Анализ бухгалтерской прибыли

BzBook.ru

7.3. Анализ бухгалтерской прибыли

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим табл. 7.2.

Как следует из ее данных, организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 34 661 тыс. руб. (49 857 – 15 196), или 228 %. Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих. В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8467) и операционные доходы (на 26 950 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли – 95,4 % (43,8 + 65,5 – 13,9 %). Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс. руб., операционных расходов на 215 тыс. и внереализационных расходов на 134 тыс. руб., то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс. руб., или 0,9 % больше (471: 49 857 × 100).

Таблица 7.1. Анализ прибыли предприятия по отчету «О прибылях и убытках»

Таблица 7.2. Анализ бухгалтерской прибыли по акционерному обществу

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

♦ социально-экономические условия;

♦ природные условия;

♦ цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;

♦ уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.

К внутренним факторам относятся изменения:

♦ прибыли от продаж;

♦ структуры реализованной продукции;

♦ себестоимости продукции;

♦ уровня цен на нее;

♦ операционных и внереализационных доходов и расходов.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с бухгалтерской прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости продукции, операционных и внереализационных расходов, снижение которых приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка – на прибыли от продаж.

При разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли принимаются во внимание не только результаты анализа, но и такие аспекты учетной политики предприятия, как:

♦ методы оценки активов и обязательств;

♦ порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

♦ порядок контроля за хозяйственными операциями;

♦ способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания прибыли от продажи товаров, продукции, работ и услуг);

♦ оптимизация издержек на производство продукции;

♦ рациональная ценовая политика и др.

Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (продукции, работ и услуг).

Анализ бухгалтерской прибыли (убытка)

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов.

Анализ каждого элемента бухгалтерской прибыли организации имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли организации составим таблицу 3.

Таблица 3 –Анализ бухгалтерской прибыли

Как следует из ее данных, динамика бухгалтерской прибыли положительная. За отчетный год предприятие получило прибыли до налогообложения на 3079 тыс. руб., или в 2,6 раза больше, чем в прошлом году. Значительную часть бухгалтерской прибыли составляет прибыль от продаж, рост которой в отчетном году оказал положительное влияние на ее величину.

В отчетном году предприятие снизило результативность своей деятельности: чистый убыток предприятия, как в прошлом, так и в отчетном году сложился в рамках неосновной деятельности (сальдо прочих доходов и расходов отрицательное).

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

— цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;

— уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.

К внутренним факторам относятся изменения:

— прибыли от продаж;

— структуры реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

— себестоимости реализованной продукции;

— уровня цен на нее;

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с бухгалтерской прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости продукции, прочих расходов, снижение которых приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка – величину прибыли от продаж.

При разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли принимаются во внимание не только результаты анализа, но и такие аспекты учетной политики организации, как:

— методы оценки активов и обязательств;

— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

— порядок контроля за хозяйственными операциями;

— способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания прибыли от продажи товаров, продукции, работ и услуг);

— оптимизация издержек на производство продукции;

— рациональная ценовая политика и др.

Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности организации имеет факторный анализ прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг.

Дата добавления: 2015-02-16 ; просмотров: 1883 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Анализ бухгалтерской прибыли организации

9. Анализ бухгалтерской прибыли организации

Бух. прибыль (прибыль до налогообложения, общая прибыль) – совокупный фин. Рез-тат от всех видов д-сти орг-ции. Источник информации – ф. 2 БФО «Отчёт о прибылях и убытках». Анализ направлен на выявление резервов роста Бухгалтерской прибыли. С этой целью проводят аддитивный факторный анализ её динамики и степени выполнения плана (бюджета) по формулам: Бух.прибыль = Совокупные Доходы – Совокупные Расходы, или Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы

Факторами роста Бухгалтерской прибыли являются – рост доходов и снижение расходов.

Доходообразующие факторы изменения Бух.прибыли: Выручка от продажи товаров и услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие доходы.

Расходообразующие факторы изменения Бух. прибыли: Себестоимость проданных товаров и услуг; Коммерческие расходы; Управленческие расходы; Проценты к уплате; Прочие расходы.

Резервы роста Бу. прибыли связаны прежде всего с ростом выручки от продажи товаров и услуг; улучшением структуры ассортимента продукции; повышением конкурентоспособности товаров и услуг; оптимизацией затрат на производство и реализацию продукции за счёт уменьшения неоправданных расходов и ликвидации непроизводительных потерь; осуществлением гибкой ценовой политики; оперативным контролем за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; эффективной инвестиционной и финансовой политикой; маркетинговыми исследованиями рынка сбыта и многие др.

Явные резервы роста Бухгалтерской прибыли связаны с минимизацией сверхплановых необоснованных расходов, а также выполнением плана доходов предприятия.

При изучении показателей фин.результатов следует учитывать влияние инфляции (снижения покупательной способности денежной единицы и/или роста цен). Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потреблённые ресурсы за анализируемый период.

10. Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли организации

Чистая прибыль – конечный финансовый результат д-сти орг-ции, показатель её финансового здоровья. Источник информации для анализа – ф.2 БФО «Отчёт о прибылях и убытках».

Чистая прибыль = Бухгалтерская прибыль – Текущий налог на прибыль + Отложенные налоговые активы — Отложенные налоговые обязательства — Экономические и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонд.

Основные аналитические процедуры:

1) оценка уровня и динамики Чистой прибыли орг-ции за отчётный период;

2) аддитивный факторный анализ изменения Чистой прибыли (это — изменения Бухгалтерской прибыли; Текущего налога на прибыль, Отложенных налоговых активов за отчётный период по сч. 09, Отложенных налоговых обязательств за отчётный период по сч.07);

3) анализ распределения и использования Чистой прибыли на потребление (выплата дивидендов; премирование персонала; отчисления в фонд социальной сферы; на благотворительные и иные цели) и на развитие организации (отчисления в резервный капитал и фонды; отчисления в фонд накопления и пр.).

Инф-ция о распределении прибыли содержится в финансовом плане и в ф. № 3 БФО «Отчёт об изменении капитала». В процессе анализа следует сопоставить фактические данные (уровневые и структурные) о распределении прибыли с ретроспективными и плановыми, выявить отклонения и установить их причины и виновников.

По данным ф. 2 БФО акционерное общество раскрывает и анализирует информацию о прибыли на одну акцию в виде двух показателей:

1) Базовая прибыль (убыток) на акцию = Базовая прибыль в отчётном периоде (=ЧП отчётного периода – Сумма дивидендов по привилегированным акциям, начисленная их владельцам за отчётный период в соответствии с уставными документами) / Средневзвешенное количество обыкновенных акций в отчётном периоде (определяется путём суммирования количества обыкновенных акций на первое число каждого месяца и деления полученной суммы на число месяцев в отчётном периоде).

2) Разводнённая прибыль на 1 акцию. Под разводнением прибыли понимается её уменьшение в расчёте на одну обыкновенную акцию с результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Выпуск дополнительных обыкновенных акций осуществляется в случаях:

— конвертации всех конвертируемых ценных бумаг АО в обыкновенные акции (привилегированные акции, облигации);

— исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента (по цене ниже их рыночной стоимости).

При определении разводнённой прибыли на одну акцию числитель и знаменатель показателя базовой прибыли увеличиваются на сумму возможного прироста базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении в случаях конвертации ЦБ и исполнения договоров.

Возможные приросты прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении рассчитываются: 1) по каждому виду и выпуску конвертируемых ценных бумаг 2) по каждому договору купли-продажи акций у эмитента.

7.3. Анализ бухгалтерской прибыли

7.3. Анализ бухгалтерской прибыли

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим табл. 7.2.

Как следует из ее данных, организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 34 661 тыс. руб. (49 857 – 15 196), или 228 %. Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих. В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8467) и операционные доходы (на 26 950 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли – 95,4 % (43,8 + 65,5 – 13,9 %). Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс. руб., операционных расходов на 215 тыс. и внереализационных расходов на 134 тыс. руб., то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс. руб., или 0,9 % больше (471: 49 857 ? 100).

Таблица 7.1. Анализ прибыли предприятия по отчету «О прибылях и убытках»

Таблица 7.2. Анализ бухгалтерской прибыли по акционерному обществу

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

? социально-экономические условия;

? природные условия;

? цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;

? уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.

К внутренним факторам относятся изменения:

? прибыли от продаж;

? структуры реализованной продукции;

? себестоимости продукции;

? уровня цен на нее;

? операционных и внереализационных доходов и расходов.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с бухгалтерской прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости продукции, операционных и внереализационных расходов, снижение которых приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка – на прибыли от продаж.

При разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли принимаются во внимание не только результаты анализа, но и такие аспекты учетной политики предприятия, как:

? методы оценки активов и обязательств;

? порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

? порядок контроля за хозяйственными операциями;

? способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания прибыли от продажи товаров, продукции, работ и услуг);

? оптимизация издержек на производство продукции;

? рациональная ценовая политика и др.

Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (продукции, работ и услуг).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Похожие публикации

В управленческих целях анализ прибыли предприятия проводится для повышения эффективности деятельности и финансовых результатов. Какие методики для этого используются? Как осуществляется анализ формирования прибыли? Рассмотрим существующие способы на конкретных примерах.

Что такое анализ прибыли предприятия

Поскольку основной показатель успешности бизнеса – это прибыль, ее анализ является наиболее важной задачей управленца. При исследовании анализ показателей прибыли проводится с учетом имеющихся у компании активов и ресурсов, включая материальные, трудовые и финансовые. Существует множество вариантов расчета, среди которых можно выделить следующие направления:

• Проводимые внутренними или внешними пользователями.
• Выполняемые по всему предприятию в целом или по отдельным направлениям его деятельности, а также в разрезе подразделений.
• Проводимые за отдельно заданный период или же за все время существования организации.
• Прочие способы в зависимости от поставленных задач.

Методы анализа прибыли

Любая методика анализа прибыли реализуется с помощью учетных данных предприятия за заданный период (периоды). Как правило, сначала выполняется оценка общих показателей в целом по компании, а затем проводится анализ динамики прибыли по отдельным статьям, видам деятельности, подразделениям. Наиболее часто используются такие методы:

• Факторный – этот способ позволяет проанализировать как чистую прибыль, так и валовую, от продаж, а также до налогообложения. Бывает одно- и многофакторным. К примеру, анализ прибыли от продаж выполняется путем расчета абсолютных и относительных изменений показателей выручки, себестоимости, издержек, уровня цен. Формула для определения влияния любого фактора – Степень влияния фактора = Величина изменения прибыли / Величина изменения фактора.
• Структурно-динамический – такой вариант помогает проанализировать показатели изменения прибыли в динамике, то есть за заданные периоды. При этом значения прибыли сравниваются по ее виду с анализом полученных отклонений. К примеру, при анализе прибыли чистой необходимо не только сравнить полученные результаты, но и определить динамику изменения структуры итоговой чистой прибыли, то есть степень влияния на конечные результаты отдельных направлений деятельности.
• Индексный – этот способ дает возможность наглядно сопоставить сложные показатели в целях аналитики путем вычисления относительных величин – индексов. При этом расчеты выполняются, исходя из сравнения всех показателей с базисным (базисный индексный метод) или последовательно друг с другом (цепной индексный метод).
• Сравнительный – такой способ заключается в сравнении показателей прибыли между отраслями, предприятиями, сферами деятельности. Предполагает использование официальных статистических данных.

Анализ прибыли организации – примеры

Чтобы понять, как выполняется анализ формирования прибыли предприятия, рассмотрим типовой пример. Проведем структурно-динамический анализ прибыли торгового предприятия за 2017 и 2016 года. Исходные данные и результаты сведены в таблицу.