Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Информационная база анализа

Информационная база финансового анализа

Автор: Андрей Нестеров ✔ 24.09.2019

Нестеров А.К. Информационная база финансового анализа // Энциклопедия Нестеровых

Основу информационной базы для оценки финансового состояния предприятия предоставляет бухгалтерская отчетность, а состав дополнительно используемой информации зависит от целей проводимого анализа.

Состав и структура информационной базы финансового анализа

Цель бухгалтерских отчётов состоит в предоставлении пользователям полезной информации, при этом есть три основные группы пользователей:

  1. Внутренние пользователи – руководство, финансовые службы и лица влияющие на принятие управленческих решений;
  2. Сторонние пользователи, имеющие прямую финансовую заинтересованность в бизнесе – учредители, поставщики, кредиторы и т.п.;
  3. Государственные органы – налоговая служба, органы государственной статистики, различные финансовые советники, которые имеют косвенные потребности в информационной базе для проведения финансового анализа.

Структура информационной базы финансового анализа:
1. Основная информация – баланс предприятия, отчет о финансовых результатах.
2. Дополнительная информация – другие формы бухгалтерской отчетности, данные управленческого учета.

Таким образом, в качестве дополнительной информации в информационную базу включаются те данные, которые потребуются в зависимости от конкретных целей проводимого финансового анализа.

Для целей финансового анализа бухгалтерская отчетность является основой информационной базы, которая содержит всю совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используется для анализа, контроля и управления финансовой деятельностью.

Информация о финансовом положении предприятия представляется в балансе, который отражает денежную оценку имущества предприятия и источников его финансирования.

Структура актива баланса

Активы предприятия различаются по степени ликвидности. Активы включают в себя оборудование, долгосрочную дебиторскую задолженность, текущую дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, наличные средства и средства на банковском счете, авансированные расходы.

Структура пассива баланса

Пассивы предприятия включают собственный капитал и заемные средства долгосрочного и краткосрочного привлечения. Также сюда относятся обязательства по оплате, перед бюджетом и персоналом предприятия.

Очевидно, что в балансе содержится далеко не вся информация, позволяющая проводить комплексный экономический анализ. Кроме того, на основе только баланса невозможно прогнозировать будущие потребности компании в заемных средствах. Потребности эти зависят не только от финансового состояния, но и от планов руководства компании по ее дальнейшему развитию, которые в отчетности не представляются вовсе.

Баланс является документом, в котором отражены результаты исчисления и двойного разложения капитала компании на отчетную дату. Капитал – единственный самостоятельный и системообразующий показатель баланса, определяющий состав и группировку всех его статей и итоговых показателей. Поэтому правильнее было бы говорить, что в балансе отражается состояние капитала, а не некое финансовое состояние.

Финансовый результат является основным критерием эффективности менеджмента компании. Кроме того, чистая прибыль компании, показанная в отчете о финансовых результатах, является верхним пределом средств, которые могут быть распределены на дивиденды акционерам.

Оценка эффективности бизнеса за прошедший период и исчисление суммы, которую можно распределить на дивиденды, – вот важнейшие задачи, решаемые посредством отчета о финансовых результатах.

Отчетность предоставляет информационную базу для финансового анализа, включая данные о прошлых операциях, будущих обязательствах, имеющихся ресурсах и потенциальных поступлениях.

Отчетность основана на уже свершившихся фактах и отражает состояние капитала на отчетную (уже прошедшую) дату и его изменений за отчетный (уже прошедший) период.

Следовательно, прогнозная функция отчетности является не основной, а побочной.

Прогнозы, помимо прочего, опираются и на уже свершившиеся события, на уже накопленные ресурсы. Поэтому отчетность наряду со многими другими данными, в том числе и нефинансового характера, может использоваться в процессе прогнозирования как исходный материал. Но вести речь о прогнозной функции бухгалтерской отчетности как об основной неправильно.

Хозяйственная деятельность любого предприятии складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов:

  1. Снабжение,
  2. Производство продукции,
  3. Сбыт готовой продукции.

Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на предприятии – основные и оборотные средства в их движении, расчетно-кредитные отношения, выпуск продукции, затраты на ее производство, себестоимость выработанной продукции в целом и по отдельным видам, труд работников и причитающаяся им зарплата, результаты хозяйственной деятельности. Поэтому неизмеримо высока роль и значение бухгалтерской информации и отчетности в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, как основы информационной базы финансового анализа.

Информационная база финансового анализа в системе принятия управленческих решений

Современный процесс принятия взвешенных управленческих решений не приемлет долговременных процедур анализа данных и требует релевантного подхода, который означает, что информация, которая создается и доставляется в точку принятия решения, должна быть связана только с тем вопросом, по которому принимается решение. Информация по результатам внутреннего финансового анализа должна быть доставлена вовремя. При этом информация должна автоматически исследоваться на предмет значительных отклонений внешнего и внутреннего окружения компании. Кроме того, информация по результатам внутрихозяйственного анализа содержит только те данные, которые следует принимать в расчет при подготовке для принятия решения по какому-либо вопросу.

Информационной основой для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность предприятия. Проведение анализа опирается только на достоверные данные, которые может обеспечить бухгалтерия.

Внутрихозяйственный финансовый анализ как инструмент управления предприятием представляет собой четко регламентированный, непрерывный и целенаправленный процесс. Для организации внутрихозяйственного анализа в организации требуется выделение обособленного подразделения, а в случае небольших размеров компании – назначение штатной должности аналитика.

Результаты финансового анализа позволяют руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения, которые обоснованны количественными аналитическими показателями.

Можно сказать, что финансовый анализ напоминает медицинскую помощь, только с помощью анализа устанавливается не физиологическое состояние здоровья отдельного пациента, а экономическое здоровье предприятия, а бухгалтерская отчетность представляет собой медицинскую карту.

В системе принятия управленческих решений рекомендуется использовать методику, разработанную в МГУ А.Д.Шереметом, Р.С. Сайфулиным и Е.В. Негашевым. Разработка представляет собой алгоритм проведения финансового анализа, включающий шесть информационных блоков финансового анализа: один блок входной информации (непосредственно информационная база, сведения и данные отчетности, используемые в анализе) и пять блоков выходной информации (выводы, полученные на основе анализа информации, представленной в информационной базе, и их интерпретация). Схема алгоритма представлена на рисунке.

Выходная информация позволяет оценить общее финансовое состояние, определить тип финансовой устойчивости, установить ликвидность баланса, получить значения коэффициентов финансового состояния и коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия. Тогда как блок входной информации – это, по сути, информационная база финансового анализа.

Формирование информационной базы финансового анализа

Составлению бухгалтерского отчета предшествует целый ряд логичных, строго взаимосвязанных документальных записей, в которых отражаются изменения в составе средств, производственные и хозяйственные процессы и финансовые результаты.

Бухгалтерские записи регистрируются в формах аналитического и синтетического учета (в журналах-ордерах, ведомостях, карточках, таблицах и т.п.). При этом учетные записи совершаются по установленной системе счетов (экономическим группировкам) и в последовательности, соответствующей происходящим на предприятии процессам, что обеспечивает строго документальное, качественное и своевременное составление установленного объема объективной информации в виде бухгалтерского баланса и форм бухгалтерской отчетности.

Объемы текущей и годовой отчетности предприятий, содержание отдельных форм и количество отчетных показателей в них устанавливаются в них в зависимости от характера, количества и сложности происходящих на этих предприятиях производственных процессов, хозяйственных и финансовых операций.

Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности и в первую очередь бухгалтерского баланса должны дать полную и подробную характеристику состояния основных и оборотных фондов, материальных и денежных средств, расчетов и результатов на определенную дату, количественную и качественную оценку производственной работы, выполненной предприятием за отчетный период.

В процессе составления годового отчета проверяется качество ведения бухгалтерского учета в отчетном году, степень достоверности и обоснованности учетных данных, правильность экономических обобщений и строгое соблюдение действующей методологии учета.

Для того чтобы облегчить подготовку (обобщение и накопление) показателей, необходимых для заполнения форм годового отчета, можно рекомендовать выведение накопительных итогов за соответствующий месяц и с начала года в ряде текущих учетных регистров (в Главной книге, в журналах-ордерах № 1, 2, 3, 4, 6, 8, 10-ах, 11, 12, 13, 15 и в ведомостях № 12-ах, 15-ах, 16-ах и др.). это значительно облегчит взаимный контроль записей на протяжении отчетного года и обеспечит возможность быстрого заполнения форм годовой отчетности и их взаимную увязку.

Реальность данных в информационной базе финансового анализа обязательно должна быть подтверждена данными инвентаризации. При этом следует иметь в виду, что кроме инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, для обеспечения реальности баланса и ряда важнейших экономических показателей, содержащихся в других формах годового отчета, необходимо проинвентаризировать также следующие статьи баланса:

  • резерв предстоящих расходов (на отпуска рабочим, на восстановление и ремонт основных фондов);
  • расчеты с рабочими и служащими по заработной плате;
  • расчеты с банком, рабочими и служащими по ссудам на индивидуальные нужды, расчеты с работниками за товары, приобретенными в кредит;
  • взаимные расчеты с вышестоящими организациями и с другими предприятиями своей системы, а также с отдельными хозяйствами, выделенными в самостоятельный баланс;
  • расходы и доходы будущих периодов и т.п.
Читать еще:  Анализ пассива баланса предприятия

При составлении бухгалтерской отчетности немалую роль играет и такой фактор, как существенность показателей.

Информационная база анализа

Дайте характеристику информационной базы анализа эффективности деятельности организации. [c.173]

Развитие информационной базы анализа на микроуровне будет, на наш взгляд, иметь обратную тенденцию, его состав в существенной мере расширится. Если раньше он на 80% определялся действующей системой бухгалтерского учета [c.400]

Баканов. М.И., Дмитриева И.М. Информационная база анализа операций с ценными бумагами//Бухгалтерский учет. — 1995. — № 6. [c.407]

Почему бухгалтерская (финансовая) отчетность рассматривается как основной элемент информационной базы анализа Насколько достоверны и точны отчетные данные [c.361]

Информационная база анализа Бухгалтерская отчетность (ф. № 1, 2, 4, 5,6) Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа [c.92]

Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа являются ф. № 1 Бухгалтерский баланс ф. № 5 Приложение к Бухгалтерскому балансу Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия для исчисления налога на имущество (в поквартальном разрезе) остатки на счетах бухгалтерского учета, отражающие все процессы движения активов Главная книга и др. [c.109]

Что является информационной базой анализа движения денежных средств [c.405]

Информационная база анализа плановая и нормативная информация [c.448]

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является баланс банка, который дает представление о составе средств банка и их источниках на соответствующую дату, позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику. [c.340]

Информационной базой анализа движения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной задолженности и процентов, списанных с баланса, служат данные бухгалтерского учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, а также приложение 8 Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам к инструкции № 17. [c.488]

Рассматриваются общие вопросы анализа спроса в маркетинговой системе приводятся методы изучения спроса и характеристика информационной базы анализа спроса излагается методика комплексного анализа риска невостребованности продукции. Второе издание (1-е изд. — 1997 г.) полностью переработано, существенно обновлена информационная база анализа спроса в соответствии с нормативными изменениями. [c.2]

По сравнению с первым изданием существенно обновлена информационная база анализа спроса в соответствии с нормативными изменениями. [c.3]

Информационное обеспечение анализа спроса и его влияния на результаты деятельности предприятия представляют определенные трудности. Они связаны с многоаспектностью предмета исследования, которая предполагает анализ бухгалтерской, статистической и специальной информации, получаемой с помощью выборочных обследований. Формированию информационной базы анализа спроса посвящена глава 7. [c.4]

Информационная база анализа спроса [c.224]

Информационная база анализа спроса и связанного с ним риска невостребованности продукции представляется одной из наиболее сложных и объемных в ряду баз информации для экономического анализа. В ней получили отражение все позиции рассмотренной в п. 7.1 универсальной классификации информационной базы экономического анализа. [c.224]

СОДЕРЖАНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ [c.154]

Информационная база анализа ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках , специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам по налогообложению и др. данные текущего бухгалтерского учета по счету 81 Использование прибыли (журнал-ордер № 15 и др.). [c.154]

Информационная база анализа основана на использовании различных источников, в том числе и нефинансовых данных (сведения средств массовой информации, пояснительные записки, положение об учетной политике, данные о производственных мощностях, численности работающих и др.)- Умение сопоставить финансовые и нефинансовые показатели характеризует квалификационный уровень аудитора. [c.316]

Выводы проведенного анализа должны быть оформлены документально, при этом необходима ссылка на используемые методы, с помощью которых получены оценочные результаты. Если результаты проводимого аудитором финансового анализа вызывают у него сомнения по поводу полноты и точности финансовой отчетности, то он аргументирует необходимость изменения информационной базы анализа, а в случае невозможности такого изменения не гарантирует достоверность аналитических выводов. [c.317]

Вышеприведенный пример наглядно иллюстрирует важность факторного анализа ОПР для целей оперативного управления и регулярного планирования (бюджетирования) деятельности предприятия. В свою очередь, возможность проведения факторного анализа ОПР зависит от информационной базы анализа, то есть от применяемого метода учета ОПР. Здесь нормативный метод учета ОПР имеет определенные преимущества по сравнению с фактическим методом учета и ограничения по сравнению с методом стандарт-костинга (комплексного нормативного метода). [c.161]

При анализе спроса на нововведения интересно изучить влияние на него доходов потребителей. В зависимости от назначения продукции — произвол ственно-технического или бытового — будет различаться информационная база анализа. В первом случае могут быть использованы данные официальной отчетности предприятий, во втором — публикуемые и предоставляемые по запросам данные Госкомстата. [c.241]

Информационную базу анализа финансового состояния предприятия составляют в основном данные бухгалтерского учёта и отчётности. Если для анализа используется только внешняя публичная финансовая отчётность (баланс, отчёт о прибылях и убытках и другие обязательные формы отчётности), то такой анализ называется внешним финансовым анализом. [c.189]

При выборе информационной базы анализа учитывается, конечно, и то обстоятельство, что всякий трудовой коллектив имеет свои особенности, проистекающие из существующих в нем форм разделения труда, специфики его структуры, уровня квалификации и взаимосвязей работников, конкретных условий их деятельности. [c.301]

Основными формами контрольной деятельности территориальных органов снабжения можно считать проверки (тематические и комплексные) и регулярный анализ статистических данных. Информационной базой анализа кроме форм текущей статистической отчетности (1-СН, 2-СН, П-СН, 12-СН, 15-СН, 18-СН и др.), являются оперативные данные о снабженческо-сбытовой деятельности предприятий — потребителей и поставщиков сведения, необходимые для ретроспективного анализа состояния норм расхода материальных ресурсов и выполнения заданий по среднему их снижению, норм и динамики запасов за ряд лет, показателей объема производства, потребления и материалоемкости производства. Поэтому особое место в организации всей контрольной работы подразделений территориальных органов Госснаба СССР и подведомственных им объединений и управлений занимает проверка полноты, объективности и достоверности статистического материала, своевременности его представления. [c.151]

В зарубежной практике фондового рынка при расчете данного показателя используется термин earnings per share , что означает доход на акцию , при этом имеется в виду доход чистый, после уплаты налогов, процентов по ссудам и т.п. Применительно к отечественной информационной базе анализа в виде форм бухгалтерской отчетности целесообразнее использовать термин прибыль на акцию , употребляя при расчете показателя величину чистой прибыли после уплаты налога и обязательных резервных отчислений. [c.351]

Что касается дальнейших перспектив развития САФО, то его связывают, прежде всего, с разработкой новых аналитических коэффициентов, а также с расширением информационной базы анализа — достаточно очевидно, что аналитические расчеты, особенно перспективного характера, не могут быть выполнены по данным только бухгалтерской отчетности, аналитические возможности которой безусловно ограничены. [c.255]

Очевидно, что наиболее детализированный анализ предполагает и использование всех доступных информационных источников. В предыдущих разделах подробно характеризовалась информационная база анализа, поз тому здесь остановимся лишь на одном ее элементе — балансе. При необходимости или желании провести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия рекомендуется строить аналитический баланс. Речь идет о балансе, а не об отчетности в целом, поскольку именно в нем с помощью несложных бухгалтерских приемов можно в известных пределах отрегулировать представление о финансовом состоянии предприятия (естетственно, с целью улучшения такого представления), и потому пользователь должен иметь представление о возможностях такого регулирования . [c.284]

Эффективность использования ресурсов оценивается с помощью натуральных и стоимостных показателей и статистических коэффициентов. Например, для основных средств определяются фондоотдача, коэффициент сменности, частота невынужденных простоев, затраты на ремонт и т.п. Большинство из упомянутых показателей может быть рассчитано лишь в рамках внутрипроизводственного анализа. Если информационная база анализа ограничена публичной отчетностью, то число аналитических характеристик резко сужается. Точно такие же рассуждения справедливы и в отнсшении трудовых и финансовых ресурсов. Рассмотрим подробнее логик) анализа. [c.350]

Информационная база анализа

Информационной базой для экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятия, которая отражается в:

Читать еще:  Анализ хозяйственного портфеля предприятия

— нормах и нормативах,

— периодической отчетности (бухгалтерской, статистической, оперативно-технической),

— системе бухгалтерских регистров и т.д.

Информация, используемая в аналитической работе, должна отвечать следующим требованиям:

1) объективность отражения всех хозяйственных явлений и процессов

2) единство методик отражения в ней данных

3) устранение дублирования первичных документов и отдельных видов отчетности

4) оперативность сбора, обработки и передачи информации исполнителям

Предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность следующим пользователям финансовой информации:

1) собственникам (участникам, учредителям) – в соответствии с учредительными документами

2) государственной налоговой инспекции

3) органам государственной статистики (для обобщения и публичного использования информации внешними пользователями)

4) другим пользователям, на которых возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия (финансовые органы — управления)

5) органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам – для предприятий, находящихся в государственной или муниципальной собственности

Годовая отчетность должна быть представлена до 1 апреля

Состав годового бухгалтерского отчета

1) Бухгалтерский баланс (форма №1)

В нем отражаются остатки имущества и источники их приобретения на определенную дату.

Данная информация представлена в балансе по состоянию на начало и на конец отчетного периода, что дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения.

2) Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Здесь находят отражение сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период:

· балансовая прибыль или убыток

Слагаемые этого показателя:

— прибыль (убыток) от продажи товаров

— прибыль (убыток) о реализации прочего имущества

— доходы и расходы от внереализационных операций

· выручка от продажи товаров (нетто-выручка)

· затраты на производство реализованной продукции

· нераспределенная прибыль и т.д.

3) Отчет о движении капитала (форма №3)

Показывает структуру собственного капитала предприятия в динамике.

По каждому элементу (уставный, добавочный, резервный капитал) приводятся данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

4) Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности

Формы 3 и 4 дополняют формы 1 и 2, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период.

5) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Позволяет расшифровать некоторые, наиболее важные статьи баланса.

— движение заемных средств с выделением ссуд, не погашенных в срок

— дебиторская и кредиторская задолженность

— движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

— затраты, произведенные организацией (по элементам)

— расшифровка отдельных статей прибылей и убытков

— социальные показатели (ССЧ персонала, отчисления на социальные нужды и т.д.)

— справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Данные формы №5 вместе с показателями форм 1 и 2 используются для анализа финансового состояния предприятия.

6) Пояснительная записка

Излагает основные факторы, повлиявшие в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия с оценкой его финансового состояния

7) Аудиторское заключение (для некоторых предприятий)

Подтверждает степень достоверности сведений, включенных в бухгалтерскую отчетность предприятия

Научная электронная библиотека

Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,

16.3. Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации

Результативность финансового анализа во многом зависит от его правильной организации, планомерности его проведения и источников информационного и методического обеспечения анализа. Все источники данных для финансового анализа делятся на три группы (рис. 16.4).

Рис. 16.4. Источники информационного и методического обеспечения финансового анализа

Нормативно-плановые источники – все типы планов, которые разрабатываются в организации, нормативные материалы, сметы, ценники, калькуляции, проектные задания и т.д.

Источники информации учетного характера – все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Внеучетные источники – документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования организации. К ним относятся официальные документы (законы, постановления и т.д.), хозяйственно-правовые документы (договора, решения суда и т.д.), техническая и технологическая документация, информация об основных контрагентах организации, данные о состоянии рынка и др.

В основном информационной базой для проведения анализа финансового состояния коммерческой организации служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический, что дает возможность отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности организации.

К отчетности предъявляется ряд требований: полнота, существенность, уместность, понятность, своевременность, правдивость, применимость для целей прогнозирования, осмотрительность (рис. 16.5).

Понятность служит основным критерием качества информации, подразумевающим доступность для понимания подготовленным пользователем. Пользователи должны иметь достаточные знания в области ведения бизнеса и бухгалтерского учета. Слишком сложная для понимания отдельными пользователями информация, но важная для принятия экономических решений не должна исключаться из отчетности.

Информация уместна, с точки зрения заинтересованных пользователей, если ее наличие или отсутствие оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) этих пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. На уместность информации влияют ее содержание и существенность. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей.

Рис. 16.5. Качественные характеристики информации

Надежность информации определяется отсутствием в ней существенных ошибок и искажений. Качественная характеристика надежности информации раскрывается через ее правдивое представление, нейтральность, осмотрительность, полноту и преобладание сущности над формой.

Еще одной качественной характеристикой бухгалтерской информации является сопоставимость. Это требование означает, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности организации, должна быть сопоставимой во времени и сравнимой с информацией других организаций. Это позволяет проследить тенденции в финансовом положении и результатах деятельности отчитывающейся организации.

Применение качественных основных характеристик и соответствующих бухгалтерских стандартов обеспечит составление достоверной отчетности, анализ которой позволит принимать оптимальные управленческие решения.

Финансовая отчетность коммерческой организации состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

– отчета о прибылях и убытках;

– приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в состав которого входят отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств;

– пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Рис. 16.6. Классификация решений финансового характера, принимаемые в отношении организации

Данные финансовой отчетности организации служат основным источником информации о ее деятельности. Финансовая отчетность является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

– руководители получают представление о месте своей организации в системе аналогичных организаций, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления организацией;

– аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

– аналитики определяют направления финансового анализа.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером; оценить кредитоспособность организации

как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов и другие решения.

На рис. 16.6 представлена классификация возможных финансовых решений, принимаемых в отношении организации различными пользователями финансовой отчетности.

Объем и общий характер информации, содержащийся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Информационная база финансового анализа

Автор: Андрей Нестеров ✔ 24.09.2019

Нестеров А.К. Информационная база финансового анализа // Энциклопедия Нестеровых

Основу информационной базы для оценки финансового состояния предприятия предоставляет бухгалтерская отчетность, а состав дополнительно используемой информации зависит от целей проводимого анализа.

Состав и структура информационной базы финансового анализа

Цель бухгалтерских отчётов состоит в предоставлении пользователям полезной информации, при этом есть три основные группы пользователей:

  1. Внутренние пользователи – руководство, финансовые службы и лица влияющие на принятие управленческих решений;
  2. Сторонние пользователи, имеющие прямую финансовую заинтересованность в бизнесе – учредители, поставщики, кредиторы и т.п.;
  3. Государственные органы – налоговая служба, органы государственной статистики, различные финансовые советники, которые имеют косвенные потребности в информационной базе для проведения финансового анализа.
Читать еще:  Анализ развития компании

Структура информационной базы финансового анализа:
1. Основная информация – баланс предприятия, отчет о финансовых результатах.
2. Дополнительная информация – другие формы бухгалтерской отчетности, данные управленческого учета.

Таким образом, в качестве дополнительной информации в информационную базу включаются те данные, которые потребуются в зависимости от конкретных целей проводимого финансового анализа.

Для целей финансового анализа бухгалтерская отчетность является основой информационной базы, которая содержит всю совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используется для анализа, контроля и управления финансовой деятельностью.

Информация о финансовом положении предприятия представляется в балансе, который отражает денежную оценку имущества предприятия и источников его финансирования.

Структура актива баланса

Активы предприятия различаются по степени ликвидности. Активы включают в себя оборудование, долгосрочную дебиторскую задолженность, текущую дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, наличные средства и средства на банковском счете, авансированные расходы.

Структура пассива баланса

Пассивы предприятия включают собственный капитал и заемные средства долгосрочного и краткосрочного привлечения. Также сюда относятся обязательства по оплате, перед бюджетом и персоналом предприятия.

Очевидно, что в балансе содержится далеко не вся информация, позволяющая проводить комплексный экономический анализ. Кроме того, на основе только баланса невозможно прогнозировать будущие потребности компании в заемных средствах. Потребности эти зависят не только от финансового состояния, но и от планов руководства компании по ее дальнейшему развитию, которые в отчетности не представляются вовсе.

Баланс является документом, в котором отражены результаты исчисления и двойного разложения капитала компании на отчетную дату. Капитал – единственный самостоятельный и системообразующий показатель баланса, определяющий состав и группировку всех его статей и итоговых показателей. Поэтому правильнее было бы говорить, что в балансе отражается состояние капитала, а не некое финансовое состояние.

Финансовый результат является основным критерием эффективности менеджмента компании. Кроме того, чистая прибыль компании, показанная в отчете о финансовых результатах, является верхним пределом средств, которые могут быть распределены на дивиденды акционерам.

Оценка эффективности бизнеса за прошедший период и исчисление суммы, которую можно распределить на дивиденды, – вот важнейшие задачи, решаемые посредством отчета о финансовых результатах.

Отчетность предоставляет информационную базу для финансового анализа, включая данные о прошлых операциях, будущих обязательствах, имеющихся ресурсах и потенциальных поступлениях.

Отчетность основана на уже свершившихся фактах и отражает состояние капитала на отчетную (уже прошедшую) дату и его изменений за отчетный (уже прошедший) период.

Следовательно, прогнозная функция отчетности является не основной, а побочной.

Прогнозы, помимо прочего, опираются и на уже свершившиеся события, на уже накопленные ресурсы. Поэтому отчетность наряду со многими другими данными, в том числе и нефинансового характера, может использоваться в процессе прогнозирования как исходный материал. Но вести речь о прогнозной функции бухгалтерской отчетности как об основной неправильно.

Хозяйственная деятельность любого предприятии складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов:

  1. Снабжение,
  2. Производство продукции,
  3. Сбыт готовой продукции.

Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на предприятии – основные и оборотные средства в их движении, расчетно-кредитные отношения, выпуск продукции, затраты на ее производство, себестоимость выработанной продукции в целом и по отдельным видам, труд работников и причитающаяся им зарплата, результаты хозяйственной деятельности. Поэтому неизмеримо высока роль и значение бухгалтерской информации и отчетности в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, как основы информационной базы финансового анализа.

Информационная база финансового анализа в системе принятия управленческих решений

Современный процесс принятия взвешенных управленческих решений не приемлет долговременных процедур анализа данных и требует релевантного подхода, который означает, что информация, которая создается и доставляется в точку принятия решения, должна быть связана только с тем вопросом, по которому принимается решение. Информация по результатам внутреннего финансового анализа должна быть доставлена вовремя. При этом информация должна автоматически исследоваться на предмет значительных отклонений внешнего и внутреннего окружения компании. Кроме того, информация по результатам внутрихозяйственного анализа содержит только те данные, которые следует принимать в расчет при подготовке для принятия решения по какому-либо вопросу.

Информационной основой для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность предприятия. Проведение анализа опирается только на достоверные данные, которые может обеспечить бухгалтерия.

Внутрихозяйственный финансовый анализ как инструмент управления предприятием представляет собой четко регламентированный, непрерывный и целенаправленный процесс. Для организации внутрихозяйственного анализа в организации требуется выделение обособленного подразделения, а в случае небольших размеров компании – назначение штатной должности аналитика.

Результаты финансового анализа позволяют руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения, которые обоснованны количественными аналитическими показателями.

Можно сказать, что финансовый анализ напоминает медицинскую помощь, только с помощью анализа устанавливается не физиологическое состояние здоровья отдельного пациента, а экономическое здоровье предприятия, а бухгалтерская отчетность представляет собой медицинскую карту.

В системе принятия управленческих решений рекомендуется использовать методику, разработанную в МГУ А.Д.Шереметом, Р.С. Сайфулиным и Е.В. Негашевым. Разработка представляет собой алгоритм проведения финансового анализа, включающий шесть информационных блоков финансового анализа: один блок входной информации (непосредственно информационная база, сведения и данные отчетности, используемые в анализе) и пять блоков выходной информации (выводы, полученные на основе анализа информации, представленной в информационной базе, и их интерпретация). Схема алгоритма представлена на рисунке.

Выходная информация позволяет оценить общее финансовое состояние, определить тип финансовой устойчивости, установить ликвидность баланса, получить значения коэффициентов финансового состояния и коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия. Тогда как блок входной информации – это, по сути, информационная база финансового анализа.

Формирование информационной базы финансового анализа

Составлению бухгалтерского отчета предшествует целый ряд логичных, строго взаимосвязанных документальных записей, в которых отражаются изменения в составе средств, производственные и хозяйственные процессы и финансовые результаты.

Бухгалтерские записи регистрируются в формах аналитического и синтетического учета (в журналах-ордерах, ведомостях, карточках, таблицах и т.п.). При этом учетные записи совершаются по установленной системе счетов (экономическим группировкам) и в последовательности, соответствующей происходящим на предприятии процессам, что обеспечивает строго документальное, качественное и своевременное составление установленного объема объективной информации в виде бухгалтерского баланса и форм бухгалтерской отчетности.

Объемы текущей и годовой отчетности предприятий, содержание отдельных форм и количество отчетных показателей в них устанавливаются в них в зависимости от характера, количества и сложности происходящих на этих предприятиях производственных процессов, хозяйственных и финансовых операций.

Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности и в первую очередь бухгалтерского баланса должны дать полную и подробную характеристику состояния основных и оборотных фондов, материальных и денежных средств, расчетов и результатов на определенную дату, количественную и качественную оценку производственной работы, выполненной предприятием за отчетный период.

В процессе составления годового отчета проверяется качество ведения бухгалтерского учета в отчетном году, степень достоверности и обоснованности учетных данных, правильность экономических обобщений и строгое соблюдение действующей методологии учета.

Для того чтобы облегчить подготовку (обобщение и накопление) показателей, необходимых для заполнения форм годового отчета, можно рекомендовать выведение накопительных итогов за соответствующий месяц и с начала года в ряде текущих учетных регистров (в Главной книге, в журналах-ордерах № 1, 2, 3, 4, 6, 8, 10-ах, 11, 12, 13, 15 и в ведомостях № 12-ах, 15-ах, 16-ах и др.). это значительно облегчит взаимный контроль записей на протяжении отчетного года и обеспечит возможность быстрого заполнения форм годовой отчетности и их взаимную увязку.

Реальность данных в информационной базе финансового анализа обязательно должна быть подтверждена данными инвентаризации. При этом следует иметь в виду, что кроме инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, для обеспечения реальности баланса и ряда важнейших экономических показателей, содержащихся в других формах годового отчета, необходимо проинвентаризировать также следующие статьи баланса:

  • резерв предстоящих расходов (на отпуска рабочим, на восстановление и ремонт основных фондов);
  • расчеты с рабочими и служащими по заработной плате;
  • расчеты с банком, рабочими и служащими по ссудам на индивидуальные нужды, расчеты с работниками за товары, приобретенными в кредит;
  • взаимные расчеты с вышестоящими организациями и с другими предприятиями своей системы, а также с отдельными хозяйствами, выделенными в самостоятельный баланс;
  • расходы и доходы будущих периодов и т.п.

При составлении бухгалтерской отчетности немалую роль играет и такой фактор, как существенность показателей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector