Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формула модели аудиторского риска

МЕТОДИКА РАСЧЕТА АУДИТОРСКОГО РИСКА И УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМСТРОЙТЕХСЕРВИС»

бакалавр Института управления, экономики и финансов (КФУ),

Для разработки эффективного подхода к проведению контрольных процедур, определению их состава и объема необходимо оценить надежность системы бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам, а также эффективность контроля за соблюдением расчетной дисциплины. С этой целью инспектируется информация по следующим направлениям:

1. Виды привлекаемых заемных обязательств. Аудитору необходимо выяснить, какие виды заемных средств привлекаются предприятием – банковские кредиты и (или) займы (денежные, вексельные, товарные). Чем разнообразнее заемные источники, тем сложнее порядок их учета, многочисленнее состав применяемых первичных документов и записей в учетных регистрах, выше вероятность искажений финансовой информации.

2. Планы привлечения заемных средств и оценка их экономической эффективности. Отсутствие соответствующих обоснований привлечения заемных средств, оценок расходов на их обслуживание, расчетов экономической эффективности разных видов заемных источников увеличивает риски неблагоприятных финансовых последствий для организации.

3. Контроль за целевым использованием и своевременным погашением заемных средств. Ненадлежащий контроль со стороны руководства по данному направлению может привести к нарушению договорных условий и финансовым санкциям со стороны кредиторов.

4. Положения учетной политики, регламентирующие учет расчетов по кредитам и займам. Следует выяснить, закреплены ли в учетной политике организации способы учета заемных обязательств, в отношении которых законодательством предусмотрена вариантность. Оцениваются полнота раскрытия вариантных способов учета, их неизменность в отчетном периоде, соответствие требованиям действующего законодательства и особенностям бизнеса организации. Каждое из вышеперечисленных оснований может явиться причиной существенного искажения данных бухгалтерского учета и отчетности.

5. Проведение инвентаризации расчетов по кредитам и займам. Внутреннему аудитору необходимо убедиться в том, что инвентаризация расчетов проводится в отношении всех долговых обязательств с соблюдением необходимых правил, исключающих фальсификацию ее результатов. Если инвентаризация не проводится, это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля организации.

6. Организация аналитического учета расчетов по кредитам и займам. Необходимо установить, как организован аналитический учет расчетов по кредитам и займам, позволяет ли он получать информацию по видам заемных средств, кредиторам, отдельным договорам кредита или займа, срокам возникновения задолженностей. Отсутствие аналитического учета неизбежно приводит к искажениям учетных данных и показателей бухгалтерской отчетности.

После проведения процедуры оценки системы внутреннего контроля, необходимо определить уровень аудиторского риска в целом для отчетности.

Аудиторский риск- это вероятность того, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности. Аудиторский риск состоит из следующих компонентов: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля, риск необнаружения.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы операций и отчетности.

Риск средств контроля — это вероятность того, то ошибка не будет обнаружена системой внутреннего контроля аудируемого лица.

Риск необнаружения – риск того, что аудиторские процедуры проверки по существу не позволят обнаружить искажение операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций.

Аудиторский риск найдем, используя формулу учета отрицательных и положительных факторов – результатов тестирования компонентов аудиторского риска (таблица 1) и решение оформляем в таблице (2):

Таблица 1

Результаты тестирования компонентов риска

AuditingExperts

Аудит от А до Я

Существенность и аудиторский риск

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем решения факторной модели.

Читать еще:  Понятие и виды предпринимательского риска

Пользуясь формулой факторной модели аудиторского риска, можно определить, чему он равен.

Факторная модель аудиторского риска (АР): ПАР = ВР х РК х РН,

где ПАР — приемлемый аудиторский риск;

ВР — внутрихозяйственный риск (степень восприимчивости отчетности к материальным ошибкам в результате влияния ряда субъективных и объективных факторов).

РК — риск контроля (оценка аудитором структуры внутреннего’ контроля клиента с целью определения ее эффективности при предотвращении или исправлении ошибок в учете и отчетности).

РН — риск необнаружения (риск, который аудитор желает определить на случай, если он не сумеет найти материальной ошибки в отчетности).

Приемлемый аудиторский риск определяет меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту аудиторского заключения.

На практике складывается ситуация, когда аудитор не должен уверять себя в абсолютной достоверности отчетности и потому аудиторский риск может находиться в пределах от нуля до единицы. Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в достоверности финансовой отчетности. Таким образом, представленная модель риска является основой планирования аудита.

Например, на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составила 0,8, риска контроля —

0,5, риска необнаружения — 0,1, тогда приемлемый риск р%вен

В результате, чтобы качественно подготовить план проведения аудита, необходимо при расчете аудиторского риска учитывать не только общие положения контроля, но и оценить совокупность ряда факторов, т. е. осуществить системный, комплексный подход к проведению аудита. Аудиторский риск зависит также от уровня существенности (материальности) в аудите.

Между риском и уровнем существенности имеется обратная зависимость:

1. Чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск.

2. Чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Материальность или существенность оценивает величину ошибок, которые классифицируют по направлениям:

1) случайные ошибки (арифметические, просчеты, описки);

2) ошибки в расчетах (например, связанные с применением неправильной расчетной формулы);

3) ошибки в ведении учета (например, не ведется учет по какому-либо виду деятельности или имеются ошибки в разноске по счетам);

4) повторные ошибки (если бухгалтер сделал ошибку, которая затем повторилась при рассмотрении данной операции);

5) ошибки, связанные со случайными пропусками операций

(особенно при ведении учета на персональных компьютерах);

6) ошибки, связанные с налоговым законодательством, или ошибки при заполнении форм отчетности.

Смотрите также

Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки — дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой риска контроля и проверками опер .

Разработочная таблица Начислена амортизация нематериальных активов: а) по патенту, использованному при производстве продукции А б) по программному обеспечению ЭВМ в управлении фирмой .

Операции с ценными бумагами
В статье 280 Налогового кодекса изложены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Поскольку глава 25 Налогового кодекса не содержит даже примерного перечня расходов, .

Виды рисков в аудите

Понятие аудиторского риска

Под аудиторским риском понимается тот уровень риска, субъективно установленный , который готов взять на себя лицо, выступающее аудитором.

То есть, если аудитором определен небольшой уровень аудиторского риска, то он, таким образом, в своей работе выражает большую уверенность в достоверности финансовой отчетности, в отсутствие в ней существенных ошибок.

Читать еще:  Уровень операционного риска

Если аудитор обозначает нулевой риск, то это свидетельствует о том, что он выражает полную уверенность в достоверности финансовой отчетности. Но необходимо заметить, что полное отсутствие существенных ошибок аудитор не может гарантировать при любых обстоятельствах.

Отметим важные факторы, которые могут повлиять на приемлемость аудиторского риска:

  • компетентность лица, выступающего аудитором;
  • финансовое состояние проверяемого предприятия;
  • уровень доверия к финансовой отчетности, которым располагает предприятие со стороны внешних пользователей;
  • масштабность деятельности предприятия;
  • форма организации деятельности предприятия;
  • долевое распределение уставного капитала организации, установленная форма собственности;
  • размер обязательств организации;
  • уровень вероятности наступления банкротства предприятия.

Готовые работы на аналогичную тему

Аудиторский риск предполагает, что аудитор может неверно оценить достоверность финансовой отчетности.

Лицо, выступающее в роли аудитора, должно стремиться к тому, чтобы максимально снизить риск, используя при этом всевозможные факторы при разработке мероприятий для аудита.

Методы оценки аудиторского риска

Среди основных методов оценки аудиторского риска выделяют:

Количественно риск рассчитывается по формуле:

$АР = ВР-КР- НР$, где:

  • $АР$ – аудиторский риск;
  • $ВР$ – внутренний риск;
  • $КР$ – риск контроля;
  • $РН$ – риск необнаружения.

Формула аудиторского риска при количественном подходе также может иметь следующий вид:

$Ра = Рнм cdot Рк cdot Рн$, где:

  • $Рнм$ – неотъемлемый риск;
  • $Рк$ – риск средств контроля;
  • $Рн$ – риск необнаружения.

Вышеизложенная формула описывает взаимосвязи между тремя видами риска.

Результат аудиторского риска зависит от каждой составляющей риска.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Суть оценочного метода состоит в том, чтобы на профессиональном уровне понять взаимосвязь различных типов рисков.

Виды аудиторского риска

Рассмотрим детально виды аудиторского риска.

Неотъемлемый риск предполагает, что остатки средств на счетах бухгалтерского учета могут быть подвержены различного рода искажениям, они могут оказать существенное влияние на деятельность предприятия, поэтому необходимо постоянно контролировать его с помощью службы внутреннего контроля предприятия.

Риск средств контроля – всегда присутствует риск, что могут произойти искажения по остаткам средств на счетах бухгалтерского учета, их влияние может быть существенным из-за того, что они своевременно не были предотвращены или обнаружены и исправлены при помощи системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Высоким риск средств контроля можно считать тогда, когда:

  • система бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации имеют некоторые недостатоски в своей работе;
  • оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия считается нецелесообразной.

В случае если, аудитором дана низкая оценка системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, ему необходимо предоставить весомые аргументы, которые обосновывают его решение и сделанные выводы.

Неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся в прямо пропорциональной зависимости планируемому количеству доказательств и обратно пропорциональны риску необнаружения.

Риск необнаружения – существует риск, что аудиторские процедуры не смогут обнаружить существенные искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета.

Данный риск всегда будет находить свое место, потому что каждый аудитор приводит определенные доводы, ориентируясь на свой опыт и знания, но не носят всесторонний характер.

Аудитору необходимо оценить все виды рисков, учесть возможность риска необнаружения, а зачем спланировать необходимые аудиторские процедуры для своей работы.

Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что может произойти такое, что компоненты аудиторского риска могут менять долю своего соотношения в общем объеме аудиторского риска, в ходе осуществления аудиторских процедур, то есть, может возникнуть необходимость менять характер некоторых процедур по аудиторским проверкам.

Читать еще:  Риски при аудиторской проверке

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Оценка аудиторского риска

Оценка аудиторского риска

Похожие публикации

Любая предпринимательская деятельность несет в себе определенные риски. Не является исключением и аудит. Аудиторский риск — это опасность того, что аудитор в своем заключении сделает ошибочные выводы. Рассмотрим виды аудиторского риска и способы его оценки.

Виды аудиторского риска

Аудиторский риск состоит из компонентов, к которым относятся:

  1. Внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск. Это вероятность появления искажений в бухгалтерском учете или отчетности, обусловленная особенностями проверяемого субъекта в целом. Данный риск зависит от особенностей отрасли и конкретного предприятия, квалификации персонала, а также возможности внешнего давления на руководство и исполнителей.
  2. Риск средств контроля (контрольный риск) – вероятность того, что существующая на предприятии система учета и внутреннего контроля недостаточно надежна и не гарантирует правильность отражения всех операций на счетах.
  3. Риск необнаружения, в отличие от двух предыдущих видов, связан не с проверяемым субъектом, а с методами работы самого аудитора. Он представляет собой вероятность того, что применяемые аудитором контрольные процедуры не позволят обнаружить искажения в учете или отчетности

Методы оценки аудиторского риска и пути его снижения

Аудиторский риск оценивается с помощью двух основных методов:

Оценочный или интуитивный метод. В этом случае риск оценивается аудитором экспертным путем, на основании его профессионального опыта и имеющихся сведений о проверяемом субъекте. По итогам экспертной оценки дается заключение об уровне риска. Для этого, как правило, используется шкала оценок, состоящая из трех уровней – высокий, средний и низкий.

Количественный метод. В данном случае аудиторский риск рассчитывается по формуле, учитывающей влияние всех его компонентов. При стандартном варианте расчета умножаются друг на друга все показатели, составляющие аудиторский риск. Формула в этом случае будет выглядеть следующим образом:

  • АР = Рв. х Рк. х Рн.,
  • где Рв., Рк. и Рн. – соответственно внутрихозяйственный, контрольный риски и риск необнаружения.

Так как от самого аудитора зависит только риск необнаружения, то часто используется другая модель, когда акцент переносится на расчет именно этого вида риска:

Нормативные значения аудиторского риска законодательно в РФ не установлены. Большинство специалистов в этой области считают, что 5% и менее – это в этом случае примет следующий вид:

Таким образом, при планировании проверки в первую очередь аудитор должен оценить те риски, на которые он не может повлиять, т.е. внутрихозяйственный и контрольный. Затем, исходя из целевой (приемлемой) величины общего аудиторского риска, определить допустимый уровень риска необнаружения.

Если окажется, что уровень данного риска слишком велик, необходимо принять меры к его снижению. Для этого аудиторы используют следующие методы:

  • повышение интенсивности проводимых аудиторских процедур, как путем увеличения количества, так и путем модификации;
  • увеличение продолжительности проверки;
  • рост объема аудиторских выборок.

Вывод

Понятие аудиторского риска заключается в опасности того, что аудитор даст ошибочное заключение, не заметив существенных искажений в учете или отчетности. Для того, чтобы определить, как рассчитать аудиторский риск, нужно оценить все его компоненты, связанные как с особенностями проверяемого субъекта, так и с применяемой методикой проверки. Если исчисленный аудиторский риск превышает приемлемое значение, то для его снижения используется интенсификация проводимых контрольных процедур.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector