Sofin-credit.ru

Деньги и работа
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор аренды с правом выкупа оборудования

Договор аренды оборудования с последующим выкупом

ДОГОВОР АРЕНДЫ

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору в аренду на года оборудование , производит его монтаж и пусконаладочные работы в целях доукомплектации линии для производства .

1.2. Состав оборудования, передаваемого в аренду, приводится в Приложении №1 к настоящему договору, являющемся его неотъемлемой частью.

1.3. Общая стоимость оборудования и работ составляет рублей на дату ввода оборудования в эксплуатацию.

1.4. Доставку оборудования производится силами и средствами Арендодателя.

2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания.

2.2. Срок аренды оборудования сторонами настоящего договора определен в , начиная с момента выполнения Арендодателем своей обязанности по произведению монтажа и пусконаладочных работ. О дате ввода оборудования в эксплуатацию Арендатор письменно извещает Арендодателя.

2.3. Стороны договора согласились, что по истечении срока действия договора Арендатор приобретает в собственность оборудование, являющееся объектом данного договора, по остаточной стоимости.

3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

3.1. Арендодатель обязуется:

3.1.1. Обеспечить доставку оборудования Арендатору в соответствии с условиями, определенными настоящим договором.

3.1.2. Передать оборудование со всеми его принадлежностями и относящейся к нему документацией (инструкциями по пользованию, техническими паспортами и т.д.).

3.1.3. Произвести монтаж оборудования и пусконаладочные работы.

3.1.4. Оказывать Арендатору необходимое содействие в вопросах, связанных с исполнением последним условий настоящего договора.

3.1.5. Пользоваться услугами по на оборудовании, являющемся объектом настоящего договора, в течение лет. При этом объемы должны составлять не менее за ; месячный объем – не менее . Цены услуг оговариваются в приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего договора.

3.1.6. Производить за свой счет капитальный и текущий ремонт, а также иное текущее обслуживание оборудования, согласно инструкции завода — изготовителя, в течение срока действия настоящего договора.

3.1.7. Предупредить Арендатора обо всех правах третьих лиц на передаваемое оборудование (если таковые имеются).

3.2. Арендатор обязан:

3.2.1. Использовать переданное ему оборудование в соответствии с его назначением.

3.2.2. Соблюдать положения инструкций завода — изготовителя по эксплуатации оборудования.

3.2.3. Ежемесячно производить оплату за аренду оборудования.

4. РАСЧЕТЫ И ПЛАТЕЖИ

4.1. Арендная плата за пользование оборудованием в течение лет составляет рублей. Ежемесячный платеж составляет рублей.

4.2. Стороны договора согласились производить расчет за аренду путем взаимозачета, а именно:

  • Арендодатель ежемесячно, не позднее числа следующего за отчетным месяца, предъявляет Арендатору счет-фактуру для оплаты стоимости работ за месяц;
  • Арендатор оказывает Арендодателю услуги по в объеме не менее в месяц и предъявляет счет-фактуру на оплату услуг не позднее числа следующего за отчетным месяца;
  • Арендодатель и Арендатор ежемесячно производят зачет стоимости аренды в счет оплаты стоимости услуг по с оформлением акта взаимозачета платежей не позднее числа следующего за отчетным месяца.

4.3. По истечении срока договора Арендатор вправе выкупить оборудование по остаточной стоимости.

4.4. Передача оборудования в аренду оформляется актом сдачи-приемки.

4.5. При передаче оборудования в собственность Арендатора стороны подписывают двусторонний акт передачи оборудования.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. Арендодатель отвечает за недостатки переданного оборудования, которые им умышленно или по грубой неосторожности не были оговорены при заключении настоящего договора. При обнаружении таких недостатков Арендатор вправе по своему выбору потребовать от Арендодателя безвозмездного устранения недостатков оборудования либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенных Арендатором убытков.

6. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть настоящий договор и потребовать возмещения убытков в случаях, когда Арендатор:

  • использует оборудование не в соответствии с его назначением;
  • не выполняет обязанности по поддержанию оборудования в исправном состоянии;
  • существенно ухудшает состояние оборудования;
  • не выполняет условия п.3.2.2 настоящего договора.

6.2. Арендатор вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть настоящий договор и потребовать возмещения убытков у Арендодателя:

  • при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование оборудования невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
  • если оборудование, в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования;
  • если при заключении договора Арендодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое оборудование;
  • при неисполнении Арендодателем обязанности передать оборудование либо его принадлежности и относящиеся к нему документы, без которых оборудование не может быть использовано по назначению;
  • при неисполнении Арендатором обязанности производить капитальный ремонт переданного оборудования.

7. ИНЫЕ СЛУЧАИ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор прекращается в случае ликвидации одной стороны.

8. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

8.1. Условия настоящего договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

9.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

10. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

10.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по настоящему договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила).

11. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

11.1. Во всем остальном, не предусмотренном условиями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

11.2. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по настоящему договору переходят к правопреемнику.

11.3. В случае реорганизации Арендатора его права и обязанности переходят к его правопреемнику.

11.4. В случае расторжения настоящего договора оборудование возвращается Арендодателю.

11.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Договор аренды оборудования с последующим выкупом

Тип документа: Договор аренды имущества

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 15,5 кб

Это вид договора заключается между двумя юридическими лицами (организацией или предпринимателями) в том случае, когда у одной стороны данное оборудование находится в собственности, а вторая сторона принимает его во временное пользование, но планирует по окончании срока аренды осуществить его выкуп.

В связи с этим, особенное внимание следует уделить заполнению раздела о взаиморасчетах и платежах (раздел четвертый).

Раздел о расчетах и платежах

В первом же подпункте данного раздела при заполнении договора записывается общая стоимость аренды данного оборудования на весь срок, а также сумма ежемесячного платежа.

Далее в разделе описывается схема проведения взаимозачетов между Арендодателем и Арендатором (ведь согласно описанным обязанностям, например, Арендатор производит ремонт оборудования за свой счет).

В этом же разделе указано, что после того, как закончится срок действия договора аренды, Арендатор может выкупить по остаточной стоимости, бывшее в его пользовании оборудование. Чтобы избежать несогласованности в дальнейшем, оборудование должно быть оценено еще до подписания этого соглашения и в первом разделе (о Предмете оборудования) записана общая стоимость оборудования (включая монтаж и все расходы, связанные с его доукомплектацией и наладкой (если возникала в этом необходимость)) на дату ввода его в эксплуатацию.

Бланк договора аренды оборудования с последующим выкупом

Образец договора аренды оборудования с последующим выкупом (заполненный бланк)

Скачать Договор аренды оборудования с последующим выкупом

ДОГОВОР АРЕНДЫ оборудования с последующим выкупом №

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору в аренду на года оборудование , производит его монтаж и пусконаладочные работы в целях доукомплектации линии для производства .

1.2. Состав оборудования, передаваемого в аренду, приводится в Приложении №1 к настоящему договору, являющемся его неотъемлемой частью.

1.3. Общая стоимость оборудования и работ составляет рублей на дату ввода оборудования в эксплуатацию.

1.4. Доставку оборудования производится силами и средствами Арендодателя.

2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания.

2.2. Срок аренды оборудования сторонами настоящего договора определен в , начиная с момента выполнения Арендодателем своей обязанности по произведению монтажа и пусконаладочных работ. О дате ввода оборудования в эксплуатацию Арендатор письменно извещает Арендодателя.

2.3. Стороны договора согласились, что по истечении срока действия договора Арендатор приобретает в собственность оборудование, являющееся объектом данного договора, по остаточной стоимости.

3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

3.1. Арендодатель обязуется:

3.1.1. Обеспечить доставку оборудования Арендатору в соответствии с условиями, определенными настоящим договором.

3.1.2. Передать оборудование со всеми его принадлежностями и относящейся к нему документацией (инструкциями по пользованию, техническими паспортами и т.д.).

3.1.3. Произвести монтаж оборудования и пусконаладочные работы.

3.1.4. Оказывать Арендатору необходимое содействие в вопросах, связанных с исполнением последним условий настоящего договора.

3.1.5. Производить за свой счет капитальный и текущий ремонт, а также иное текущее обслуживание оборудования, согласно инструкции завода — изготовителя, в течение срока действия настоящего договора.

3.1.6. Предупредить Арендатора обо всех правах третьих лиц на передаваемое оборудование (если таковые имеются).

3.2. Арендатор обязан:

3.2.1. Использовать переданное ему оборудование в соответствии с его назначением.

3.2.2. Соблюдать положения инструкций завода — изготовителя по эксплуатации оборудования.

3.2.3. Ежемесячно производить оплату за аренду оборудования.

4. РАСЧЕТЫ И ПЛАТЕЖИ

4.1. Арендная плата за пользование оборудованием в течение лет составляет рублей. Ежемесячный платеж составляет рублей.

4.2. Стороны договора согласились производить расчет за аренду путем взаимозачета, а именно:

  • Арендодатель ежемесячно, не позднее числа следующего за отчетным месяца, предъявляет Арендатору счет-фактуру для оплаты стоимости работ за месяц;
  • Арендатор оказывает Арендодателю услуги по в объеме не менее в месяц и предъявляет счет-фактуру на оплату услуг не позднее числа следующего за отчетным месяца;
  • Арендодатель и Арендатор ежемесячно производят зачет стоимости аренды в счет оплаты стоимости услуг по с оформлением акта взаимозачета платежей не позднее числа следующего за отчетным месяца.
Читать еще:  Распоряжение правительства республики башкортостан

4.3. По истечении срока договора Арендатор вправе выкупить оборудование по остаточной стоимости.

4.4. Передача оборудования в аренду оформляется актом сдачи-приемки.

4.5. При передаче оборудования в собственность Арендатора стороны подписывают двусторонний акт передачи оборудования.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. Арендодатель отвечает за недостатки переданного оборудования, которые им умышленно или по грубой неосторожности не были оговорены при заключении настоящего договора. При обнаружении таких недостатков Арендатор вправе по своему выбору потребовать от Арендодателя безвозмездного устранения недостатков оборудования либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенных Арендатором убытков.

6. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть настоящий договор и потребовать возмещения убытков в случаях, когда Арендатор:

  • использует оборудование не в соответствии с его назначением;
  • не выполняет обязанности по поддержанию оборудования в исправном состоянии;
  • существенно ухудшает состояние оборудования;
  • не выполняет условия п.3.2.2 настоящего договора.

6.2. Арендатор вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть настоящий договор и потребовать возмещения убытков у Арендодателя:

  • при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование оборудования невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
  • если оборудование, в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования;
  • если при заключении договора Арендодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое оборудование;
  • при неисполнении Арендодателем обязанности передать оборудование либо его принадлежности и относящиеся к нему документы, без которых оборудование не может быть использовано по назначению;
  • при неисполнении Арендатором обязанности производить капитальный ремонт переданного оборудования.
7. ИНЫЕ СЛУЧАИ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор прекращается в случае ликвидации одной стороны.

8. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

8.1. Условия настоящего договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

9.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

10. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

10.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по настоящему договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила).

11. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

11.1. Во всем остальном, не предусмотренном условиями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

11.2. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по настоящему договору переходят к правопреемнику.

11.3. В случае реорганизации Арендатора его права и обязанности переходят к его правопреемнику.

11.4. В случае расторжения настоящего договора оборудование возвращается Арендодателю.

11.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов

Аренда с правом выкупа как раз тот случай, когда условия договора нужно согласовать с бухгалтером. Ваша задача — предупредить об этом руководство. А мы вам подскажем, какую формулировку договора об уплате выкупной стоимости нельзя допускать, чтобы потом не пришлось задумываться над учетом платежей по такому договору и, не исключено, ломать копья в споре с налоговиками либо с контрагентом.

Беспроблемные варианты оплаты аренды и выкупа имущества

Это те, при которых плата за аренду и выкупная стоимость объекта аренды в договоре четко разделены. Тогда проблем с налогами нет.

ВАРИАНТ 1. Арендатор в течение срока аренды вносит арендную плату, а по его истечении — всю выкупную стоимость имущества

Арендная плата у арендодателя учитывается ежемесячно как внереализационные доходы либо выручк а п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ , на нее он начисляет НДС и выставляет арендатору «отгрузочный» счет-фактуру. У арендатора это — прочие расход ы подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ , по которым он, получив счет-фактуру, ставит НДС к вычету.

На дату, когда по условиям договора объект переходит в собственность арендатора, арендодатель:

  • отражает доход от реализации ОС п. 3 ст. 271 НК РФ , равный его выкупной стоимости. Обратите внимание: если объект — недвижимость, госрегистрации с 2013 г. дожидаться не нужн о п. 3 ст. 271 НК РФ . Этот доход можно уменьшить на остаточную стоимость ОС подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ ;
  • на всю выкупную стоимость объекта выставляет «отгрузочный» счет-фактуру и начисляет НДС. Если объект аренды — недвижимость, начислить НДС нужно в момент госрегистрации перехода права собственност и пп. 1, 3 ст. 167 НК РФ .

Арендатор на эту же дату принимает имущество к налоговому учету по уплаченной выкупной стоимости. А получив от арендодателя счет-фактуру и приняв имущество к бухучету, ставит к вычету входной НДС по имуществу.

ВАРИАНТ 2. Арендатор в течение срока аренды регулярно вносит и арендную плату, и авансом часть выкупной стоимости

На деле эти платежи могут быть объединены в общий ежемесячный (ежеквартальный и т. п.) платеж, но в договоре при этом четко указано, какая часть платежа причитается в счет аренды, а какая — в счет предстоящего выкупа.

Арендную часть этих платежей стороны учитывают так же, как в варианте 1, а выкупную — как авансы в счет предстоящей реализации арендуемого имуществ а Письмо ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ . Ведь переход права собственности на имущество к арендатору не может состояться раньше, чем он заплатит всю выкупную стоимост ь ч. 1 ст. 624 ГК РФ и выполнит прочие условия, установленные в договоре как обязательные для выкупа (а для перехода права собственности на недвижимость есть еще и дополнительное условие — госрегистрация).

Арендодатель в доходы авансы не включает, при получении начисляет с них авансовый НДС и выставляет авансовые счета-фактуры, по которым арендатор вправе принять налог к вычету.

Когда право собственности на имущество переходит к арендатору, арендодатель:

  • отражает налоговый доход от реализации ОС в сумме всей выкупной стоимости (если объект — недвижимость, дожидаться госрегистрации не нужно);
  • выставляет на выкупную стоимость «отгрузочный» счет-фактуру;
  • начисляет НДС с реализации имуществ а пп. 1, 3 ст. 167 НК РФ (если объект — недвижимость, это нужно сделать только при госрегистрации перехода права собственности) и принимает к вычету авансовый НДС.

Арендатор так же, как и в предыдущем варианте, формирует первоначальную стоимость имущества и ставит НДС по отгрузочному счету-фактуре арендодателя к вычету. Одновременно он восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с авансов.

Вариант, который может стать опасным

Арендатор в течение срока аренды вносит только арендную плату. В договоре указана выкупная стоимость. Если по истечении срока аренды или раньше арендатор имущество выкупит, то внесенная к тому моменту арендная плата частично или даже целиком подлежит зачету в счет уплаты выкупной стоимост и ч. 2 ст. 624 ГК РФ .

Подобное условие в договоре может быть сформулировано так:

6. Ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

7. Арендатор вправе выкупить Имущество. Имущество переходит в собственность Арендатора при условии уплаты Арендатором Арендодателю до истечения указанного в настоящем договоре срока аренды выкупной стоимости Имущества.

8. Выкупная стоимость Имущества составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.

9. 30% от совокупной суммы арендной платы, уплаченной Арендатором по настоящему договору до момента внесения средств в оплату выкупной стоимости Имущества, зачитывается в счет уплаты выкупной стоимости Имущества.

И хотя подлежащую зачету часть ежемесячной арендной платы обычно легко вычислить (в нашем примере это 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб. (118 000 руб. х 30%)), в договоре она никак из арендной платы не выделена. И вот тут у сторон договора возникает проблема. Как учитывать ту часть арендной платы, которая при выкупе подлежит зачету: как собственно арендную плату или как авансы в счет предстоящей реализации имущества? Порой возникают разногласия между бухгалтериями. Например, арендодатель составляет первичку и счета-фактуры на арендную плату. А арендатор требует переделать документы с учетом того, что подлежащая в будущем зачету арендная плата — это аванс.

Решение вопроса зависит от того, есть ли в договоре обязанность арендодателя вернуть зачитываемую часть арендной платы в случае, если выкуп к моменту истечения срока аренды (в другой указанный в договоре срок) не состоится, например при отказе арендатора от выкупа.

СИТУАЦИЯ 1. Если выкуп не состоится, арендодатель обязан вернуть ту часть полученной арендной платы, которая подлежала бы зачету в случае выкупа

Тогда часть ежемесячной арендной платы, подлежащую возврату в случае отказа от выкупа, нужно квалифицировать как авансы в счет выкупа. Поэтому оформлять и учитывать ее нужно так же, как в варианте 2.

Читать еще:  Постановление правительства рф 1152

Если в такой ситуации арендатор перечисляет ежемесячные платежи не вовремя или не полностью, у арендодателя возникают технические сложности из-за того, что зачитываемая в выкуп часть рассчитывается от уплаченной арендатором суммы. И пока очередной ежемесячный платеж не получен, неясно, сколько учитывать как арендную плату, а сколько — как аванс. А выставлять на арендную плату счета-фактуры, начислять НДС и признавать налоговый доход нужно уже на конец месяца.

СИТУАЦИЯ 2. Если выкуп не состоится, арендодатель ничего возвращать не обязан, либо в договоре вообще ничего на этот счет не сказано

Сразу учитывать как авансы подлежащую зачету арендную плату неправильно. Ведь нельзя предсказать, выкупит ли арендатор имущество. А если тот передумает и не выкупит, то арендная плата ни целиком, ни частично в оплату выкупной стоимости не пойдет, а ее возврат арендатору условиями договора не предусматривается. Так что в течение всего времени аренды отношения между сторонами — только арендные. А значит, счета-фактуры и первичные документы нужно оформлять именно по аренде.

Если сразу оформлять подлежащую при выкупе зачету арендную плату как авансы, то налоговики могут доначислить арендодателю налог на прибыль, пени и штраф. Или же ему самостоятельно в случае, если выкуп не состоится, придется задним числом превращать уже учтенные как авансы платежи в арендную плату и доплачивать налог и пени.

Кроме того, если зачету подлежит арендная плата целиком и вы будете ее всю показывать как авансы, налоговики могут решить, что до выкупа арендатор пользуется иму-ществом бесплатно. Тогда от арендатора они потребуют признать доход в размере рыночной цены аренд ы п. 8 ст. 250 НК РФ; п. 2 Информационного письма ВАС от 22.12.2005 № 98 , а у арендодателя попытаются исключить из налоговых расходов амортизацию объект а п. 3 ст. 256 НК РФ и затраты по его содержанию как необоснованны е п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 20.08.2007 № 20-05/078880.2 . С этим, конечно, можно спорить, но лучше вовсе не создавать такую ситуацию.

Но вот дело дошло до выкупа. Становится ли зачтенная в выкуп арендная плата авансом в этот момент? Тут существуют два подхода.

ПОДХОД 1. Безопасный, но невыгодный. Зачтенная арендная плата превращается в авансы.

К такому подходу осторожных налогоплательщиков подводят разъяснения Минфина и ФНС. Арендодателю Минфин предлагает в налоговом учете в момент выкуп а Письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/725 :

  • признать доход от реализации ОС в полной сумме выкупной стоимости, несмотря на то что ее часть уже учтена в доходах прошлых периодов в качестве арендной платы. В обоснование Минфин ссылается на п. 1 ст. 249 НК, по которому выручку нужно определять исходя из всех поступлений, связанных с реализацией;
  • убрать из доходов прошлых периодов сумму зачтенной в выкуп арендной платы. Минфин напоминает, что для того, чтобы не сдавать уточненки, допустимо уменьшить на эту сумму доходы текущего периода от реализации ОС п. 1 ст. 54 НК РФ . Но сделать так можно только при условии, что за прошлые периоды был начислен не нулевой налог на прибыль.

Инвестиционные сделки чаще заключают по торговой и офисной недвижимости, реже — по складам и др.

При этом Минфин в своем Письме не говорит о том, что зачтенная арендная плата при выкупе превращается задним числом в аванс, да еще и для обеих сторон договора. Но именно такой вывод бухгалтеры иногда делают из этого Письма и из предназначенных для арендаторов разъяснений ФНС Письмо ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ (в них о переквалификации арендной платы тоже ничего не сказано). И тогда:

  • арендатор у себя в налоговом учете делает симметричные пересчеты. То есть убирает из расходов прошлых периодов зачтенную в выкуп арендную плату и включает ее в первоначальную стоимость приобретенного имущества. Для него это означает недоимку и пени по налогу на прибыль за все время аренды. ФНС аргументирует необходимость включения в первоначальную стоимость зачтенных в выкуп ежемесячных платежей тем, что затраты на приобретение амортизируемого имущества запрещено учитывать в расхода х п. 5 ст. 270 НК РФ . А арендную плату после зачета ее в выкуп налоговики рассматривают именно как расходы арендатора на приобретение амортизируемого имуществ а Письмо ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ .

Если в авансы была превращена вся арендная плата, то инспекторы могут решить, что до выкупа арендатор пользовался имуществом безвозмездно. О возможных послед-ствиях этого мы уже подробно сказали выше;

  • арендодатель выставляет исправленные счета-фактуры: вместо «отгрузочных» на арендную плату — авансовые на ту ее часть, что превратилась в аванс, и «отгрузочные» — на ту часть, которая так и осталась арендной платой. Ведь нельзя рассматривать одни и те же суммы как авансы для налога на прибыль и как арендную плату для НДС. В результате у арендатора возникает недоимка за весь период аренды и большой вычет в периоде перехода права собственности к арендатору.

ПОДХОД 2. Рискованный, но без налоговых потерь. Ничего пересчитывать не нужно.

Арендодатель признает налоговый доход от реализации ОС только в той сумме, которая останется от выкупной стоимости после зачета арендной платы. Для арендатора она в налоговом учете будет первоначальной стоимостью. А пересчитывать ничего не нужно. Вот аргументы.

АРГУМЕНТ 1. Общий для сторон. Никаких искажений в прошлом периоде не было, все доходы, расходы и НДС у сторон договора отражены в полном соответствии с существовавшими на тот момент арендными отношениями. А выкуп имущества не отменяет факта аренды. Поэтому нет оснований превращать правомерно признанную арендную плату в авансы.

Договор аренды с правом выкупа (арендатор осуществляет арендные и выкупные платежи)

Договор аренды с правом выкупа

(арендатор осуществляет арендные и выкупные платежи)

г. [место заключения договора] [дата заключения договора]

[Полное наименование арендодателя] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия действовать от имени юридического лица], именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и [полное наименование арендатора] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия действовать от имени юридического лица], именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему Договору Арендодатель передает Арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.

1.2. Объектом аренды является — [данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору] (далее — имущество).

1.3. Арендованное имущество переходит в собственность Арендатора по истечении срока аренды при условии внесения Арендатором всей обусловленной настоящим Договором выкупной цены.

1.4. Плоды, продукция и доходы, полученные Арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с настоящим Договором, являются его собственностью.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Арендодатель обязан предоставить Арендатору имущество вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами в состоянии, соответствующем его назначению и условиям настоящего Договора.

2.2. Арендодатель вправе:

2.2.1. Потребовать расторжения настоящего договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями Договора или назначением имущества.

2.2.2. Требовать от Арендатора досрочного внесения арендной платы, но не более чем за два срока подряд, в случае существенного нарушения Арендатором сроков внесения арендной платы.

2.3. Арендатор обязан:

2.3.1. Своевременно вносить арендную плату за пользование имуществом.

2.3.2. Пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями настоящего договора и в соответствии с назначением имущества.

2.3.3. Поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на его содержание.

2.4. Арендатор имеет право:

2.4.1. С согласия Арендодателя производить улучшения арендованного имущества.

2.4.2. С согласия Арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено законодательством. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед Арендодателем остается Арендатор.

2.4.3. Требовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные настоящим Договором, или состояние имущества существенно ухудшились.

3.1. Настоящий договор заключен сроком на [вписать нужное] с [число, месяц, год] по [число, месяц, год].

3.2. Срок действия настоящего договора продлению не подлежит.

4. Арендная плата

4.1. За пользование арендованным имуществом Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату.

4.2. Выкупная цена имущества составляет [сумма цифрами и прописью] рублей, в том числе НДС — [сумма цифрами и прописью] рублей.

4.3. Арендатор ежемесячно перечисляет [сумма цифрами и прописью] рублей, в том числе НДС, из которых [сумма цифрами и прописью] рублей — платеж, засчитываемый в погашение выкупной цены, а [сумма цифрами и прописью] рублей, в том числе НДС, — арендная плата за пользование имуществом.

4.4. Платежи, установленные п. 4.3 настоящего Договора, вносятся не позднее [значение] числа каждого месяца.

5. Ответственность сторон

5.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения Договора он не знал об этих недостатках.

Читать еще:  Как правильно заверить перевод документа переводчиком

5.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, которые были им оговорены при заключении настоящего Договора или были заранее известны Арендатору либо должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.

5.3. За просрочку уплаты платежей, установленных настоящим Договором, Арендатор выплачивает Арендодателю неустойку в размере [значение] % от суммы долга за каждый день просрочки.

6. Изменение и прекращение договора

6.1. По соглашению Сторон настоящий Договор может быть изменен или расторгнут.

6.2. По требованию Арендодателя Договор может быть расторгнут судом в случаях, когда арендатор:

— пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями;

— существенно ухудшает имущество;

— более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату.

6.3. Арендодатель вправе требовать расторжения договора только после направления Арендатору письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.

6.4. По требованию Арендатора Договор может быть расторгнут судом в случаях, когда:

— Арендодатель не предоставляет имущество в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;

— переданное Арендатору имущество имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении Договора;

— имущество в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

7. Заключительные положения

7.1. Передача имущества Арендодателем и принятие его Арендатором осуществляются по передаточному акту, подписываемому Сторонами.

7.2. В случае прекращения настоящего Договора арендованное имущество должно быть возвращено Арендодателю по передаточному акту, подписываемому Сторонами.

7.3. На момент заключения настоящего договора Арендодатель гарантирует, что имущество, сдаваемое в аренду, не заложено, не арестовано, не обременено правами и не является предметом исков третьих лиц.

7.4. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, подлежат окончательному урегулированию в судебном порядке.

7.5. Настоящий Договор подписан в двух аутентичных экземплярах — по одному для каждой из Сторон.

7.6. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

7.7 Настоящий договор вступает в силу с момента передачи имущества Арендатору.

7.8. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

8. Реквизиты и подписи сторон

[вписать нужное] [вписать нужное]

к договору аренды имущества с правом выкупа

Передаточный акт по договору аренды имущества с правом выкупа

(арендные и выкупные платежи)

г. [место подписания акта] [число, месяц, год]

[Полное наименование арендодателя] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия действовать от имени юридического лица], именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и [полное наименование арендатора] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия действовать от имени юридического лица], именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», составили настоящий акт о нижеследующем:

1. Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное пользование за плату имущество — [данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору] (далее — имущество).

2. Арендованное имущество переходит в собственность Арендатора по истечении срока аренды при условии внесения арендатором всей обусловленной настоящим Договором выкупной цены.

3. Целевое назначение передаваемого имущества — [вписать нужное].

4. Обязательство Арендодателя передать имущество Арендатору считается исполненным после предоставления его Арендатору во владение и пользование и подписания Сторонами настоящего акта.

5. Настоящий акт составлен в 2-х экземплярах — по одному для каждой из Сторон.

Договор аренды оборудования с правом выкупа

Главная > Документ

ДОГОВОР АРЕНДЫ ОБОРУДОВАНИЯ С ПРАВОМ ВЫКУПА

г. ________________ “ ____ ” _______________ 200____ г.

________________________________________________________, именуемое в дальнейшем “Арендатор”, в лице ______________________________________________, действующего на основании _________________________________________________, с одной стороны, и ______________________________________, именуемый в дальнейшем “Арендодатель”, в лице ________________________________________________________________________,

действующей на основании ____________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. Арендодатель обязуется предоставить в аренду Арендатору оборудование с правом выкупа согласно спецификации (Приложение № 1) к настоящему Договору (далее – “оборудование”) для использования в производстве _____________________, а Арендатор обязуется выплачивать Арендодателю арендную плату и выкупить оборудование в течение срока действия настоящего Договора.

1.2. Передаваемое в аренду оборудование принадлежит Арендодателю на праве собственности.

Передача оборудования оформляется двусторонним актом приема-передачи.

1.3. Право собственности на оборудование переходит к Арендатору только после полной оплаты выкупной стоимости оборудования. До внесения полной выкупной стоимости оборудования Арендатор обязан полностью оплачивать арендную плату и нести ответственность по настоящему Договору.

1.4. Настоящий Договор действует с момента его подписания до “___”_____ 200__ г.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Арендодатель обязан:

а) подготовить оборудование к передаче его Арендатору, включая составление передаточного акта;

б) в 30-дневный срок после подписания Договора передать оборудование по приемо-сдаточному акту, в котором подробно указать техническое состояние и назначение оборудования на момент сдачи его в аренду;

в) подписать акт приемки-передачи оборудования в собственность Арендатора при получении полной выкупной цены;

г) письменно сообщить Арендатору не позднее чем за две недели о предстоящем расторжении Договора, как в связи с окончанием срока действия Договора, так и при досрочном расторжении.

2.2. Арендатор обязан:

а) принять оборудование по приемо-сдаточному акту и получить соответствующие разрешения государственных органов на эксплуатацию оборудования;

б) использовать оборудование исключительно по прямому назначению;

в) содержать и эксплуатировать арендованное оборудование в надлежащем техническом состоянии;

г) проводить за свой счет ремонт, своевременную замену расходных материалов и быстроизнашиваемых деталей (узлов, агрегатов);

д) проводить за свой счет ремонт оборудования (включая замену деталей, узлов и расходных материалов), вызванный нарушением Арендатором условий эксплуатации;

е) не допускать снижения стоимости оборудования, не обусловленного нормальным износом;

ж) письменно сообщить Арендодателю не позднее чем за две недели о предстоящем расторжении Договора, как в связи с окончанием срока действия Договора, так и при досрочном расторжении;

з) вернуть оборудование Арендодателю не позднее трех дней с момента окончания аренды в том же состоянии, в котором оно находилось в момент передачи в аренду, с учетом нормального физического износа, в случае отказа от выкупа оборудования;

и) надлежаще исполнять правила техники безопасности, осуществлять мероприятия по охране труда и противопожарной безопасности при использовании оборудования;

к) в установленные Договором сроки производить расчеты с Арендодателем по арендной плате;

л) ежемесячно оплачивать часть выкупной стоимости оборудования;

м) вернуть оборудование в течение ____________ дней, если настоящий Договор будет расторгнут.

2.3. Арендатор не вправе сдавать оборудование в субаренду третьим лицам без письменного согласия Арендодателя.

2.4. Риск случайной гибели, утраты или порчи оборудования несет Арендатор.

3. Платежи и расчеты по Договору

3.1. Арендная плата за арендованное оборудование за месяц аренды указывается в спецификации. Арендная плата включает в себя НДС _______% и затраты на демонтаж оборудования.

3.2. Полная выкупная стоимость оборудования указывается в спецификации. Стоимость оборудования включает в себя НДС ______%. Арендатор обязуется ежемесячно отдельными платежами, соразмерно, в течение срока действия Договора оплачивать выкупную стоимость оборудования и арендную плату в соответствии с прилагаемой спецификацией. Арендатор начинает оплачивать арендную плату и выкупную стоимость оборудования с даты подписания акта приемки-передачи оборудования.

3.3. Залоговая стоимость оборудования составляет двойную стоимость выкупной цены. В случае если качество оборудования в течение срока действия Договора будет ухудшено по причинам, не зависящим от Арендодателя, Арендатор обязуется оплатить залоговую стоимость данного оборудования.

4. Ответственность Сторон

4.1. За просрочку платежа Арендатор обязан уплатить Арендодателю пеню в размере _____% от просроченных платежей за каждый день просрочки.

4.2. Меры ответственности, не предусмотренные в настоящем Договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства России.

5. Досрочное расторжение Договора

5.1. По требованию Арендодателя Договор аренды может быть досрочно расторгнут, если Арендатор не внес арендную плату в течение ________месяцев.

При досрочном расторжении Договора по настоящему пункту оплаченная выкупная стоимость оборудования Арендатору не возвращается.

5.2. Договор аренды может быть расторгнут по требованию Арендатора, если Арендодатель не предоставляет оборудование в пользование либо создает препятствия пользованию оборудованием в соответствии с условиями Договора или назначением оборудования.

5.3. Об одностороннем расторжении настоящего Договора в случаях, предусмотренных в п. 5.1 и 5.2, инициатор досрочного расторжения должен письменно предупредить другую Сторону не менее чем за ______________________ до предстоящего расторжения.

6. Прочие условия

6.1. Настоящий Договор заключается в 2-х экземплярах, по одному для каждой Стороны.

6.2. После окончания срока Действия договора, при условии, что Арендатор полностью оплатил выкупную стоимость оборудования, Стороны подписывают акт приемки-передачи оборудования в собственность Арендатора.

6.3. Все споры по заключению, расторжению, изменению, признанию недействительным либо выполнению условий настоящего контракта рассматриваются согласно действующему законодательству РФ в Арбитражном суде г. Москвы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector