Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уступка права требования проводки у цедента

Уступка права требования долга. Учет у цедента

Отражение в учете цессии зависит от многих обстоятельств: вида задолженности, момента реализации, финансового результата операции и т. д.

В статье рассмотрим, как кредитору отразить уступку права требования дебиторской задолженности от реализации товаров при продаже с убытком после наступления права требования.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Реализация права требования дебиторской задолженности

Нормативное регулирование

Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).

БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:

  • прочие доходы — в размере суммы, за которую право уступлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99);
  • прочие расходы — в размере уступаемой задолженности (п. 11, п. 14.1 ПБУ 10/99).

НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

  • доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
  • расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.

НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).

Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет в 1С

Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт) .

Читать еще:  Постановление правительства номер 828

Укажите в шапке документа:

  • Контрагент — наименование контрагента, приобретающего долг, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры;
  • Расчеты :
    • Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Заполните в табличной части:

  • Номенклатура — позиция из справочника Номенклатура, например, Право требования долга:
    • Вид номенклатурыУслуги.
  • Цена — цена реализации долга по договору (в нашем примере — 120 000 руб.);
  • % НДС — ставка НДС по реализации долга;
  • НДС — сумма НДС по реализации (в нашем примере — реализация с убытком, поэтому сумму НДС удалите вручную).
  • Счета учета :
    • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
    • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
      • Вид статьиРеализация права требования после наступления срока платежа.
    • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
    • Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации права требования.

Чтобы сумма реализации отразилась в книге продаж только по графе 13б (т. к. налогооблагаемая база отсутствует), установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте данные на вкладке НДС Продажи — обнулите вручную графу Сумма без НДС .

Составление СФ

Составьте счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .

Автоматически не все показатели счета-фактуры заполняются корректно для данного случая, поэтому перейдите в печатную форму счета-фактуры и поправьте вручную показатели в следующем порядке (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. в, д, ж, з, и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

  • графа 4 — цена переданного права по договору без учета налога;
  • графа 5 — разница между суммой реализации права требования (без НДС) и размером самого требования (с НДС); если разница отрицательна или равна нулю — 0;
  • графа 7 — ставка НДС;
  • графа 8 — сумма начисленного НДС; если в графе 5 стоит 0, то в этой графе тоже 0;
  • графа 9 — сумма по договору уступки с учетом налога.
Читать еще:  Как правильно обращаться с просьбой

Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать ).

Укажите в шапке документа:

  • СписатьЗадолженность покупателя;
  • Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты ;

По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:

  • Договор — договор с первоначальным покупателем из справочника Договоры ;
  • Документ расчетов — документ реализации, по которому образовалась задолженность;
  • Сумма — сумма задолженности в БУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
  • Сумма НУ — сумма задолженности в НУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
  • Сумма расчетов — сумма задолженности, которая списывается;
  • Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Укажите на вкладке Счет списания :

  • Счет — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы :
    • Вид статьиРеализация права требования после наступления срока платежа;
  • Флажок Принимается к налоговому учету — установлен.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 91.02 Кт 62.01 — списана дебиторская задолженность.

Поступление оплаты от цессионария

Отразите поступление оплаты от цессионария документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление ).

  • Контрагент — наименование контрагента, купившего долг (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты ;
  • Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры ;
  • Счет расчетов и Счет авансов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средствОплата от покупателей.
Читать еще:  Отпуск правила предоставления 2020

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 76.09 — оплата от цессионария.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:

  • Лист 02 Приложение N 1:
    • стр. 010 «Выручка от реализации — всего»:
      • в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…».
  • Лист 02 Приложение N 2:
    • стр. 059 «Стоимость реализованных имущественных прав…».
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector