((270000 — 12600)*13%). Сумма удержанного НДФЛ за девять месяцев в стр.070 равна 35100 рублей (270000*13%).

Также нужно выплатить Иванову излишне удержанные ранее 1638 рублей (35100 — 33462) согласно заявления, уменьшив на 1638 рублей НДФЛ, перечисляемый по другим сотрудникам. Данный возврат отражается в ф. 6-НДФЛ по стр.090.

Представлять корректирующие сведения по ф. 6-НДФЛ за предыдущие периоды нет необходимости. Надеюсь, я помогла с ответом на ваш вопрос.

Приходится решать данную проблему как получится. У нас несколько обособленных подразделений, поэтому сдаем отчеты в разные налоговые. Кто-то идет навстречу и так принимает, у себя вручную отменяя ошибки. Кто-то не принимает, приходится менять адрес на тот, который есть в КЛАДР. Потом у людей возникают проблемы с банками, так как адрес в справке 2-НДФЛ не совпадает с пропиской в паспорте. Приходится в справках для банка вручную менять адрес.

Приветствую форумчан! И у меня есть вопрос касательно 6-НДФЛ. Надеюсь на помощь форума. Недавно обнаружила, что в отчете за 2 кв-л 2018 есть ошибка, а именно неправильное количество физлиц. Мы уволили специалиста в апреле 2018г, а потом приняли в июне на другую должность. В программе 1С:Зарплата и кадры 8.3 при приеме на работу сотрудника занесли в справочник как новое физическое лицо. Соответственно, заработная плата и все налоги считаются на него отдельно. Получается, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2 квартал количество физических лиц задвоилось. Подскажите, что делать? Нужно ли подавать уточненку и могут ли меня оштрафовать налоговики за ошибку?

В строке 060 формы 6-НДФЛ указывается информация о количестве получивших доход за отчетный период физлиц. Один и тот же работник не может учитываться два раза, даже если его уволили, а затем повторно приняли на работу.

Вам требуется в первую очередь внести исправления в базу 1С и подать уточненный расчет 6-НДФЛ. Ничего не бойтесь. Да, по ст. 126.1 НК РФ за каждый расчет с неверными данными на налогового агента налагается штраф в размере 500 рублей. Но если подать корректировку быстрее, чем налоговики найдут ошибку, то наказание не применяется. Поэтому советую вам не теряя времени исправлять неверные данные и подавать уточненку.

Читать еще:  Расчет списания гсм

Если у вас это первый уточняющий расчет, то в графе «Номер корректировки» проставляете 001, полностью заполняете форму 6-НДФЛ, в строке 060 ставите правильное количество физических лиц, получивших доход.

Также исправляем задвоение в 1С:Зарплата и кадры. Сделать это необходимо, так как в следующие месяцы у вас будут неверные расчеты по страховым взносам, некорректно заполнится форма 2-НДФЛ за год.
При приеме на работу сотрудника повторно, действительно, вы заводите его в программе как нового сотрудника. Но при этом вы «привязываете» его к уже забитому в справочнике физлицу. В дальнейшем при формировании отчетов программа ориентируется не на число сотрудников, а на количество физлиц. Также учет налогов ведется в разрезе физлиц, если у вас задвоились таким образом данные по работнику, то, возможно, налоги посчитались по нему неправильно. По новому сотруднику не будут учтены суммы дохода с начала года, поэтому предельный размер дохода для расчета налогов будет некорректным.

Как все откорректировать?

  1. Сначала зайдите в Справочники — Физлица и пометьте на удаление вторую запись о сотруднике.
  2. Затем во вкладке Сотрудники найдите прием нового сотрудника и в поле Физическое лицо выберите уже имеющееся действующее физлицо. Приказ о приеме вновь сотрудника нужно перезаполнить и перепровести.
  3. После этого необходимо перезаполнить, пересчитать и провести все документы начисления и выплаты зарплаты, страховых взносов по этому специалисту.
  4. Далее нужно заполнить отчеты по налогам и проверить, ушло ли задвоение.
  5. Также нужно отправить уточненные расчеты, если это необходимо.

Конечно, вы не можете по закону оплатить ее больничный, ведь она и так находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет! Это прямо сказано в 255 ФЗ об обязательном соц. страховании, что в период нахождения в отпуске больничный на ребенка не выдается.

В случае, если вы примете ее листок нетрудоспособности и оплатите, скорее всего ФСС откажется вам его возмещать. А если не заметят и возместят, то любая проверка ФСС найдет ошибку и вам вкатит штраф. Что же делать тогда, ведь мамочка не работает, а сидит с ребенком?

Все просто, оформляете ей выход на работу на полный день с первого дня нетрудоспособности и открываете больничный. Потом когда она выйдет на работу, то снова оформляете выход в отпуск за ребенком до полутора лет и неполный рабочий день. Или же второй вариант, когда начался больничный, с этого дня отправляете мамочку в отпуск по уходу за ребенком, т.е. она уже не работает. Потом когда малыш выздоровеет, она сможет снова выйти на неполный рабочий день.

Таким образом решайте с сотрудницей, что ей выгоднее: за дни нетрудоспособности получить оплату по больничному листу или получить пособие по уходу за ребенком. ФСС ей оба варианта не оплатит, надо выбирать.

Форма 6-НДФЛ: особенности представления, примеры заполнения

Отчитаться за 2018 год необходимо не позднее 01.04.2019. Наша статья поможет в этом, поскольку в ней представлены примеры оформления расчета в различных ситуациях.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если облагаемые НДФЛ доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2019 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал — не позднее 30 апреля;
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ за 2018 год — не позднее 01.04.2019.

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают, как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Читать еще:  Расчет б л в 2020

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

  • за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
  • за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Форма расчета 6-НДФЛ

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  • в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  • в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  • в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  • в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  • в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  • в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  • в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  • в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  • в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  • в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 2018 год попадут выплаты за IV квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector