Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ревизия денежных средств и ценностей

Ревизия денежных средств

Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Банк России установил единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализаций помещений касс предприятий:

1. Кассы предприятий относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудованным по высшей категории укрепленности.

2. Хранение денежных документов и ключей – дублеров.

3. Порядок ведения кассовых операций и транспортировка денежных средств.

4. Учет денежных средств. Кассовая книга формы КО – 4.

5. Кассовые ордера: приходный кассовый ордер (форма №КО–1) и расходный кассовый ордер (форма №КО–2). Работа с ними.

6. Порядок выдачи денег из кассы.

Проверка состояния контроля кассы организации. Ревизор проверяет:

  • Проводятся ли ревизии в сроки, установленные руководителем предприятия;
  • Целесообразно проводить ежемесячно;
  • Обязательно при смене кассира;
  • Приказом назначается комиссия.

Ревизию могут проводить учредители, вышестоящая организация, налоговые органы, аудиторские организации (по договору), банки. Ревизор рассматривает каждый случай таких проверок и фиксирует в отчете нарушения, данные использует при проведении ревизии.

Ревизия кассы организации.

Проводится внезапно. Во время ревизии прекращается прием и выдача денежных средств. Посторонние лица в кассу не допускаются. Перед началом ревизии у кассира проверяются:

  • Наличие обязательства о материальной ответственности;
  • Приказ о назначении на работу;
  • Расписка кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций;
  • Акт ревизии денежных средств (наличных), марок, в преамбуле которого есть расписка кассира о том, что к началу ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, оприходованы или списаны. Акт составляется в 2-х экземплярах, один – в бухгалтерию, другой – у кассира. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в 3-х экземплярах.

На момент ревизии все кассиры – раздатчики должны сдать деньги главному кассиру и расписаться в книге учета принятых и выданных кассирам денежных средств.

В присутствии членов комиссии кассир вносит в кассовую книгу неотраженные кассовые ордера и выводит остаток. После проверки кассового отчета инвентаризационная комиссия приступает к подсчету фактического наличия денег и других ценностей. Главный кассир открывает сейф и в присутствии комиссии подсчитывает деньги и другие ценности, а затем их пересчитывает ревизор. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, принадлежащих данной организации, во внимание не принимаются, а также расписки и неоформленные документы. В виде исключения разрешается засчитывать выплаченные суммы по платежным ведомостям, по которым выплата еще не закончена и не истек срок разрешительной надписи.

Все предъявленные кассиром частные расписки и другие незаконные документы перечисляются в акте ревизии с указанием, когда, кому, для какой цели, сколько и по чьему распоряжению выданы деньги.

Наличные деньги пересчитываются полистно по купюрам, пачки распечатать и проверить прямым счетом. Ревизор проверяет наличие в кассе денежных документов (марок, проездных билетов), бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Фактические остатки сопоставляются с остатками по данным бухгалтерского учета. Если обнаружены недостатки или излишки, то у кассира берется письменное объяснение о причинах выявленных расхождений. Если недостача или излишки по кассе образовались в результате нарушения правил ведения кассовых операций или злоупотреблений, ревизор может потребовать отстранения кассира от занимаемой должности или передачи материалов на виновных лиц в правоохранительные органы.

Наличие бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности проверяется по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров, по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При проверке расходных и приходных ордеров, подшитых к отчету кассира, ревизор устанавливает наличие номера, даты и подписи.

Документы, не соответствующие требованиям Положения о ведении кассовых операций, не признаются оправдательными.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ревизии указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Недостача взыскивается с кассира. Излишки кассы зачисляются в доход предприятия.

Одновременно с ревизией кассы предприятия ревизор проверяет правильность отражения приходно-расходных операций на соответствующих счетах баланса. На каждом первичном документе или кассовом отчете бухгалтер предприятия должен указывать балансовый счет.

Ревизор проводит сплошным или выборочным методом сверку оборотов по дебету и кредиту, а также остатков денег, показанных в кассовых отчетах, журналах, ведомостях и книгах. Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка средств следует определить, правильно ли отражены по кассе наличные деньги, внесенные в банк на счета ревизуемой организации.

При анализе полноты и своевременности оприходования поступивших наличных денег из прочих источников рекомендуется проводить встречные проверки.

Одновременно с кассовыми операциями следует проверять реальность денежных средств в пути. При ревизии этих средств сначала проверяется фактическое состояние денежных средств в пути на день ревизии путем тщательной проверки каждой квитанции банка или копии препроводительной ведомости на выручку, сданную в банк, но не зачисленную на расчетный счет организации на эту дату. Затем проверяются обороты, т.е. операции с денежными средствами в пути, посредством сверки квитанций банка или копий препроводительных ведомостей на сданную выручку с выписками банка о зачислении сумм на расчетный счет организации.

Ревизия работы кассира–операциониста.

Проверку начинают с того, что сопоставляют данные кассовых аппаратов с записями об этом в книге кассира-операциониста. Убедившись в идентичности этих показаний, в книге кассира-операциониста фиксируют показатели всех без исключения кассовых аппаратов на момент проверки, сумму выручки с начала работы (смены), фактическую сумму денег, результаты проверки.

В случаях расхождения фактическая сумма выручки определяется по показаниям контрольной ленты кассового аппарата.

Книги кассира–операциониста должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью.

Кассир – раздатчик, ревизия его работы.

Ревизор проверяет платежные ведомости, по которым выдается зарплата, есть ли на платежных ведомостях разрешительные надписи на выплату денег с указанием срока выплаты, есть ли расписка лиц, получавших деньги, или отметка «Депонировано», если деньги не получены.

Выборочно следует проверять все ли внесенные в платежные ведомости лица являются работниками ревизуемой организации, нет ли среди них подставных лиц (сопоставить с данными учета личностного состава, табелей и др. документов).

Порядок проведения ревизии ценностей

Ревизии ценностей, находящихся в кладовой и кассах, по периодичности проведения подразделяются на обязательные и внезапные. Обязательные ревизии проводятся в следующих случаях: ежегодно по состоянию на 1 января нового года; при смене руководителя банка, главного бухгалтера, лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей. Внезапные ревизии производятся не реже одного раза в квартал, а также по распоряжению руководителя головного банка.

При проведении ревизии составляется приказ, которым назначаются лица, проводящие ревизию, руководитель ревизии. Количество ревизующих должно быть не менее трех человек. Работники, привлекаемые к проведению ревизии, не должны быть связаны с выполнением операций с ценностями. Они должны сдать зачеты по знанию Правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь и подписать письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.

Лица, не работающие в филиале, допускаются к проведению ревизии ценностей при наличии удостоверения, подписанного руководителем головного банка и скрепленного оттиском печати.

Ревизия производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. Если такое лицо отсутствует на момент проведения ревизии, в акте ревизии ценностей об этом делается отметка за подписями всех участников ревизии ценностей.

При ревизии проверяются все ценности по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая должна исключать возможность сокрытия хищений и недостач.

На момент начала ревизии руководитель ревизии опечатывает своей печатью или одноразовым пломбирующим материалом хранилище, независимо от наличия находящихся в них ценностей, берет под контроль все ценности операционной кассы. До окончания ревизии, доступ лиц в кладовую, ответственных за сохранность ценностей, разрешается в присутствии руководителя ревизии.

Ревизия ценностей в кладовой производится в определенном порядке. Этот порядок предполагает проверку членами комиссии банкнот и монет по пачкам, корешкам и надписями на накладках, ярлыках. Не упакованные в пачки банкноты проверяются полистно или поштучно. Бланки строгой отчетности, ценные бумаги и бланки ценных бумаг, упакованные в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек. Другие ценности проверяются по номинальной или условной оценке полистно или поштучно. После этого под наблюдением одного из ревизоров производится сплошной контрольный полистный пересчет денежной наличности, находящейся в кладовой. При большом объеме может производиться выборочный контрольный полистный пересчет.

Читать еще:  Деньги под отчет

Полистный пересчет производится кассиром. При передаче кассиру банкнот, ревизующий снимает с корешка бандероль. Бандероль и часть банкнот ревизующий оставляет себе для контроля.

После пересчета кассир называет сумму и количество пересчитанных банкнот. Ревизующий пересчитывает банкноты и сумму, оставшиеся для контроля. Полученный итог сравнивается с надписью на бандероли. При совпадении итогов банкноты передаются кассиру для пересчета и формирования корешка. На бандеролях таких корешков и на верхней накладке пачки ставится штамп «Контрольный пересчет».

При проведении контрольного пересчета обращается внимание на возможность появления следующих нарушений: недостача или излишек банкнот в корешке, наличие в корешке или пачке банкнот других достоинств, нарушение правил формирования и упаковки, а также правил оформления корешков и пачек. Если обнаруживается недостача или излишки при пересчете, все пачки, сформированные этим кассиром, подвергаются полистному пересчету.

При смене руководителя, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей, денежная наличность и другие ценности подлежат сплошному контрольному полистному пересчету.

При обнаружении излишков денежной наличности независимо от суммы, а также недостач денежной наличности в размере до 10 базовых величин составляется акт в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта прилагается к кассовому приходному ордеру при обнаружении излишков или кассовому расходному ордеру при обнаружении недостачи. Второй экземпляр акта помещается в дело с документами о просчетах кассиров, если кассиры являются работниками банка, или высылается вместе с упаковочными материалами в банк, формировавший ценности.

При недостаче денежной наличности в размере от 10 базовых величин и выше акт составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается при кассовом ордере, второй отсылается в головной банк, а третий помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается в банк, формировавший ценности.

В головной банк вместе со вторым экземпляром акта высылается личное объяснение кассира, допустившего недостачу, и сообщение руководителя банка о принятых мерах по взысканию причиненного ущерба с виновных лиц, по устранению причин, вызывающих кассовые просчеты.

Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и относятся на лицевой счет кассира, допустившего недостачу. Учет сумм на этом счете производится до полного погашения недостачи. Возмещение ущерба, причиненного банку, производится в соответствии с законодательством. Излишки денежной наличности приходуются по кассе.

После пересчета производится сверка ценностей, оказавшихся в наличии, с данными книг учета и ежедневного баланса. После сверки все изъятые для ревизии ценности возвращаются в кладовую.

По окончании ревизии составляется акт, который подписывается ревизорами и лицами, ответственными за сохранность ценностей, присутствовавшими при проведении ревизии.

Акты ревизии ценностей, находящихся в кладовой, хранятся в течение одного года у главного бухгалтера, а затем передаются в архив.

Ревизия драгоценных металлов производится в такие же сроки и в таких же случаях, как и ревизии ценностей. При ревизии производится сплошное контрольное взвешивание всех драгоценных металлов. Потом производится сплошное сопоставление общего фактического наличия драгоценных металлов по пробам, массе и сумме с данными бухгалтерского учета.

По результатам ревизии драгоценных металлов составляется акт ревизии, который подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность драгоценных металлов.

При увольнении работника, принимавшего, формировавшего и упаковывавшего драгоценные металлы создается комиссия по распоряжению руководителя банка для контрольной проверки всех драгоценных металлов в присутствии этого работника. При такой контрольной проверке проверяются надписи на ярлыках, прикрепленных к мешкам, целостность мешков, правильность упаковки и четкость оттисков пломбиров. Затем мешки вскрываются и производится сплошное контрольное взвешивание и пересчет всех драгоценных металлов, производится проверка правильности оформления всех документов. Потом мешки упаковываются и пломбируются с оформлением новых ярлыков лицом, принимающим драгоценные металлы.

При установлении фактов недостач, потерь и излишков комиссии представляются соответствующими работниками письменные объяснения. На основании полученных объяснений, материалов ревизии и учетных данных комиссия устанавливает характер и причины отклонений и определяет порядок урегулирования расхождений. Излишки сверх допустимых весовых расхождений должны быть оприходованы, а недостачи сверх допустимых весовых расхождений возмещаются в соответствии с законодательством.

Ревизии ценностей в кассе вне кассового узла и в обменном пункте производятся ежемесячно в любое время рабочего дня. Ревизию может производить один человек. Список лиц, производящих ревизию в кассах вне кассового узла и обменных пунктах, ежегодно утверждается руководителем банка. Ревизия может производится по специальным распоряжениям другими лицами, уполномоченными осуществлять проверки и ревизии в соответствии с законодательством.

Во время ревизии производится проверка соответствия фактических сумм данным бухгалтерского учета с учетом проведенных текущих операций; наличия инструктивных, справочных и информационных материалов; соблюдения правил хранения ценностей ключей, печатей, штампов, пломбиров; личных денег и вещей; исправности сигнализации

Аудит ревизии ценностей предполагает проверку наличия приказов о проведении ревизий, соблюдение сроков проведения ревизий и видов ревизий, наличие протоколов от принятии зачетов на знание Правил организации кассовой работы и письменных обязательств о неразглашении коммерческой тайны у лиц, осуществляющих ревизии, наличие актов о проведении ревизии и правильность их составления.

За проверяемый период аудитором изучаются приказы по кадрам для установления оснований для проведения ревизий в связи со сменой должностных лиц и лиц, ответственных за сохранность ценностей. если такие основания возникали, проверяется наличие приказов на проведение ревизий и актов ревизий.

Проверка соблюдения периодичности производится по приказам о проведении ревизий и актов ревизий.

Количественный состав ревизионной группы также определяется по приказам о проведении ревизий. Состав ревизионной группы по должностным лицам проверяется на наличие документов о принятии от них зачета по знанию Правил организации кассовой работы и других нормативных правовых актов по кассовой работе, на наличие письменного обязательства о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций, расположением кладовой и организацией хранений ценностей.

Проверяются должностные инструкции лиц, назначенных в состав ревизионной группы, на отсутствие обязанностей, связанных с выполнением операций с ценностями.

По актам ревизии и приказам на проведение ревизии проверяется соблюдение порядка контрольного полистного (поштучного) пересчета. Аудитором изучаются акты ревизии ценностей, в которых отмечаются недостатки, выявленные в ходе ревизии, а также меры, направленные на устранение этих недостатков.

При изучении актов ревизии ценностей обращается внимание на наличие недостатков или излишков. Если такие факты имели место, аудитор проверяет правильность оформления документов, то есть наличие актов, объяснений кассиров, сообщений руководителя банка.

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Денежные средства и ценности были и остаются высоколиквидными и подвижными активами. Поэтому они наиболее привлекательные для осуществления различного рода проступков и краж. В статье расскажем, как проходит ревизия денежных средств и ценностей, опишем порядок и особенности проведения их учета.

Особенности ревизии: содержание и цели

Проверке подлежат такие операции организации:

Цель, преследуемая при проверке – изучить, насколько законно, достоверно, целесообразно совершаются операции в кассе и на счетах предприятия. В зависимости от объекта ревизии, в какой составной оборота денег она проводится, цели конкретизируются. Уточняются и документы – источники проверки.

Ревизия кассы: правила, этапы

Ревизия начинается с проверки кассы. Ее проводят либо планово, либо тогда, когда:

  • происходит смена материально ответственного лица – кассира;
  • в кассе обнаружены кражи денег или ценных бумаг;
  • организация реорганизована или подлежит ликвидации;
  • необходимо формировать годовую финансовую отчетность;
  • возникло чрезвычайное происшествие.

Ревизия состоит из двух этапов:

  1. Пересчет наличности, иных ценностей в кассе, сопоставление результатов с документальными данными.
  2. Контроль над тем, как соблюдается кассовая дисциплина. Читайте также статью: → “Кассовая дисциплина: порядок, нарушения, штрафы».

Главные задачи ревизии состоят в том, чтобы проверить:

  1. Насколько правильно хранится наличность и иные ценности.
  2. Соблюдаются ли правила составления документов по движению денег в кассе и из нее.
  3. Как хранятся чековые книжки и их корешки.
  4. Сроки оприходования наличности, полученной из банка и от физических лиц.
  5. Используются ли деньги по назначению.

Важно! Операции, связанные с движением денег, инспектируются, как правило, всплошную.

Результаты ревизии можно оформить по стандартной форме или произвольно. Например:

Читать еще:  Денежные доходы это

наличности в кассе

«19» декабря 2016 г.

Согласно приказу от «16» декабря 2016 г. N 55 по состоянию на «19» декабря 2016 г. осуществлена ревизия наличных средств в кассе.

Ревизией установлено (руб.):

  1. Наличные деньги 150 000
  2. Трудовые книжки 23 900
  3. Акции 55 680
  4. Бланки документов строгой отчетности 15 200

Итого фактическое наличие: двести сорок четыре тысячи семьсот восемьдесят руб.

По данным учета 242 780 руб.

За результатами ревизии установлена недостача в сумме 2000 руб.

Номера кассовых ордеров (последние):

приходный №. 32, расходный № 39

Председатель ревизионной комиссии и.о. главного бухгалтера Мирова Е.А.

менеджер Кур И.Р.

маркетолог Резак О.Л.

Кассир Скорина Е. М.

Далее кассиру следует объяснить причину наличия недостачи 2000 руб. Скорее всего, руководитель примет решение о возврате суммы через вычет ее из зарплаты кассира.

Ревизия операций по расчетному счету

Проверку необходимо проводить в такой последовательности:

  1. Изучаются банковские выписки. Визуально рассматривается, насколько правильно и полно они составлены. Не пропускается ни один документ, который к ним приложен.
  2. Проверяется подлинность проведенных через банк операций.
  3. Рассматривается порядок учета, насколько корректно ведутся счета, отражающие движение денег.

Прежде всего, ревизор сверяет остатки, обозначенные в банковских выписках, с теми суммами, которые отмечены в учетных документах. При обнаружении нестыковки сразу же устанавливаются причины расхождений. Не менее важно проверить наличие всех банковских выписок. Это можно установить по их номерам. Сверяются записи: дебет счета 51 и кредит по счетам 90, 62, 76.

Особо внимательно ревизор рассматривает такие моменты:

  1. Насколько своевременно и полно приходуются в кассу предприятия деньги, поступившие из счета в банке.
  2. Правильно ли перечисляются средства поставщикам и иным кредиторам. Проверяется наличие подтверждающих документов:
  • договоров;
  • актов сдачи-приема;
  • накладных на товары.
  1. Встречная, помогающая выявить возможные злоупотребления, связанные с присвоением купленных товаров вместо того, чтобы их оприходовать.
  2. Сплошная – проверяются операции по уплате штрафов, неустоек, пени.

Ревизия финансовых средств в пути

Средствами в пути именуют денежные средства, теоретически принадлежащие предприятию, но еще не поступившие на его расчетный счет. Ревизору следует уточнить, есть ли основания для тех записей, которые сделаны бухгалтером. Учет указанных средств осуществляется на счете 57 под названием «Переводы в пути». Читайте также статью: → “Счет 57: переводы в пути. Пример, проводки».

Цели ревизии денег, которые находятся в пути, таковы:

  1. Проверка того, существуют ли они в действительности.
  2. Выявление сумм, по которым сроки зачисления на счет ревизуемого объекта уже прошли, или не истекли, но никаких мер по их получению не производится.
  3. Фиксация недостач, которые могут прятаться на счете 57.

Ревизия проводится сплошным способом. Последовательность ревизии:

  1. Изучается каждый первичный документ, ставший основой записей по счету 57. Проверяется, насколько все обоснованно и в пределах закона.
  2. Сверка кредита сч. 57 с дебетом счетов, отражающих движение оборотных средств. Выявление возможных махинаций.
  3. Устанавливается, насколько долго находится перевод в пути. Особенное внимание уделяется тем из них, у которых истекли сроки зачисления на счет, неизвестно их местонахождение.
  4. Фиксируются нарушения: неправильное списание просроченной задолженности, сокрытие выручки, которая поступила в виде наличных, но отнесена фиктивно на расчетный счет.
  5. Установление суммы ущерба, причиненного предприятию выявленными нарушениями, и насколько они исказили данные баланса и финансовой отчетности.

Необходимо не только зафиксировать нарушения, но и выявить, кто виновник, и цели, которые тот преследовал.

Фиксация ошибок, ответственность за нарушения

Некорректность данных состоит в том, что их величина в отчетности либо завышена, либо занижена по сравнению с реальной цифрой. Завышение может произойти из-за:

  • ошибок в учете;
  • присвоения, мошенничества, кражи.

Занижение суммы возможно по причине:

  • ошибок;
  • наличия неучтенной денежной массы.

Проводя ревизию кассы, можно обнаружить как недостачу, так и излишек ценностей. Подобные ситуации документируются:

  1. Ревизионная комиссия составляет акт, в котором указывается сумма нарушений и при каких обстоятельствах они возникли.
  2. Кассир предоставляет объяснение.

Акт распечатывается минимум в 2-х экземплярах. Один отправляется в бухгалтерию, а второй – передается кассиру.

В случае наличия излишков выявленные в кассе нарушения оформляются такими учетными записями:

Ревизия денежной наличности и ценностей в банке

В целях обеспечения сохранности денежной наличности, монет и иных ценностей в кассе, проводится регулярный внутрибанковский мониторинг. Порядок его проведения и организация регламентируется в строгом соответствии с установленными нормативными документами. Проверки проводятся назначенными сотрудниками в установленный период. Периодичность устанавливается согласно правилам ЦБ РФ и внутренним правилам самой кредитной организации. Все результаты проверок фиксируются в специальной книге. Рассмотрим подробнее, что такое ревизия в банке, как часто она проводится, какие результаты проверки могут быть, что делать, если они отклоняются от нормы?

Что такое ревизия?

Она подразумевает под собой мониторинг правильности и законности проведения операций с наличными средствами и иными ценностями, которые принимаются по документам и хранятся в банковской кассе. Ревизия проводится группой специально назначенных людей по приказу начальника отделения. Ответственность за правильность проведения и исполнение установленных нормативов несет руководитель. Проверка проводится в присутствии лиц, отвечающих за хранение ценностей (кассиров). Периодичность проверок назначается в последовательности, исключающей возможность сокрытия недостачи или избытка ценностей.

Цели проведения ревизии:

  • Установление фактического количества, находящихся в кассовом помещении ценностей.
  • Проведение сверки фактических данных с учетными данными.
  • Ликвидация ошибок в дальнейшей работе.
  • Выявление мошеннических действий людей, ответственных за хранение.

Периодичность назначения ревизионных проверок.

Проверка денежной наличности и прочих ценностей в банковской кассе проводится:

  • Каждый год на начало года (обязательно).
  • Каждый квартал (на усмотрение руководства). Она может не назначаться, если проверку уже проводили сотрудники внутреннего контроля банка
  • При временном отсутствии людей, отвечающих за хранение ценностей (болезнь, отпуск и проч.).
  • При смене завкассой. В этом случае в результате проверки оценивается наличие ценностей в кассе, чтобы передать их новому заведующему.
  • В прочих случаях при выявлении нарушений хранения или учета денежных ценностей.

Если провести ревизионную проверку в один день не удается, то по окончанию первого дня (и последующих) руководитель ревизионной группы вместе с ответственной группой проверяющих опечатывает сейфы и сдает их под охрану.

Порядок проведения ревизии в банковской кассе.

Все ценности подлежат проверке следующим способом:

  • Валюта (национальная или зарубежная) проверяется по пачкам и ярлыкам на них (иногда поштучно).
  • Монеты пересчитываются по записям на мешках или пересчитываются выборочно.
  • Деньги, хранящиеся для загрузки терминалов, пересчитываются по записям на ярлыках банкоматных кассет (или поштучно на усмотрение руководителя).
  • Сумки со слитками из драгметаллов проверяются по записям на ярлыках. Металл может проверяться выборочно: для этого взвешивается каждый слиток и сравнивается полученное значение с данными документов и паспорта химического контроля.

На выявленные расхождения формируется специальный акт №0402145, или Акт №178, или акт свободной формы. Если выявляются излишки, то составляется приходный документ (излишки приходуются в кассу), а если недостачи – то расходный (списываются с виновного лица). При недостаче ценных бланков (ордеров, сертификатов, сберкнижек, векселей, чеков и проч.) устанавливаются их номера, а затем передаются службе безопасности на дальнейшую проверку

В любом из этих случаев организуется внутренняя проверка выявленных несоответствий на предмет мошенничества или халатности. Если вина ответственного лица будет доказана, то он отстраняется от исполнения своих обязанностей.

Составленный акт результатов ревизии подписывается всеми участниками ревизионной группы и отправляется в бухгалтерию для сверки с информацией бухучета.

Каждый случай выявления кражи, мошенничества, просчетов свыше 30 тысяч рублей, недостач, излишек, нахождения поддельных банкнот фиксируется специальным документом и отправляется руководству филиала банка. К нему прикладываются персональные объяснительные записки виновных должностных лиц и указываются принятые меры для возмещения ущерба и исключения повторения подобных ситуаций.

Порядок проведения ревизии ценностей

Ревизии ценностей, находящихся в кладовой и кассах, по периодичности проведения подразделяются на обязательные и внезапные. Обязательные ревизии проводятся в следующих случаях: ежегодно по состоянию на 1 января нового года; при смене руководителя банка, главного бухгалтера, лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей. Внезапные ревизии производятся не реже одного раза в квартал, а также по распоряжению руководителя головного банка.

Читать еще:  Заявка на деньги образец

При проведении ревизии составляется приказ, которым назначаются лица, проводящие ревизию, руководитель ревизии. Количество ревизующих должно быть не менее трех человек. Работники, привлекаемые к проведению ревизии, не должны быть связаны с выполнением операций с ценностями. Они должны сдать зачеты по знанию Правил организации кассовой работы в банках Республики Беларусь и подписать письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.

Лица, не работающие в филиале, допускаются к проведению ревизии ценностей при наличии удостоверения, подписанного руководителем головного банка и скрепленного оттиском печати.

Ревизия производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. Если такое лицо отсутствует на момент проведения ревизии, в акте ревизии ценностей об этом делается отметка за подписями всех участников ревизии ценностей.

При ревизии проверяются все ценности по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая должна исключать возможность сокрытия хищений и недостач.

На момент начала ревизии руководитель ревизии опечатывает своей печатью или одноразовым пломбирующим материалом хранилище, независимо от наличия находящихся в них ценностей, берет под контроль все ценности операционной кассы. До окончания ревизии, доступ лиц в кладовую, ответственных за сохранность ценностей, разрешается в присутствии руководителя ревизии.

Ревизия ценностей в кладовой производится в определенном порядке. Этот порядок предполагает проверку членами комиссии банкнот и монет по пачкам, корешкам и надписями на накладках, ярлыках. Не упакованные в пачки банкноты проверяются полистно или поштучно. Бланки строгой отчетности, ценные бумаги и бланки ценных бумаг, упакованные в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек. Другие ценности проверяются по номинальной или условной оценке полистно или поштучно. После этого под наблюдением одного из ревизоров производится сплошной контрольный полистный пересчет денежной наличности, находящейся в кладовой. При большом объеме может производиться выборочный контрольный полистный пересчет.

Полистный пересчет производится кассиром. При передаче кассиру банкнот, ревизующий снимает с корешка бандероль. Бандероль и часть банкнот ревизующий оставляет себе для контроля.

После пересчета кассир называет сумму и количество пересчитанных банкнот. Ревизующий пересчитывает банкноты и сумму, оставшиеся для контроля. Полученный итог сравнивается с надписью на бандероли. При совпадении итогов банкноты передаются кассиру для пересчета и формирования корешка. На бандеролях таких корешков и на верхней накладке пачки ставится штамп «Контрольный пересчет».

При проведении контрольного пересчета обращается внимание на возможность появления следующих нарушений: недостача или излишек банкнот в корешке, наличие в корешке или пачке банкнот других достоинств, нарушение правил формирования и упаковки, а также правил оформления корешков и пачек. Если обнаруживается недостача или излишки при пересчете, все пачки, сформированные этим кассиром, подвергаются полистному пересчету.

При смене руководителя, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей, денежная наличность и другие ценности подлежат сплошному контрольному полистному пересчету.

При обнаружении излишков денежной наличности независимо от суммы, а также недостач денежной наличности в размере до 10 базовых величин составляется акт в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта прилагается к кассовому приходному ордеру при обнаружении излишков или кассовому расходному ордеру при обнаружении недостачи. Второй экземпляр акта помещается в дело с документами о просчетах кассиров, если кассиры являются работниками банка, или высылается вместе с упаковочными материалами в банк, формировавший ценности.

При недостаче денежной наличности в размере от 10 базовых величин и выше акт составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается при кассовом ордере, второй отсылается в головной банк, а третий помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается в банк, формировавший ценности.

В головной банк вместе со вторым экземпляром акта высылается личное объяснение кассира, допустившего недостачу, и сообщение руководителя банка о принятых мерах по взысканию причиненного ущерба с виновных лиц, по устранению причин, вызывающих кассовые просчеты.

Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и относятся на лицевой счет кассира, допустившего недостачу. Учет сумм на этом счете производится до полного погашения недостачи. Возмещение ущерба, причиненного банку, производится в соответствии с законодательством. Излишки денежной наличности приходуются по кассе.

После пересчета производится сверка ценностей, оказавшихся в наличии, с данными книг учета и ежедневного баланса. После сверки все изъятые для ревизии ценности возвращаются в кладовую.

По окончании ревизии составляется акт, который подписывается ревизорами и лицами, ответственными за сохранность ценностей, присутствовавшими при проведении ревизии.

Акты ревизии ценностей, находящихся в кладовой, хранятся в течение одного года у главного бухгалтера, а затем передаются в архив.

Ревизия драгоценных металлов производится в такие же сроки и в таких же случаях, как и ревизии ценностей. При ревизии производится сплошное контрольное взвешивание всех драгоценных металлов. Потом производится сплошное сопоставление общего фактического наличия драгоценных металлов по пробам, массе и сумме с данными бухгалтерского учета.

По результатам ревизии драгоценных металлов составляется акт ревизии, который подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность драгоценных металлов.

При увольнении работника, принимавшего, формировавшего и упаковывавшего драгоценные металлы создается комиссия по распоряжению руководителя банка для контрольной проверки всех драгоценных металлов в присутствии этого работника. При такой контрольной проверке проверяются надписи на ярлыках, прикрепленных к мешкам, целостность мешков, правильность упаковки и четкость оттисков пломбиров. Затем мешки вскрываются и производится сплошное контрольное взвешивание и пересчет всех драгоценных металлов, производится проверка правильности оформления всех документов. Потом мешки упаковываются и пломбируются с оформлением новых ярлыков лицом, принимающим драгоценные металлы.

При установлении фактов недостач, потерь и излишков комиссии представляются соответствующими работниками письменные объяснения. На основании полученных объяснений, материалов ревизии и учетных данных комиссия устанавливает характер и причины отклонений и определяет порядок урегулирования расхождений. Излишки сверх допустимых весовых расхождений должны быть оприходованы, а недостачи сверх допустимых весовых расхождений возмещаются в соответствии с законодательством.

Ревизии ценностей в кассе вне кассового узла и в обменном пункте производятся ежемесячно в любое время рабочего дня. Ревизию может производить один человек. Список лиц, производящих ревизию в кассах вне кассового узла и обменных пунктах, ежегодно утверждается руководителем банка. Ревизия может производится по специальным распоряжениям другими лицами, уполномоченными осуществлять проверки и ревизии в соответствии с законодательством.

Во время ревизии производится проверка соответствия фактических сумм данным бухгалтерского учета с учетом проведенных текущих операций; наличия инструктивных, справочных и информационных материалов; соблюдения правил хранения ценностей ключей, печатей, штампов, пломбиров; личных денег и вещей; исправности сигнализации

Аудит ревизии ценностей предполагает проверку наличия приказов о проведении ревизий, соблюдение сроков проведения ревизий и видов ревизий, наличие протоколов от принятии зачетов на знание Правил организации кассовой работы и письменных обязательств о неразглашении коммерческой тайны у лиц, осуществляющих ревизии, наличие актов о проведении ревизии и правильность их составления.

За проверяемый период аудитором изучаются приказы по кадрам для установления оснований для проведения ревизий в связи со сменой должностных лиц и лиц, ответственных за сохранность ценностей. если такие основания возникали, проверяется наличие приказов на проведение ревизий и актов ревизий.

Проверка соблюдения периодичности производится по приказам о проведении ревизий и актов ревизий.

Количественный состав ревизионной группы также определяется по приказам о проведении ревизий. Состав ревизионной группы по должностным лицам проверяется на наличие документов о принятии от них зачета по знанию Правил организации кассовой работы и других нормативных правовых актов по кассовой работе, на наличие письменного обязательства о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций, расположением кладовой и организацией хранений ценностей.

Проверяются должностные инструкции лиц, назначенных в состав ревизионной группы, на отсутствие обязанностей, связанных с выполнением операций с ценностями.

По актам ревизии и приказам на проведение ревизии проверяется соблюдение порядка контрольного полистного (поштучного) пересчета. Аудитором изучаются акты ревизии ценностей, в которых отмечаются недостатки, выявленные в ходе ревизии, а также меры, направленные на устранение этих недостатков.

При изучении актов ревизии ценностей обращается внимание на наличие недостатков или излишков. Если такие факты имели место, аудитор проверяет правильность оформления документов, то есть наличие актов, объяснений кассиров, сообщений руководителя банка.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector