Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ деятельности предприятия малого бизнеса

Международный журнал

гуманитарных и естественных наук

Зубина М.А. Анализ и оценка финансовой деятельности предприятия малого бизнеса // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. – №6. – С. 66-69

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

МАЛ О ГО БИЗНЕСА

М.А. Зубина , студент

Новосибирский государственный университет экономики и управления

(Россия, г . Новосибирск)

Аннотация. В статье описывается понятие малого бизнеса , его место и значение в развити и экономики. Автором рассматривается роль оценки финансово го состояния м а лого бизнеса в условиях нестабильной экономики . Представлены основные показатели рентабельности, характеризующие эффективность производственно-финансовой де я тельности.

Ключевые слова: малый бизнес, финансовые показатели, государственная поддержка.

Малый бизнес, как известно, является «цементом» экономики, то есть помогает более крупным предприятиям находить точки соприкосновения и работать более эффективно. При рассмотрении самого общего понятия , нужно сказать , что мал ый бизнес представляет собой мобильную с о вокупнос ть юридических и физических лиц ( малых предпринимателей ) , которые не являются составной частью монопол и стических структур и играю т по сравн е нию с последними второстепенную роль в экономике государства. В узком же смы с ле , малый бизнес представляет собой ко м мерческое частное предприятие, которое отвеча ет индивидуальным требованиям для каждого сектора экономики по тем критериальным параметрам, которые пр о писан ы в соответствующих регламент и рующих документах государственной важности.

О дним из самых главных преимуществ является то, что малый и средний бизнес, неизбежно ведет к появлению конкуре н ции на отечественном рынке, чего так не хватало экономике Российской Федерации в последние годы, что привело к созданию монополий и сосредоточению власти, как политической, так и экономической, в р у ках небольшой группы людей.

На этапе развития российской эконом и ки роль малого предпринимательства оч е видна и заключена в том, что его план о мерное развитие помогает созданию новых рабочих мест, внедрению инновационных товаров и услуг, обеспечению населения необходимыми товарными атрибутами, а также удовлетворению нужд крупных би з нес-структур . В настоящее время малые предприятия способны обеспечить нео б ходимую подвижность в условиях рынка, создавая основную специализацию и ра з ветвленное объединение производства – то, без чего нет смысла в их эффективн о сти.

Несомненно , на данном этапе станови т ся важным рассмотрение финансового с о стояния предприятий малого бизнеса. Именно устойчивое положени е такого в и да предприятия (зачастую экономически шаткого) на конкурентном рынке позвол я ет привлечь как инвестиции, так и пов ы сить качество производимых товаров, предлагаемы услуг, что, несомненно, ведет к увеличению объем ов п родаж. В свою очередь, такое привлечение способно п о в ы сить как рентабельность, так и деловую активность предприятия, что позволяет в перспективе отвечать по своим долговым обязательствам. Таким образом, а ктуал ь ность анализа деловой активности и ф и нансового положения малых предприятий очевидна. Стабильность финансового с о стояния предприятия в условиях рыночной экономики обусловл ено именно его дел о вой активностью.

Н есмотря на свои небольшие р азмеры, малый бизнес способен выступ ить важн ы ми экономическим субъект ом в экономики государства, пред о ставляя , по мнению экспертов около 70% рабочих м ест, а та к же и мея долю участия в ВВП – 30-50% [1].

Нужно сказать, что с егодня российский малый бизнес является сектор ом госуда р ственной экономики, который имеет по д держку со стороны государственных и н е государственных структур. Именно сег о дня в России с оздана внушительная но р мативная база различных ветвей власти для регу лирования этой сферы экономики.

Развитие малого предпринимательства – это стратегический приоритет совреме н ной политики Правительства России . Это подтверждает положительная динамика роста создания предприятий малого бизн е са. Так, согласно статистическим данным, количество созданных предприятий мал о го бизнеса в 2015 г. и составило 219,7 тыс. Из них 65,4 тыс. – предприятия торговли, остальные 154,3 тыс. единиц – предпр и ятия других различных сфер деятельности в Российской Федерации [2].

Следует отметить, что финансовое с о стояние больш инства российских пре д приятий в данное время является кризи с ным ( либо близким к кризисному ) . Т акая ситуация достаточно отрицательно сказ ы вается на экономическом положен ии м а лых и средних предприятий в стране , в ц е лом .

К примеру, у малых предприятий бол ь ше издержек производства. О бъясн ено это тем, что объем вып ущенной продукции гораздо меньше, чем у других, более кру п ных производителей. Кроме э того, п рои з водственные мощности малого бизнеса также отстают. Кроме всего прочего, г о раздо н иже и уровень научно-техническог о сопровождения предприн и мательской деятельности, и зачастую ниже квалификация работников. Ведь очевидно и то, что далеко не все м алые предприятия могут позволить себе нан ять професси о налов высокого уровня. Также малы й би з нес весомо проигрыв а ет по уровню и н формационного и программного обесп еч е ния , что сказывается на невозможности проведения маркетингов ого анализа своей деятел ьности , а также деятельности ко н курентов, что снижает их финансовые п о казатели , в целом . И именно по причине вышесказанного, важным является сво е временная оценка показателей финансовой деятельности предприяти й малого бизнеса.

Так, при проведении анализ а финанс о вой устойчивости предприятия, наибол ь шее внимание следует уделя ть внутренним факторам, которые завис имы от деятел ь ности экономического субъекта. Нес о мненно, на финансовые результаты может влиять (и должно) само предприятие, к о торое ими управля ет, и спо собно их сво е временно изменять.

Следовательно, для определения вли я ния внутренних (и внешних факторов ср е ды) необходимо рассчитывать экономич е ские показатели. Ф инансовые показатели способны характериз овать состояние эк о номики, отдельных объектов, и протекают они посредством п роцессов в прошлом, настоящем и будущем периоде. Динамика этих показателей задается статистическим ряд ом и их следует рассчитывать в опр е деленные периоды времени, где финанс о вые п роцессы и явления отражаются на состоянии микро – и макро экономики, име я широкий резонанс.

Сегодня м алый бизнес в российской рыночной экономике , как собственно, и любое другое предприятие при любых о п ределенных обстоятельствах может ок а заться в кризисном финансовом полож е нии. И эти причины, как сказано выше, связаны как с влиянием внешней окр у жающей среды на деятельность предпр и ятия, так и с внутренними недостатками управления производством. Достичь ф и нансовой устойчивости и эффективности функционирования такие предприятия м о гут посредством их финансового оздоро в ления.

Проблема здесь в том, что неустойч и вые финансовые обстоятельства неим о верно сильно способны затрудн ить разв и тие предприяти я , что сильно снижает их платежеспособность , и что может приве с ти к их банкротству.

Низкая финансовая устойчивость малых предприятий, особенно тех, кто только н а чинает свою деятельность, считается о д ной из важных причин их невысокой инв е стиционной притягательности , п оскольку у инвесторов нет уверенности в надежн о сти тако го предприятия [4].

Показатели рентабельности более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с п о требленными ресурсами [5].

Наряду с таким ут верждением , при ф и нансовой оценке деятельности предпр и ятия малого бизнеса следует проводить анализ основны х показател ей рентабел ь ности :

1. Рентабельность производства следует определ я ть как отношение валовой пр и были к производственной себестоимости производства продукции . Такой показ а тель способен отра зить, сколько прих о дится валовой прибыли в расчете на ед и ницу затрат на производство отдельной продукции.

2. Рентабельность продукции рассчит ы вается отношением прибыли от продаж к полной себестоимости и отражает эффе к тивность совокупных затрат на произво д ство и реализацию продукции.

3. Отношение прибыли от продаж к в ы ручке является рентабельностью продаж, которая отражает эффективность торговой деятельности.

4. Для расчета рентабельности активов в отдельности внеоборотных , оборотных или в совокупности следует рассчитать как отношение прибыли до налогообложения к соответствующим активам. Это коэфф и циент показывает уровень прибыли пре д приятия, полученные с каждого рубля, вложенного в соответствующие активы, а также отражает эффективность использ о вания имущества организации.

5. Для предпринимателя рентабельность собственных средств как отношение чи с той прибыли к собственному капиталу в ы ступает главным показателем эффективн о сти его деятельности, т.к. показывает в е личину прибыли, полученной с каждого рубля, вложенного в организацию.

Итак, методы анализа финансовой де я тельности предприятия малого бизнеса направлены на оценку показателей приб ы ли и рентабельности субъекта экономики, которые призваны созда ть экономическую заинтересованность в наиболее эффекти в ном использовании финансовых ресурсов, поскольку именно это является основным источником производственного и соц и ального развития предприятия любой сф е ры деятельности . Тем не менее, ка кой бы метод ни был избран предприятием для анализа и оценки финансовых показат е лей, немаловажным является то, что при получении прибыли необходимо грамо т ное распределение денежных сре дств в с истеме финансов ого распределения и планирования субъекта хозяйственной деятельности.

Резюмируя, следует отметить, что э к о номическая ситуация создаёт условия для оптимального варианта экономической единицы, как малое предприятие, малый бизнес. Экономически это выгодно, пот о му что появление большого числа фирм приводит к появлению новых рабочих мест, малым предприятием легче упра в лять в условиях нестабильного курса н а циональной валюты, да и это принесет р е альные деньги в бюджет не только центра, но и регионов, что особенно важно .

Несомненно, э ффективн ый анализ ф и нансовой деятельности предприятий мал о го бизнеса способствует не только разв и тию и устойчивости самих предприятий, но призван обеспечить увеличение дохо д ной части страны и регионов, что спосо б ствует планомерному развитию инфр а структуры территориальных образований Росси и. Содержание и основная цель ан а лиза и оценки финансово й деятельности предприятия малого бизнеса способны в ы явить реальные финансовые возможности для более эффективного функциониров а ния субъекта экономики, позволяет в ы явить основные факторы, которые спосо б ны измени ть финансово е состояние суб ъ екта малого бизнеса, с прогнозировать те н денции его экономического развития.

1. Шестопалов О. А. Современные тенденции развития малого предпринимательс т ва в России // Вопросы экономики. – № 4 . – 2012. – С. 5 .

2. [Электронный ресурс]: http://www.cfin.ru/press/management . (дата обращения: 29.06.2016).

3. Дедкова А. А., Радченко А. С. Значение показателей деловой активности и финанс о вой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых пре д приятий // Молодой ученый. – 2015. – №11 — 3. – С. 25-30.

4 . Эрлих М.Е. К вопросу о цели института несостоятельности (банкротства) // Предпр и ни мательское право. – 2010. – № 3. – С. 7-11.

Читать еще:  Сравнительный анализ показал что

EVALUATION OF THE FINANCIAL CONDITION OF SMALL BUSINESSES

M.A. Zubina , student

Novosibirsk state university of economics and management

Abstract. The article discusses the financial state of small business in an unstable economy and identifies problems constraining the development of small business and the priority measures of the state support.

Keywords: small business, financial indicators, state support.

Научно-исследовательский журнал

Analysis of the effectiveness of small businesses

Маркитантова Дарья Алексеевна, Саранцева Елена Геннадьевна
1. студентка 2 курса МГУ им. Н.П. Огарева, г. Саранск
2. доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита. МГУ им. Н.П. Огарева, г. Саранск

Markitantova Darya Alekseevna, Saranceva Elena Gennadievna
1. 2-year student of Moscow State University. N.P. Ogareva, Saransk
2. Associate Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit. Moscow State University. N.P. Ogareva, Saransk

Аннотация: Для управления предприятием в сфере малого бизнеса необходим системный подход к оценке эффективности деятельности, который охватывает основные показатели и подходит для всех пользователей информации. В этой связи целесообразно разработать комплексный метод анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства.

Abstract: System approach to assessment of efficiency of activities is necessary in the small business to cover the main indicators and be suitable for all users of information. In connection therewith it is worthwhile to develop complex of indicators of assessment of efficiency of financial business activity.

Ключевые слова: эффективность, анализ эффективности деятельности, системный подход, комплекс показателей, малое предпринимательство.

Keywords: efficiency, assessment of efficiency, system approach, a complex of indicators, small business.

В сфере малого предпринимательства осуществляется большая часть всех инноваций, что способствует научно-техническому прогрессу; малое предпринимательство способствует формированию «среднего класса» как важнейшего фактора социальной и политической стабильности общества и улучшения качества жизни. В этой связи развитие малого предпринимательства предполагает разработку комплекса мер государственной поддержки и стимулирования предпринимательской деятельности для наиболее эффективных субъектов хозяйствования.

Выживаемость малого предприятия в современных условиях во многом зависит от умения управленческого персонала реально оценивать финансовое состояние. Для этого требуется:

  • владение методикой анализа и диагностики деятельности организации;
  • наличие соответствующего информационного обеспечения и квалифицированного персонала, способного реализовать данную методику на практике.

Особенности оценки эффективности малых предприятий:

  • относительно небольшая доля рынка;
  • управление собственником или собственниками лично;
  • ограниченный доступ к рынку финансовых ресурсов.

Кредитные организации, потенциальные и реальные партнеры часто сталкиваются с проблемой оценки надежности и перспективности сотрудничества с субъектом малого предпринимательства. Поэтому для мониторинга деятельности малого предпринимательства должен существовать определенный механизм анализа основных показателей.

Общими задачами анализа деятельности субъекта малого предпринимательства являются:

  1. изучение эффективности использования всех ресурсов предприятия;
  2. количественное измерение потенциала предприятия;
  3. оценка эффективности управления предприятием.

Но при этом не стоит забывать, что существует специфическая особенность, которая заключается в противоречивости интересов различных пользователей информации. Например, владельца бизнеса беспокоит отдача на вложенный капитал и в долгосрочной перспективе, и на текущий момент. Внимание менеджера больше сосредоточено на факторах, оказывающих влияние на эффективность на данный момент, надлежащем использовании ресурсов, рентабельности. Кредиторов больше интересует ликвидность, денежные средства с точки зрения способности выплачивать проценты по заемным средствам, а также погашать обязательства.

К существенному недостатку существующих подходов анализа относится многообразие показателей финансовой устойчивости, что:

  • приводит к усложнению проведения анализа, загромождая его;
  • не позволяет сделать конкретные выводы о финансовой устойчивости из-за затруднений в сопоставлении результатов.

Многообразие анализируемых показателей требует большой объем информации, что приводит к существенным затратам времени и финансов. При этом информационной базой анализа деятельности является бухгалтерская отчетность, данные бухгалтерского учета. В то же время налоговая отчетность не всегда может послужить полноценным источником информации.

Учитывая все особенности анализа малого предприятия, необходим определенный комплекс показателей, который подойдет и для различных пользователей информации, и не потребует значительный объем информации для его расчета. Целью анализа должно являться оценка особо значимых показателей для определения эффективности деятельности.

Таким образом, комплекс показателей для оценки эффективности деятельности может включать анализ имущественного положения, оценку рентабельности, платежеспособности и ликвидности.

Анализ имущественного положения. Цель анализа состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. В качестве информационной базы достаточно использовать бухгалтерский баланс. Для проведения данного анализа можно рассчитать несколько показателей.

Показатели имущественного положения.

Для более масштабного анализа имущественного положения, например, раз в несколько лет рекомендуется рассчитывать коэффициент автономии и финансовой зависимости.

Оценка рентабельности. Обычно малый бизнес не доминирует на рынке, где высока прибыль на рубль вложенного капи­тала. Оценка рентабельности важна для малого предпринимательства, так как данный показатель находится на критических отметках и важно своевременно принять меры, чтобы не допустить убыточности. Также необходимо соблюдать нормативы, установленные законодательством, благодаря которым происходит отнесение предприятия к малому бизнесу.

Оценка платежеспособности и ликвидности. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. Ликвидность характеризует краткосрочную платежеспособность, возможность реализации, возможность превращения материальных ценностей в деньги.

Далее будет проведен анализ эффективности деятельности ООО «Строй Капитал» с использованием выведенного ранее комплекса показателей.

Показатели анализа эффективности деятельности ООО «Строй Капитал» в 2014-2016 гг.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами организации ООО «Строй Капитал» за три рассматриваемых года был в пределах 0,4-0,6. При этом данные значения входят в норматив, установленный Правительством РФ. В ООО «Строй Капитал» показатель имеет неоднородную динамику за три последних года, но стоит отметить, что в 2016 коэффициент увеличился на 7%, что говорит вследствие увеличения собственных оборотных средств, поэтому можно говорить о финансовой устойчивости предприятия. Для успешного предприятия, которое эффективно ведет свою деятельность, значение рентабельности активов не может быть отрицательным. Однако при расчете данного показателя было отмечено, что рентабельность активов имеет отрицательное значение. Причиной является то, что в 2015 и 2016 годах организация понесла убытки. Но ситуация выравнивается и рентабельность увеличилась в 2016 году на 2%. Далее рассмотрим коэффициент финансового левериджа, который показывает зависимость предприятия от заемного капитала. Данный показатель в рассматриваемой организации слишком высок, что говорит о потере финансовой независимости и неустойчивости финансового положения.

В ООО «Строй Капитал» рентабельность продукции за два последних года имела отрицательный показатель, вследствие отрицательного значения чистой прибыли. Таким образом, в организации в анализируемых годах, кроме 2014, был чистый убыток по причине высоких показателей прочих расходов и наличия процентов к уплате. В 2014 году показатель составил 2,35%, поэтому можно сделать вывод о низкой рентабельности предприятия. В 2016 году значение показателя чистого убытка уменьшается, приближаясь к положительному значению. Вследствие этого рентабельность продукции увеличилась на 4%, приближаясь к значению низкорентабельной организации. Показатели рентабельности собственного капитала слишком низки по причине малого размера собственного капитала и чистого убытка. В 2014 году же они слишком высоки все по той же причине малого размера капитала. Следовательно, данному предприятию можно дать лишь негативную оценку рентабельности капитала. Рентабельность основной деятельности соответственно имеет отрицательные значения в 2015, 2016 гг. из-за чистого убытка. Хотя в 2014 году показатель приближался к нормативному значению. Однако, если показатель продолжит расти, то на следующий год рентабельность примет положительное значение вследствие получения прибыли.

Значения коэффициента текущей ликвидности не входят в рекомендуемые. Лишь одно значение за 2016 год приближается к нормативному, т.к. составляет 0,67. Следовательно, платежеспособность при своевременных расчетах с дебиторами у организации слишком низкая. Если проанализировать динамику данного показателя, то заметно, что значение коэффициента постепенно увеличивается с каждым периодом на 20%. При этом необходимо следить за суммой оборотных активов, так как ее увеличение хоть и приведет к росту показателя, но это также является следствием неэффективности деятельности организации. Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности принимает приближенное значение в 2014 году. Однако динамика показателя отрицательная. Причинами такого снижения являются сокращение наиболее ликвидных активов в 20 раз и постепенного увеличения краткосрочных обязательств. Росту коэффициента может поспособствовать повышение финансовых вложений и денежных средств, а также снижение уровня кредиторской задолженности и краткосрочных заемных средств.

Таким образом, приведенный комплекс показателей подойдет для различных пользователей информации и не потребует значительный объем информации для его расчета. Благодаря такому комплексу будут оценены особо значимые показатели для определения эффективности деятельности.

Анализ деятельности малого предприятия на примере ООО «ЮджинсПП»

Реформирование экономики России невозможно без развития и совершенствования различных форм хозяйствования, по мнению многих экспертов и экономистов, наиболее серьезная —

Анализ деятельности малого предприятия на примере ООО ЮджинсПП

Другие курсовые по предмету

. Малые предприятия и их развитие в современных условиях

.1 Сущность малых предприятий и их место в экономике России

.2 Технико-экономическая характеристика малого предприятия, особенности его создания и функционирования

.3 Преимущества и проблемы малого предприятия, пути решения проблем

. Анализ деятельности малого предприятия на примере ООО «ЮджинсПП»

.1 Характеристика предприятия

.2 Анализ финансового состояния ООО «ЮджинсПП»

Список использованной литературы

Реформирование экономики России невозможно без развития и совершенствования различных форм хозяйствования, по мнению многих экспертов и экономистов, наиболее серьезная — малое предпринимательство. Малые предприятия могут сыграть решающую роль в создании рынка — в развитии конкуренции и ограничении монополизма крупных производителей, удовлетворении спроса на товары и услуги, сдерживании роста безработицы, внедрении новых технологий, подъеме отсталых в экономическом отношении регионов России. Малые предприятия проявляют несвойственную крупному бизнесу гибкость, лучше приспосабливаются к меняющимся условиям, способны работать в новых, стремительно развивающихся секторах производства, решать сложные социальные проблемы. Малое предпринимательство как субъект экономики существует в России почти десять лет. На эти годы пришелся самый трудный для него период — период становления. Создавалась нормативно-правовая база, регулирующая деятельность малого предпринимательства, уточнялись отдельные положения политики государства по его поддержке, разрабатывались механизмы государственной поддержки, формировались структуры для их реализации. Завершение этапа становления малого предпринимательства потребовало решения задач по рационализации его отраслевой структуры, выравниванию региональных диспропорций, повышению экономической эффективности этого сектора экономики. Его дальнейшее развитие призвано решить ряд социально-экономических проблем: создание условий для обеспечения политической стабильности в обществе, формирование рациональной структуры экономики, создание среднего класса, смягчение безработицы, рост доходной части бюджетов всех уровней, расширение рынка за счет активного развития малых предприятий и другие.

Однако достигнутый к настоящему времени уровень развития малого предпринимательства недостаточен для быстрого создания новых рабочих мест, оживления спроса — предложения на местных товарных рынках, появления самостоятельных источников дохода за счет частнопредпринимательской инициативы у значительной части экономически активной части населения, снижения социальных нагрузок на расходы бюджетов всех уровней.

Объектом курсовой работы является экономическая предприятий в современных условиях. В качестве предмета выступает деятельность малых предприятий.

Цель работы — анализ деятельности малых предприятий в современных условиях.

Поставленная цель достигается путем решения следующих задач:

определение сущности малых предприятий и их роли в экономике;

рассмотрение особенностей создания и функционирования малых предприятий;

анализ преимуществ и проблем малого предпринимательства на примере ООО «ЮджинсП».

При написании курсовой работы были использованы нормативная база развития и деятельности малого предпринимательства в Российской Федерации, а так же учебная литература и статьи из публицистических изданий.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Малые предприятия и их развитие в современных условиях

Читать еще:  Методика анализа это

1.1 Сущность малых предприятий и их место в экономике России

Особенностью национальной поддержки малого бизнеса является наличие в законодательстве нескольких определений понятия «малое предприятие». Их можно разделить на три вида.

Во-первых, это определение, содержащееся в п.3 ст.3 Закона N 88-ФЗ. Оно определяет субъектов малого предпринимательства, которые вправе претендовать на льготы и преимущества, предусмотренные федеральным законодательством.

Во-вторых, это определения малого предпринимательства, содержащиеся в законодательных актах субъектов федерации. На примере Москвы и Московской области можно сказать, что понятие малого предприятия в региональном законе может несколько отличаться от того, что содержится в Законе N88-ФЗ. Региональное законодательство определяет малые предприятия как субъекты, которые вправе претендовать на льготы и преимущества, предусмотренные субъектам малого предпринимательства региональным законодательством.

В-третьих, это определение субъектов малого предпринимательства, которые вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а также определение субъектов малого предпринимательства, которые имеют право на льготы по налогу на прибыль. Хотя как в первом, так и во втором случае под малыми предприятиями понимаются субъекты, отнесенные к таковым в соответствии со ст.3 Закона N 88-ФЗ, круг лиц, которые вправе воспользоваться упрощенной системой или могут использовать льготы по налогу на прибыль, значительно уже по сравнению с теми лицами, которые определены в Законе N 88-ФЗ.

Согласно п.1 ст.3 Закона N 88-ФЗ субъектами малого предпринимательства могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели. Соответственно статус малого предприятия не могут иметь такие некоммерческие организации, как учреждения, потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, фонды и др. При этом коммерческие организации должны отвечать двум требованиям.

Первое требование. Должен быть соблюден определенный Законом N 88-ФЗ размер участия в уставном капитале малого предприятия некоторых субъектов.

Так, малым предприятием может быть только такая коммерческая организация, в уставном капитале которой не превышает 25% доля следующих субъектов:

Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. При этом Закон не устанавливает размер (долю) участия в уставном капитале малого предприятия муниципальных образований;

общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;

одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства. Это требование полностью поглощает предыдущие, поскольку общественные и религиозные организации и фонды являются некоммерческими организациями.

Второе требование. Для того чтобы предприятие имело статус малого, средняя численность работников за отчетный период не должна превышать следующих предельных уровней: в промышленности — 100 человек; в строительстве — 100 человек; на транспорте — 100 человек; в сельском хозяйстве — 60 человек; в научно-технической сфере — 60 человек; в оптовой торговле — 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

Однако в региональном законодательстве возможны случаи, когда власти субъекта федерации сами определяют, какую деятельность принимать для расчета многопрофильными предприятиями.

Средняя за отчетный период численность работников определяется с учетом работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они признаются субъектами малого предпринимательства независимо от каких-либо условий, в том числе и от количества наемных работников.

В случае превышения малым предприятием предельной численности работников указанное предприятие лишается предусмотренных законодательством льгот на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

1.2 Технико-экономическая характеристика малого предприятия, особенности его создания и функционирования

Субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом, данное положение в равной степени относится и к малым предприятиям — учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.

Таким образом, те иностранные юридические лица, которые, хотя формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, не могут рассматриваться как малые предприятия по законодательству Российской Федерации.

На основании изложенного, предприятия, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в уставном капитале которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25% , а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства.

Вместе с тем, предприятия, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и отвечающие критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых являются физические лица — граждане иностранных государств, должны рассматриваться как малые предприятия.

Исходя из определения субъектов малого предпринимательства, введенного Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», к ним не относятся юридические лица, созданные в организационно-правовых формах некоммерческих организаций и государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Юридические лица всех прочих определенных Гражданским Кодексом РФ организационно-правовых форм могут быть отнесены

Анализ упрощенных форм бухотчетности малых предприятий

Упрощенный вариант бухгалтерской отчетности для субъектов малого бизнеса разработан в соответствии с принципами регулирования бухгалтерского учета, регламентированными ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, к ним относится упрощение способов ведения бухгалтерского учета и содержания форм бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Можно констатировать тот факт, что за последние годы в России произошли значительные изменения структуры и содержания форм бухгалтерской финансовой отчетности. Они связаны с изменением статей бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отдельных пояснений к ним. Одним из нововведений в 2012 году является изменение форм бухгалтерской отчетности для субъектов малого бизнеса [8]. При этом на средний бизнес новые упрощенные формы отчетности не распространяются. В таблице 1 и 2 представлены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, рекомендуемые Министерством финансов РФ для предприятий малого бизнеса.

Таблица 1. Форма бухгалтерского баланса для субъектов малого бизнеса, тыс. руб.

Таблица 2. Форма отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса, тыс. руб.

*Код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя [5].

Анализ таблицы №1 показывает, что в новой форме бухгалтерского баланса для малых предприятий отсутствуют типовые разделы активов и пассивов, не обособлены показатели дебиторской задолженности, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений. В отчете о финансовых результатах (см. таблицу 2) отсутствуют статьи коммерческих и управленческих расходов, валовой прибыли, промежуточных результатов прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, справочных сведений об отдельных доходах и расходах, совокупном финансовом результате периода и пр.

При внимательном прочтении нормативного документа, связанного с формированием бухгалтерской отчетности, следует обратить внимание на тот факт, что если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении, финансовых результатах деятельности компании и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели и пояснения [8].

Поскольку в бухгалтерскую отчетность субъектов малого предпринимательства включаются только две основные формы, то для анализа доходов, расходов и прибыли этих организаций можно рекомендовать в отчете о финансовых результатах приводить соответствующие показатели за три года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему, как в бухгалтерском балансе. По отчету о финансовых результатах (см. таблицу 2) формирование чистой прибыли может быть представлено как:

  1. Выручка (стр.2110) – Расходы по обычной деятельности (стр.2120) = Прибыль (убыток) от обычной деятельности
  2. Прибыль (убыток) от обычной деятельности + Проценты к уплате (стр.2330) + Прочие доходы (стр.2340) – Прочие расходы (стр.2350) = Прибыль (убыток) до налогообложения
  3. Прибыль (убыток) до налогообложения – Налоги на прибыль (стр.2410) = Чистая прибыль (убыток) (стр.2400)

Сравнение укрупненных показателей, приведенных в упрощенной форме бухгалтерского баланса малого предприятия, с показателями общепринятой формы по статьям актива приведены в таблице 3.

Таблица 3. Формирование показателей актива бухгалтерского баланса малого предприятия

В пассиве бухгалтерского баланса укрупненные показатели в целом соответствуют итоговым разделам бухгалтерского баланса с выделением кредиторской задолженности и обобщением показателей собственного и заемного капитала. Если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя [8].

При заполнении бухгалтерской отчетности по упрощенной форме необходимо учитывать условия признания и классификацию соответствующих объектов бухгалтерского учета, их экономическую сущность. Рабочий план счетов бухгалтерского учета организаций утверждается в составе учетной политики наряду с формами отчетности, формой бухгалтерского учета, системой организации внутреннего контроля, способами и вариантами учета фактов хозяйственной жизни, порядком документооборота и режимом налогообложения. Представленная в бухгалтерской отчетности информация должна отвечать требованиям полноты, достоверности, сопоставимости, существенности, нейтральности, объективности, последовательности [9].

На полноту и достоверность отчетных показателей малых предприятий оказывает влияние целый ряд факторов:

  • нерегулярное ведение учетных записей, если бухгалтерский учет ведется специалистом со стороны, не состоящим в штате организации;
  • невозможность разделения ответственности и полномочий по различным участкам бухгалтерского и налогового учета при наличии в организации одного-двух бухгалтеров;
  • применение одного-двух компьютеров с упрощенной программой бухгалтерского учета, что позволяет вводить в систему операции задним числом либо проводить операции, не утвержденные в установленном порядке, и др.

В связи с этим актуальными являются требования нового Закона №402-ФЗ о создании в каждой организации эффективной системы внутреннего контроля, благодаря которой предупреждаются нежелательные риски развития бизнеса и искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Необходимость совершенствования контроля и анализа деятельности малых предприятий подтверждается наличием различного рода исследований современных ученых-экономистов. В литературе по анализу финансового состояния предприятий различают оценку платежеспособности и финансовой устойчивости [1, 2]. Концепции выделения стадий жизненных циклов предприятия представлены в работах Н.П. Любушина, Л.Е. Басовского, И.А. Бланка и др. Методика анализа и контроля за деятельностью малых субъектов хозяйствования, основанная на сгруппированных стадиях жизненного цикла предприятия, позволяет разрабатывать планы развития организации на долгосрочную и краткосрочную перспективы, выявлять основные направления, требующие особого внимания со стороны руководства, т.е. внутренних пользователей учетно-экономической информации [10].

Показатели финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия могут интересовать не только внутренних пользователей (собственников и руководителей), но и внешних пользователей – кредиторов, потенциальных инвесторов, поставщиков и подрядчиков, кредитные организации и др. Эти организации интересует главным образом вопрос о платежеспособности данного предприятия и его деловой активности. Оценка финансового состояния и платежеспособности малого предприятия осуществляется, как правило, на основе бухгалтерской финансовой отчетности.

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные [2]. Общее финансовое состояние малого предприятия можно оценить на основании следующих показателей:

  • структуры и динамики имущества и источников финансирования;
  • ликвидности и платежеспособности;
  • финансовой устойчивости;
  • финансовых результатов деятельности.

Рассмотрим, какую информацию можно извлечь из отчетности, которую в настоящее время рекомендуется составлять малым предприятиям.

Анализ структуры и динамики имущества и источников финансирования

Оценка структуры и динамики имущества (активов) дает представление о соотношении основного и оборотного капитала, доли запасов в оборотных активах, а также изменениях их стоимости за анализируемый период.

Структура и динамика источников финансирования (пассивов) показывает доли собственных, заемных и привлеченных средств, а также их изменение за анализируемый период, что является общеизвестным приемом анализа бухгалтерской отчетности.

Однако данная информация не имеет особой важности при оценке деятельности малого предприятия. Уставный капитал малого предприятия обычно небольшой. Свою текущую деятельность они осуществляют в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности. Торгово-закупочная деятельность и расчетные операции, как правило, проводятся на условиях предоплаты либо за счет получения коммерческого (товарного) кредита. Поэтому очень важным фактором является поддержание ликвидности и платежеспособности, которые характеризуют способность предприятия своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты по текущим обязательствам.

Читать еще:  Классификация резервов в экономическом анализе

Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности

С оценкой платежеспособности связано понятие «несостоятельность организации», при оценке которой используются два критерия: недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность должников к платежам. Степень платежеспособности по текущим обязательствам Ктл определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) к среднемесячной валовой выручке [2]. Однако по отчету о финансовых результатах можем получить только показатель выручки-нетто (см. таблицу 3).

Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства. Чем короче период возможной трансформации в денежные средства, тем выше ликвидность активов. Под ликвидностью предприятия подразумевают наличие у предприятия оборотных активов в размере, достаточном для погашения текущих обязательств [1]. Для оценки уровня ликвидности рассчитываются показатели абсолютной, критической и текущей ликвидности.

Коэффициент текущей платежеспособности (Ктп) = (П1+П2)/(N/T)

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(П1+П2)

Коэффициент критической ликвидности (Кл) = (А1+А2)/(П1+П2)

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = (А1+А2+А3)/(П1+П2)

где, П1 — кредиторская задолженность; П2 — краткосрочные заемные средства; N — выручка; T — число месяцев в рассматриваемом периоде; А1 — денежные средства, денежные эквиваленты; А2 — финансовые вложения, дебиторская задолженность и другие оборотные активы; А3 — запасы.

Расчет по строкам баланса:

Ктп = (стр.1510+стр.1520) / (стр.2110/12мес.)
Ка = стр.1250 / (стр.1510+стр.1520+стр.1550)
Кл = (стр.1250+стр.1230) / (стр.1510+стр.1520+стр.1550)
Ктл = (стр.1250+стр.1230+стр.1210) / (стр.1510+стр.1520+стр.1550)

В результате получаем следующие значения:

Ктп: 2011 – 3,5; 2012 – 2,8
Ка: 2011 – 0,5; 2012 – 0,7
Кл: 2011 – 0,6; 2012 – 0,9
Ктл 2011 – 2,2; 2012 – 2,6

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности за отчетный, год.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) характеризует степень покрытия текущих обязательств денежными средствами и их эквивалентами на отчетную дату. Нормативным считается значение 0,2-0,5 и более.

Коэффициент критической ликвидности (Кл) характеризует степень покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными активами и ожидаемыми поступлениями от покупателей. Рекомендуемое значение показателя больше или равно 1,0.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует степень покрытия текущих обязательств оборотными средствами и оптимальным считается соотношение 2/1.

Однако в балансовом отчете отражается состояние текущих активов и текущих обязательств на конец месяца, а впоследствии ситуация может значительно измениться. Это могут быть проблемы с задержкой платежей от покупателей и заказчиков, появление каких-либо финансовых затруднений. Кредитные организации для оценки платежеспособности обычно используют выписки с расчетного счета за анализируемый период, анализируя движение денежных средств на расчетных счетах организации.

Расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость

Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, характеризующие состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия:

Анализ деятельности предприятия малого бизнеса

Библиографическая ссылка на статью:
Старуш Л.Ю. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий малого бизнеса // Гуманитарные научные исследования. 2016. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2016/05/14937 (дата обращения: 26.03.2019).

Малый бизнес является неотъемлемым элементом современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика страны и общество в целом не могут полноценно и эффективно существовать и развиваться. Актуальность рассматриваемой темы подчеркивает тот факт, что развитие малого бизнеса является одним из важнейших условий наиболее эффективного развития экономики. Приоритетные направления государственной политики в области поддержки малого предпринимательства, налогообложения, содействие региональных органов власти оказывают существенное влияние на развитие малого бизнеса, снятие социально-экономической напряженности, способствуют насыщению рынка необходимыми товарами и услугами, созданию новых рабочих мест и развитию конкуренции [1].

Целью исследования является анализ финансовых результатов малых предприятий России и выявление их роли в современных условиях хозяйствования. Использованы методы сравнения и обобщения, аналитический метод, метод финансовых коэффициентов.

Малое предпринимательство – это предпринимательство, которое опирается на деятельность небольших фирм, формально не входящих в объединения и выступающих как экономические субъекты рынка [2]. Главным преимуществом предприятий малого бизнеса в современных условиях функционирования рынка является наиболее гибкая, по сравнению с крупными предприятиями, реакция на быстро меняющийся спрос, то есть умение вовремя уловить возникшую потребность и немедленно отреагировать мобилизацией своих ресурсов и возможностей. Эта маневренность вытекает из следующих особенностей малых предприятий: отсутствие обремененности многочисленным персоналом; финансовыми обязательствами перед акционерами; обширной производственной программы; появлением возможности быстрого формирования рыночной стратегии; манипулирования ценами на выпускаемую продукцию. В России на современном этапе возможности малого бизнеса пока еще не используются достаточно эффективно и представляют неустойчивую структуру, которая зависит от колебаний рынка и нуждается, в первую очередь, во всесторонней государственной поддержке и информационном обслуживании [3].

Однако количество малых предприятий в российской экономике с каждым годом растет, как и удельный вес. В 2013 году данный показатель увеличился на 1,6 % и равнялся 42,6 % по сравнению с 2012 годом, в котором удельный вес малых предприятий составлял 41 %. В 2014 году удельный вес предприятий незначительно вырос до 43 % малых предприятий в общей численности предприятий и организаций в России [4].

Итоги экономической деятельности предприятий малого бизнеса выступают в виде финансовых результатов, отражающих совместный конечный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде прибыли. Для выявления финансового результата деятельности малого предприятия необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию продукции [5]. Отрицательным результатом деятельности любого предприятия являются убытки, которые свидетельствуют о неэкономном расходовании ресурсов предприятия, а положительные финансовые результаты выражаются в форме прибыли.

В таблице 1 представлены данные о финансовых результатах предприятий малого бизнеса в России, которые свидетельствуют о довольно стабильном развитии данного сектора [4].

Таблица 1 – Финансовые результаты малых предприятий в России за 2012-2014 гг.

Сумма прибыли, млн. руб.

Сумма убытка, млн. руб.

Из таблицы 1 следует, что количество предприятий малого бизнеса в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилось на 742151 предприятие (рост на 123,1 %), а в 2014 году – на 185445 малых предприятий (рост на 13,8 %).

Число прибыльных предприятий малого бизнеса с каждым годом растет и превышает количество убыточных предприятий. Так, в 2013 году увеличение составило 586052 малых предприятий (118,1 %), а в 2014 году – 137872 (12,7 %). Однако и количество убыточных предприятий также увеличивается. Например, в 2013 году их численность возросла на 156099 предприятий (рост на 146,3 %), а в 2014 году – на 47573 (рост на 18,1 %). Проанализировав динамику роста суммы прибылей и суммы убытков предприятий малого бизнеса можно отметить, что данные показатели с каждым годом растут, значительны суммы убытков.

Одной из важнейших характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, которая свидетельствует о превышении доходов над расходами и эффективном использовании денежных средств. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия выступает его платежеспособность, отражающая способность своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из операций платежного характера [5].

Оценка значения малого бизнеса в экономической жизни страны отражается показателями рентабельности, являющимися одними из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующими уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе его хозяйственной деятельности [6]. Рентабельность более полно характеризует окончательные результаты хозяйствования предприятия [5].

Показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) и рентабельности активов, как самых значимых показателей прибыльности, либо убыточности малых предприятий в России и их динамика представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Платежеспособность, финансовая устойчивость и показатели рентабельности малых предприятий в России (%)

Отклонение (+/-) 2013 г. к 2012 г.

Отклонение (+/-) 2014 г. к 2013 г.

Из таблицы 2 видно, что коэффициент текущей ликвидности, являющийся показателем платежеспособности предприятия в 2012-2014 гг. отвечает нормативному значению, следовательно, малые предприятия в России за исследуемый период времени являются платежеспособными. Причем, в 2013 году по сравнению с 2012 годом значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось на 184 %, а вот в 2014 году снизилось на 122,5 %.

Показателем финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии, который также отвечает нормативному значению за все три года. Однако в 2013 году происходит снижение коэффициента автономии на 31,5 %, а в 2014 году значение возрастает на 13,6 %, что говорит о финансовой устойчивости предприятий малого бизнеса в России за исследуемый период.

Все показатели рентабельности за исследуемый период времени довольно высокие, что свидетельствует о прибыльности предприятий малого бизнеса. Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) в 2013 году увеличилась на 1,6 %, в 2014 году – всего на 0,1 %. Рентабельность активов, наоборот, в 2013 году снизилась на 1,4 %, а в 2014 году возросла на 0,7 %.

Таким образом, в современной рыночной экономике развитие малого бизнеса является главным фактором создания конкурентоспособной экономики страны. Малые предприятия составляют для российской экономики весьма важный сектор. Однако возможности малого бизнеса в России на современном этапе пока еще не используются на полную мощность и значительно отстают от развитых стран. Для повышения эффективности работы малых предприятий и улучшения их финансового состояния первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), а также роста прибыли. Успешное развитие малого бизнеса зависит еще и от умения приспосабливаться, оперативно менять свой профиль, а также иметь четкую информацию о рыночной конъюнктуре.

На современном этапе развития малого бизнеса правительство Российской Федерации прилагает значительные усилия по его поддержке и развитию, принятию нормативных актов, осуществлению бюджетной, налоговой политики, направленной на поддержку товаропроизводителей [1], совершенствованию системы государственных закупок [7], другие программы.

Так, с 2014 года определен объем закупок, который заказчики обязаны осуществлять у субъектов малого предпринимательства и социально-ориентированных некоммерческих организаций – не менее 15 % совокупного годового объема закупок. Закупаться могут любые товары − сельскохозяйственная продукция, научное оборудование, услуги информационных агентств и даже услуги по уборке. Важным инструментом поддержки малого бизнеса является возможность установления заказчиком требования о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков из числа малых предприятий. Значимым фактом является увеличение начальной цены лота – с 15 до 20 млн. руб. Внесенный в Государственную думу законопроект предусматривает увеличение с января 2016 года доли закупок у субъектов малого предпринимательства до 25 %.

По данным Министерства экономического развития по прямым контрактам малые предприятия в 2015 году получили более 490 млрд. руб., что превышает показатель 2014 года на 41 % и свидетельствует о выполнении установленной законодательством квоты (15 %) закупок у субъектов малого предпринимательства [7].

В разработанной Министерством экономического развития России Концепции долгосрочного социально-экономического развития страны запланировано, что к 2020 году субъекты малого предпринимательства достигнут следующих показателей:

− в ВВП России удельный вес малых предприятий будет занимать 30 %;

− доля предприятий малого бизнеса среди всех субъектов предпринимательства будет составлять 80 %;

− число занятых в сфере малого бизнеса возрастет до 60 % населения страны и др.

Несмотря на то, что в России малые предприятия сталкиваются с серьезными проблемами, которые связаны с характером собственности и размером предприятий, они отвечают социально-экономическим интересам страны, являясь мощным источником развития, позволяющим создавать новые ценности и приумножать национальное богатство.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector