Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Обзор методик анализа амортизируемого имущества

Обзор методик анализа амортизируемого имущества

Источниками информации для написания данной работы послужили нормативно-правовые акты, статьи периодической печати, учебная литература, а также годовая отчетность анализируемого предприятия за 2003 2005 г.г.

Но вот мы с вами подробнее поговорим, что это за группы и в чем же особенность того, что имущество учитывается именно по амортизационным группам. Амортизационная премия, вот это однозначно существует только в налоговом учете. Что это за премия, в каком случае она начисляется, какие ее последствия, мы с вами поговорим.

Реализация ОС взаимозависимому лицу

С целью первоначального анализа использования основных средств проводят горизонтальный анализ движения основных средств организации ООО «Восток» за отчетный период.

Цели данной работы включают в себя изучение амортизации основных средств производства, как экономической категории, особенностей амортизации, её методов. Также в цели входит описание источников аналитической информации для анализа амортизируемого имущества организации. Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.

Использование морально устаревшей, хотя и физически еще не изношенной техники приводит к относительному увеличению затрат на производство, сдерживает совершенствование технологических процессов.

Износ не идентичен снашиванию. Износу подвергаются все созданные основные фонды, как действующие, так и бездействующие, независимо от их участия в процессе производства (производственные и непроизводственные). Износ — объективно существующее явление. Снашивание — это экономический процесс, отражение износа в экономической действительности.

К амортизируемому имуществу организации относятся НМА, основные средства и доходные вложения в материальные ценности.

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или за обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3) и бухгалтерские справки.

Нематериальные активы — это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, Который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. Расчет эффективности использования патентов, ноу-хау, лицензий сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения шпала или ноу-хау может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту.

Нематериальные ресурсы, поступающие в распоряжение организации, подразделяются на полученные со стороны и созданные внутри организации.

Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (денежные, материальные, трудовые).

Данные обстоятельства свидетельствуют о следующем – применение нелинейного метода целесообразно для объектов основных средств со сравнительно коротким жизненным циклом (5-7 лет). Наибольшую экономию в виде налогов они приносят в течение первых лет эксплуатации, после чего их можно продать, а высвободившиеся средства использовать для покупки и внедрения более современной техники.

Тем не менее если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 6.8 позволяют их проанализировать достаточно полно.

Следовательно, нелинейный метод характеризуется уменьшением сумм амортизационных отчислений с каждым месяцем всего срока использования объекта. Так как большинство основных средств имеют наиболее высокие производительные способности в первые годы эксплуатации, применение нелинейного метода позволяет соотнести размер амортизационных отчислений с отдачей от объекта, т.е. получаемой от него выгодой.

В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (таблица 6.9).

Из таблицы видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности составляет 4-6 лет.

Основные средства организации разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести их учет, целесообразна классификация их по видам, назначению и характеру участия в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, степени использования и по принадлежности.

Основные средства составляют производственную базу промышленных предприятий. Состояние основных средств и эффективность их использования — важный фактор финансовой устойчивости организации, так как от этого зависят объемы выпуска продукции, ее себестоимость и другие показатели деятельности организации.

Права на объекты интел лектуальной соб-ственности и в том 490 81,3 531 82,5 +8,4 +1,2 числе права, возникающие: 1.1. Из авторских и иных 250 41,5 250 38,8 — -2,7 договоров… 1.2. Из патентов на изобретения, …, товарные знаки… 240 39,8 281 43,6 +17,1 +3,8 1.3.

Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (денежные, материальные, трудовые).

К амортизируемому имуществу организации относятся материальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности.

Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Логика расчета и уплаты отдельных налогов и платежей, имеющих налоговый характер, оказывают влияние на экономические решения бизнеса. Возможности выбора, предоставленные налоговым законодательством, могут стать важным конкурентным преимуществом организации и индивидуального предпринимателя.

Интеллектуальной собственностью называют исключительные права гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица.

Нематериальные ресурсы, полученные со стороны, как правило, признаются нематериальными активами и оцениваются по себестоимости их приобретения.

Таблица 5. Начисление амортизации: все способы (руб.)

Преимуществом данного метода является его простота. Амортизационные отчисления остаются неизменными в течение всего периода эксплуатации объекта, поскольку предполагается, что актив потребляется равномерно и приносит одинаковые выгоды в течение всего срока полезного использования, а это не всегда обоснованно.

Читать еще:  Экономический анализ основное

Любой организации принадлежит имущество. Без него она просто не сможет не то, что осуществлять деятельность, а даже зарегистрироваться.

Амортизационные отчисления — часть стоимости, переносимая на продукт. Ее движение включается и в процесс производства, и в процесс обращения. Денежный амортизационный фонд — это финансовый результат накопления последовательно осуществляемых амортизационных отчислений. Он образуется только после реализации готовой продукции.

Целью написания курсового проекта является разработка внутрифирменного стандарта аудита амортизируемого имущества.

С 1 января 2007 г. в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (в ред.

Кредиторская задолженность уменьшается, в том числе погашены задолженности поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам, кредит и прочих платежей погашена на общую сумму 2036 тыс. руб. В целом кредиторская задолженность снизилась, что положительно влияет на предприятие.

Типовая классификация основных средств Российской Федерации по их ви-дам установлена Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359.

Собственные средства предприятия в течение года не изменились, но их недостаточно для обеспечения нормальной деятельности предприятия. Поэтому предприятие прибегает к привлечению заемных средств, а именно краткосрочных кредитов банка. Наконец задолженность перед банком увеличилась более чем на 50 %, т.е. предприятие не кредитоспособно и не может своевременно возвращать суммы по полученным кредитам.

Таблица 4. Начисление амортизации: способ уменьшаемого остатка (руб.)

Амортизация — процесс отнесения стоимости активов на расходы за периоды их использования, связанный с их износом, эксплуатацией, устареванием, несоответствием новым требованиям.

Влияние морального износа неравномерно в различных отраслях народного хозяйства. Оно особенно ощутимо в отраслях, определяющих научно-технический прогресс. Вторая форма морального износа оказывает наиболее значительное влияние в первый период введения новой техники, по мере широкого распространения новшеств ее воздействие постепенно снижается.

Наряду с физическим износом средства труда подвержены моральному износу, при котором еще вполне пригодные по материальному состоянию машины и оборудование становятся невыгодными в эксплуатации по сравнению с новыми, более эффективными образцами техники. Различают две формы морального износа.

Налоговый учет амортизируемого имущества и расходов на ремонт основных средств

По классификационным видам ведется учет основных средств и составляется отчетность о наличии и движении основных средств.

В нашем примере все наоборот, следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом году. По итогам курса, Вы сможете понять, какой режим налогообложения следует выбрать для каждого конкретного вида бизнеса в зависимости от его масштабов и отраслевых особенностей.

Анализ амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс

Нематериальные активы представляют собой права на получение прибыли в будущем. Отличительным признаком этих активов, который тем не менее характерен не только для них, является то, что они не имеют физической формы и зависят от ожидаемой прибыли.

Основными категориями нематериальных активов являются:

1. Гудвилл — деловая репутация организации.

2. Патенты, авторские права и торговые марки.

3. Права собственности на арендованное имущество и его усовершенствование.

4. Права на разработку и затраты на разработку природных ресурсов.

5. Формулы, технологии и образцы (например, программное обеспечение или документация).

6. Лицензии, франчайзинг , организационные расходы. Расширенный анализ нематериальных активов включает:

> анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;

> анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

> анализ эффективности использования нематериальных активов. Используя данные п. 1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода (таблица 6.8).

При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом:

поступило — всего (гр. 4, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:

> приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;

При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующим признакам: выбыло — всего (гр. 5, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:

> списание после окончания срока службы,

> списание ранее установленного срока службы;

> продажа или обмен;

В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (таблица 6.9).

Расчет эффективности использования патентов, ноу-хау, лицензий сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения шпала или ноу-хау может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т. п.). Бели для выполнения расчетов эффективности приобретенной лицензии нет информации, то для принятия какого-либо решения можно руководствоваться общими расчетами (таблица 6.10).

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются:

— темп роста отдачи капитала (п. 4) должен опережать темп роста затрат капитала (п. 1);

— темп роста выручки или прибыли (п. 2, п. 3) должен опережать темп роста нематериальных активов (п. 1). В нашем примере все наоборот, следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом году.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Читать еще:  Структурный анализ организации

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Оценка основных средств

1. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

2. Первоначальной стоимостью основных сре дств пр иобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

3. Первоначальной стоимостью основных средств внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

4. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования .

5. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

6. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Положением ПБУ 6/97.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный капитал организации.

7. Оценка объектов основных средств стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или договора аренды.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа основных средств:

Киз = (износ основных средств) / (первоначальная стоимость основных средств)

Коэффициент годности основных средств:

Коэффициент обновления (по форме № 5):

Коб = (поступило основных средств) / (остаток основных средств на конец года)

Коэффициент выбытия (по форме № 5):

Кв = (выбыло основных средств) / (остаток основных средств на начало периода)

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

Крс = (среднегодовая остаточная стоимость основных средств) / (среднегодовая стоимость имущества)

Коэффициент показывает, на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Анализ амортизируемого имущества

Анализ формы №5

«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Контрольные вопросы

1. Назовите показатели заемных средств в отчетности и охарактеризуйте их.

2. Для чего необходимо следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности?

3. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности?

4. Оцените состав и движение дебиторской задолженности по отчетности.

5. Какие меры можно принять для предотвращения роста дебиторской задолженности?

6. Какие виды активов относятся к амортизируемому имуществу?

7. Каковы критерии признания нематериальных активов?

8 Какие нематериальные ресурсы признаются в качестве нематериальных активов?

9. Что относится к основным принципам управления динамикой нематериальных активов?

10. Какие показатели характеризуют эффективность использования нематериальных активов?

11. Назовите показатели состояния и движения основных средств организации.

12. Какие показатели характеризуют состояние и движение основных средств предприятия?

13. Какие коэффициент позволяют оценить эффективность использования основных средств организации?

14. Охарактеризуйте два основных направления инвестиционного процесса.

15. Что относится к долгосрочным финансовым вложениям организации?

16. Что относится к краткосрочным финансовым вложениям организации?

17. Охарактеризуйте основные задачи анализа инвестиций.

18. Какие показатели характеризуют стоимость и доходность акций предприятия?

19. Какая информация раскрывается в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету?

Анализ движения заемных средств

К обязательствам относятся:

• долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

• краткосрочные займы и банковские кредиты;

• кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;

• резервы предполагаемых ассигнований;

• планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие.

Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложении к бухгалтерскому балансу (форма 1 раздел 7).

1. ОДЗ=

средняя дебиторская задолженность за период

( )=

2. ОДЗ (в днях) =

или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

Читать еще:  Анализ маржинального дохода курсовая

— средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях;

В — выручка от продажи (по ф. I 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз=

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз= ;

Методика анализа кредиторской задолженности аналогично методике анализа дебиторской задолженности.

Анализ амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу организации относятся материальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности. Источниками информации анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5, разделы 1, 2, 3) и бухгалтерские справки

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

— анализ объема динамики,структуры и состояния нематериальных активов;

— анализ по видам, срокам полезного использования, и правовой защищенности

— анализ эффективности использования нематериальных активов

Используя данные раздела 1 формы №5, можно провести анализ динамики изменений в объема нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операция с объектами основных средств. Полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности описей, глубины разработки ведения регистров аналитического учета.

Анализ основных средств включает:

• анализ структурной динамики основных средств;

• анализ воспроизводства и оборачиваемости

• анализ эффективности использования.

• анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификации групп можно представить по данным раздела 2 формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу».

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа:

Киз=

Коэффициент годности основных средств:

Коэффициент обновления (по форме № 5 ):

Коб =

Срок обновления основных средств (лет) (по форме №5):

Тобн.=

Коэффициент интенсивности обновления (по форме №5)

Кинт=

Коэффициент выбытия (по форме №5):

Кв=

Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе организации:

Крс=

Крс показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.

Кроме того, для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как:

• относительная экономия основных средств:

Фо=

Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Основными факторами влияющими на фондоотдача основных средств является:

• доля активной части основных средств (ссуда);

• доля действующего оборудования в активной части основных средств (Уда)

• фондоотдача действующего оборудования (Фод)

Относительная экономия использования ОС:

ОЭ= ОФ1- (ОФ0* ),

Где В — выручка от продажи продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;

ОФ – стоимость ОС в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.

Использование Основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счёт отдельных собственных средств организации.

В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В разделе 6 формы №5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль остающаяся в распоряжении, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.

Выделяют два основных направления инвестиционного процесса:

1) капитальные вложения;

2) финансовые вложения;

К долгосрочным финансовым вложениям организации относятся:

• долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций

• инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций созданных на территории РФ или за ее пределами;

• инвестиции в Государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.;

• предоставленные организацией другим Организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в стр. 140 и 250 в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект.

К краткосрочным финансовым вложениям относятся:

• краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям;

• собственные акции, выкупленные у акционеров по стоимости приобретения;

• Инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

Расшифровка состава краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений приводится в разделе 6, формы 5.

При проведении анализа движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений можно использовать методику рассмотренную в данном разделе.

Таблицу (форма 5, раздел б) следует дополнить расчётными показателями.Это: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы роста или прироста показателей, отклонения.

Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финансовых вложений должен превышать относительный прирост Привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стратегии организации, от ее планов на будущее.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector