Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Прочие денежные средства счет

Прочие денежные средства и их учет

К прочим денежным средствам относятся :денежные документы и аккредитивы. К денежным док-там относятся оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путёвки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, марки гос. пошлины и другие. Денежные док-ты хранятся в кассе учреждения их приём и выдача оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами ,которые регистрир. В журнале регистр. Приходных и расходных кассовых ордеров отдельно от операций с денежными средствами. Аналитич. учёт денежн. средств док-тов ведётся по их видам в карточке учёта средств и учёта. Учёта операц. с денежн. док-тами ведётся в журнале по прочим операциям. Для учёта денежных док-тов в плане счетов предназначен счёт 020135000-денежн.док-ты(активный).Два кода косгу 510-поступление денежн.ср-в и 610-выбытие денежн. ср-в.

Для учёта аккредитивов и движения по ним денежных средств в плане счетов предназначен счёт 020126000 (А) операции на счетах в учрежд. В кредитн. организац. Аналитический учёт по счёту ведётся по каждому выставленному аккредитиву на карточке учёта средств и учёта.Учёт операций по движению аккредитивов ведётся в журнале операций с безналичн. Денежными средствами на основании док-тов приложенных к выпискам с аккредитивного счёта.

Учет финансовых вложений.

Для учета финн.вложений предназ счет 20400000.На нем учитываются долгосрочные,краткосросчные финн.вложения и иные финн.активы.Для учета применяются след.сч.20401-депозиты,20402-акции,20403-облигации,векселя.На сч.20401 учитываются ср-ва бюдж-в размещенные на депозитных сч.в банках,ср-ва переданные управляющим компаниям.По Дперечисление ср-в на депозит.сч.Д20401550К20101610,20107610,30405550,увелич суммы депозита на величину начисленных %Д-«-К40101120.По К возврат ср-в с депоз.сч.(закрытие депоз)Д20101510,20107510,21002650К20401660.Аналит.учет ведется по каждому депозиту в карточке учета ср-в и расчета.

На сч.20402 активный учитываются инвестиции ср-в б-та в акции и иные формы участия в капитале хоз.общ-ва и товарищества.Указанные вложения принимаются к бух.учету по иж ПС .ПС признается сумма вложения учреж-я приобретение акций и иных форм участия.По Д: вложение ср-Д20402530К20101610,20107610,30405530,вложениеНФА:а)на сумму остат.ст-ти имуществаД-«-К10100410,10201420,10300430,10500440.б)на сумму разницы между стоим-ю акций и иных форм участия в капиталев соотв-и с договором и баланс.ст-ю положительной разницыД-«-К40101171,3)учет операций по формир-ю балан.ст-ти ФА Д-«-К21500630.По К 1)списание ПС реализован-х акций Д40101171К20402630,2)вложение НФА:а) на сумму разницы между стоим-ю акций и иных форм участия в капиталев соотв-и с договором и баланс.ст-ю «-«разницы Д40101171К-«-3)передача акций и иных форм участия в капитале в казну соответст-го нормативно-правовогообразованияД40101241К20402630.Аналит.учет ведется по видам финн.вложений и по обьектам в которые осуществ-ны эти вложения в реестре учета ценных бумаг.Счет 21500000активный.По Д: операции по формиров-ю вложений (инвестиций)в обьекты ФА Д21500530К30224730,операции отражаются по вложению в обьекты ФА при их безвозмезд.получении по их ПС Д-«-К30404530,40101180.По Котражение вложений в обьекты ФА при их безвозмезд.передачи по ПС Д30404530,40101241К21500630,формиров-е балансовой ст-ти ФА Д20402530К-«-.Аналит.учет ведется в многографной карточке в разрезе затратв ФА по каждому контрагенту.Счет 20403активныйучитываются вложение ср-в б-та в облигации,векселя и иные ЦБкроме акций.По Д: принятие к учету вложений ср-вД20403520К30223730.По К списаниеПС реализован-х блигаций и векселейД40101172К20403620,передача век,облиг. В казну соотв-щего публично правового образованияД40101241К-«-Аналит.учет ведется по видам финн.вложенийи по обьектам которые осуществлены в эти вложения в реестре учета ценных бумаг.

17. Учет расчетов по выданным авансам. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Порядок списания просроченной задолженности.

К финансовых активов кроме финн. вложений относится дебит.задолженность. Она образуется в учреждении по расчётам с подотчётн.лицами и по расчётам по недостач. для расчётов с дебитор. По выдан авансам используется счёт 020600000 (кроме подотчётных лиц).Под авансами понимается суммы предварительной оплаты произ. поставщик. и подрядчик. Счёт стоим.приобретен. ТРУ поставщиков. Правит.и других законодат. док-тов установ. Размеры авенсов. Платежа сост. 30% суммы договора контракта. Реализ. аванса 100% установл.по

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Прочие денежные средства

Прочие денежные средства ( код строки 254) и Прочие оборотные активы ( код строки 260) представляют интерес при оценке менеджмента клиента с позиции его умения использовать денежные документы и счета в банке для оптимизации управления налоговым планированием в современных условиях, а также для определения способности по построению оптимального баланса. Так как, например, строка 254 включает специальные счета в банках ( аккредитивы, чеки и т.п.); денежные документы ( переводы к получению, расчетные чеки и платежные поручения, принятые банком к исполнению); переводы в пути ( деньги, сданные инкассатору, но еще не зачисленные на банковский счет предприятия), отсутствие информации по ее структурному наполнению может привести к значительным ошибкам при оценке оптимальной структуры баланса и его ликвидности. [1]

В разделе В представлены прочие денежные средства : находящиеся в кассе и на расчетном счете в Госбанке, дебиторская задолженность, стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров, а также средства и затраты на капитальный ремонт. [2]

В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства , краткосрочные финансовые вложения. [3]

До В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства , краткосрочные финансовые вложения. [4]

Учет кредитовых оборотов по счету № 54 Специальный счет по капитальным вложениям и по счету № 56 Прочие денежные средства производится на лицевой стороне журнала-ордера № 3, причем для каждого балансового счета отводятся строки, необходимые для предполагаемых записей. По каждому балансовому счету выводятся самостоятельные итоговые данные за месяц. Вступительное и исходящее сальдо по счетам № 54 и 56 в журнале-ордере № 3 ке приводится. [5]

Денежные средства по почтовым переводам, оставшимся не востребованными до составления баланса, получатель отражает по дебету счета № 56 Прочие денежные средства , субсчет 2 Денежные документы. Основанием для составления такой записи служат извещения, поступившие от предприятий связи. После получения денежных средств счет № 56 кредитуют. [6]

Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором ( II) разделе актива баланса по статье Прочие денежные средства . По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой — списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке. [7]

Денежные средства предприятия отражаются на балансе в ряде статей: касса, расчетный счет, прочие счета в банках и прочие денежные средства . [8]

Краткосрочные финансовые вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для инвестора, а денежные средства в кассе, на расчетном счете и прочие денежные средства , учитываемые по счетам 55, 56, 57 — в рублях. [9]

Если выручка сдана станцией в последние дни месяца и в отчетном месяце на доходный счет банком не зачислена, ее учитывают на счете № 56 Прочие денежные средства , субсчет 1 Денежные средства в пути. Различают станционную выручку в пути до банка и выручку в пути в системе банка. [10]

В разделе III актива баланса Ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы отражаются ненормируемые средства: денежные средства ( касса, расчетный счет, прочие денежные средства ); продукция отгруженная по документам, сданным в Госбанк на инкассо, сроки оплаты которых не наступили; отгруженная по документам, не оплаченным в срок, и по документам, не сданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечение ссуд; продукция на ответственном хранении у покупателей; дебиторы ( покупатели, расчеты с разными дебиторами); средства и затраты на капитальный ремонт ( незаконченные затраты по капитальному ремонту) и др. Перечисленным средствам соответствуют источники их образования, отраженные в разделе III пассива баланса Разные кредиты банка, расчеты и прочие пассивы: краткосрочные ссуды Госбанка ( под продукцию отгруженную или под расчетные документы в пути, на покупку чековых книжек, на временное пополнение оборотных средств, прочие ссуды, ссуды, не оплаченные в срок), кредиторы ( поставщики, финансовые органы по платежам в бюджет, прочие кредиторы), фонды экономического стимулирования, целевое финансирование и целевые поступления, амортизационный фонд и ряд других источников. [11]

Читать еще:  Политика денежного таргетирования

Денежные средства — сумма наличных денежных средств и кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия . [12]

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия и свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия . [13]

Денежные средства — сумма наличных денежных средств и кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия . [14]

Прежде всего устанавливают, имеются ля на предярнятни только ода расчетный и один ( вря наличия лицензии соответствующего органа на осуществление операций в свободно конвертируемой валюте) валютный счет, Сопоставляют сальдо по статьям баланса: Расчетный счет, Валютный счет н Прочие денежные средства с данными выписок банка. [15]

Как учесть прочие денежные средства

Последний раз обновлено:

По строке 1250 баланса отражают остатки средств, не погашенные на конец отчетного периода, по следующим счетам:

  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Специальные счета в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах банков.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета в банках» и др.

Аккредитивы

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг).

Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Есть два вида аккредитивов:

Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1

– отражено перечисление средств на счет поставщика.

В декабре отчетного года АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив.

Сумму, перечисленную на аккредитив, бухгалтер «Актива» должен отразить по строке 1250 баланса за отчетный год.

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающегого банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009:

ДЕБЕТ 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

КРЕДИТ 009

– израсходованы средства аккредитива;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)

– произведены расчеты с поставщиком.

Чековые книжки

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы чеки, полученные в банке.

На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76. ) КРЕДИТ 55-2

– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;

КРЕДИТ 006

– списаны использованные чеки.

Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный (валютный) счет организации. В учете эта операция отражается записями:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2

– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет;

КРЕДИТ 006

– списаны чеки, возвращенные в банк.

В декабре отчетного года АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 150 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– 150 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

ДЕБЕТ 006

– 150 000 руб. – получены в банке чеки.

Стоимость чеков нужно указать в годовом балансе по строке 1250.

Переводы в пути

Также в строке 1250 баланса указывают сумму денег, которую фирма:

  • внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
  • сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
  • перечислила с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
  • направила на корпоративную пластиковую карту, если перевод средств с расчетного счета на «карточный» может занять более одного дня.

Все эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

Если организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании квитанции к сумме делается проводка:

Читать еще:  Денежные суррогаты примеры

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) следует отразить зачисление денег на расчетный счет организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– учтено поступление денег на расчетный счет.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

УЧЕТ ПРОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используют для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» можно открыть субсчета:

— 55-2 «Чековые книжки»;

— 55-3 «Депозитные счета в банках»

— 55-4 «Специальный карточный счет».

Поскольку депозитные вклады признают в бухгалтерском учете финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), то их учет предпочтительнее вести на счете 58 «Финансовые вложения».

Аккредитив — это соглашение, по которому банк берет на себя обязательство выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег при условии признания предъявленных получателем документов соответствующим всем условиям аккредитива.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

Дт 55-1 Кт 51 (52) — переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:

Дт 60 (76) Кт 55-1 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Чтобы рассчитаться с помощью чеков, вы должны задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

Дт 55-2 Кт 51 — депонированы средства для расчетов по лимитированной чековой книжке.

Деньги на специальном карточном счете учитывают по счету 55 «Специальные счета в банках». В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отразите бухгалтерскими проводками:

Дт 55, субсчет «Специальный карточный счет», Кт 51 — перечислены рубли на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет «Специальный карточный счет», Кт 52 — перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.

Перевод денег на специальный карточный счет может занять несколько дней. В этом случае в бухгалтерском учете сделайте записи:

Дт 57 Кт 51 (52) — списаны деньги для перечисления на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет «Специальный карточный счет», Кт 57 — поступили денежные средства на специальный карточный счет.

Переводы в пути включают в себя:

— деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;

— денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;

— деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;

— деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а «карточный» счет — в другом и перевод средств занимает более одного дня. Эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

Если фирма сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, сделайте проводку:

Дт 57 Кт 50 — наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:

Дт 51 Кт 57 — учтено поступление денег на расчетный счет.

К журналу — ордеру N 3-АПК «Специальные счета в банках» необходимо разработать ведомость аналитического учета по движению средств на депозитных счетах и прочих счетах в банке с раздельным отражением дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету. В ведомости должны быть предусмотрены реквизиты для начисления процентов по депозитным счетам и отражения движения по дебету и кредиту каждого аналитического счета денежных средств по счету 55 в разрезе корреспондирующих счетов.

Контрольные вопросы и задания

1.Что относится к денежным средствам организации?

2.Назовите основной нормативный документ, регулирующий ведение кассовых операций.

3.Что понимается под лимитом кассы?

4. Какими документами оформляются кассовые операции?

5. Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя?

6. Как открыть расчетный счет в банке?

7.Какими формами безналичных расчетов оформляются платежи по банковским счетам?

8.Для каких расчетов применяется счет 55 «Специальные счета в банках»?

9.Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета?

10.Какими документами оформляются операции инкассации?

11. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса»?

12. Какими документами оформляются операции предприятия по сдаче денег в банк и получение наличных денежных средств со счета в банке?

Учёт операций на прочих счетах в банках

Специальные счета предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых счетах. Для учета каждого вида денежных средств открывается счет 55 «Специальные счета в банке». К данному счету могут быть открыты субсчета: 55.1-аккредитивы; 55.2 — чековые книжки; 55.3 – депозитные счета; 55.4 — прочие счета.

Аналитический учёт по счёту 55 ведётся отдельно по каждому выставленному аккредитиву, чеку, депозиту.

На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается Дт55.1 Кт51, 52, 66. Средства со счета 55.1 списываются по мере использования согласно выписке банка Дт60 Кт55.1. Неиспользованные средства в аккредитивах зачисляются на тот счет, с которого они были перечислены Дт51, 52 Кт55.1.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековой книжки отражается Дт55.2 Кт51, 52, 66. Суммы по полученным чековым книжкам списываются согласно выписке банка по мере оплаты, выданных организацией чеков Дт76, 60 Кт55.2. Суммы по возвращенным в банк неиспользованным ческам зачисляются Дт51, 52 Кт55.2.

На субсчёте 55.3 «Депозитные счета» учитываются свободные денежные средства, вложенные в банковские и другие вклады. Юридическому лицу, чтобы открыть депозит, нужно представить в банк два документа: свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Перечисление средств организацией отражается Дт55.3 Кт51, 52. При возврате суммы вкладов производится обратная проводка.

На субсчёте 55.4 «Прочие счета» учитываются средства целевого финансирования, предназначенные для содержания объектов социального назначения. На данном субсчёте могут хранится средства, поступившие из бюджета, а также аккумулироваться средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений Дт55.4 Кт86,51,76.

Если предприятие имеет филиалы, представительства и иные структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, которым открываются текущие счета по месту нахождения, то эти счета учитываются на счёте 55.4.

Читать еще:  Денежные средства на расчетном счете это

На основании выписок банка заполняется ж/о №3 и ведомость № 2 по счету 55.

Счёт 52 «Валютные счета» используется для учёта наличия и движения денежных средств в иностранной валюты на особых счетах в банке на территории РФ и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютному счёту регулируется правилами ЦБ РФ, решениями Президента и Правительства РФ, инструкцией ФТС (федеральная таможенная служба).

В соответствии с валютным законодательством к счёту 52 открываются субсчета:

52.1 – валютные счета внутри страны

52.1.1 – транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте

52.1.2 – текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки

52.2 – валютные счета за рубежом для учета денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках за рубежом и предназначенных для расчетов на территории иностранного государства.

В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» записи в регистрах бухгалтерского учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях. Учет стоимости денежных знаков в кассе, средств на банковских счетах, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков целевого финансирования одновременно производится в валюте расчетов и платежей. Пересчет производится по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах может производиться по мере изменения курса. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчётном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая — разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Курсовые разницы отражаются отдельно от других видов доходов и расходов. Положительная курсовая разница отражается Дт52 Кт91.1/курсовая разница, отрицательная курсовая разница отражается Дт91.2/курсовая разница Кт52.

Аналитический учет ведется в ж/о №2, где аналитические счета открываются по субсчетам и по наименованиям валют.

2.5. Учёт денежных документов и денежных средств

Денежные документы – находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. учитываются на счёте 50.3 «Денежные документы» по номинальной стоимости.

Дт50.3 Кт50,51,76 – приобретение денежных документов

Списание денежных документов по мере их расхода производится на соответственные счета, отражающие характер расходов. Дт20,23,25,26 Кт50.3 — на издержки производства и обращения; Дт86 Кт50.3 — за счёт средств целевого финансирования.

К денежным средствам в пути относится выручка, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, внесенная на расчетные счета в банке, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет.

Для того чтобы воспользоваться услугами службы инкассации, необходимо заключить специальный договор. В договоре указываются адреса магазинов, принадлежащих организации, время приезда инкассаторов и стоимость услуг, которая обычно определяется в процентах от суммы инкассированной наличности.

Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен Положением Банка России от 9 октября 2002 г. N 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Заключив договор, организация должна заказать специальный пломбир и приобрести свинцовые пломбы. На пломбире должны быть выгравированы номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Если организация сдает инкассаторам наличную выручку в нескольких магазинах, то для каждой такой точки требуется изготовить свой отдельный пломбир.

После этого организация представляет в подразделение инкассации два экземпляра образцов оттиска каждого пломбира, которым будут опломбировываться сумки с денежной наличностью в каждом магазине.

Руководитель подразделения инкассации банка заверяет все представленные экземпляры образцов оттисков. Для этого на шпагат ниже пломбы организации накладывается пломба банка.

Один экземпляр каждого заверенного образца пломбы передается организации. Этот экземпляр кассир организации будет предъявлять инкассаторам при передаче им сумок с наличностью.

От количества мест инкассации зависит количество сумок для денежной наличности, которые выдаются организации. Обычно на каждую точку инкассации первоначально выдаются две сумки. Далее происходит их «кругооборот»: забрав одну сумку с наличностью, при следующем заезде инкассаторы привозят пустую сумку и забирают заполненную.

На каждой сумке служба инкассации проставляет порядковый номер.

Подготовив денежную наличность, кассир организации должен заполнить в трех экземплярах препроводительную ведомость. Первый экземпляр ведомости вкладывается в сумку, второй передается инкассатору вместе с сумкой, на третьем экземпляре ведомости, который остается у кассира организации, инкассатор ставит свою подпись и печать подразделения инкассации.

После того как в сумку сложены наличность и первый экземпляр препроводительной ведомости, ее необходимо опломбировать и ожидать приезда инкассаторов.

Приехавший за выручкой инкассатор предъявляет кассиру свое служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и пустую сумку.

Кассир записывает в явочную карточку сумму наличных денег (цифрами и прописью), уложенную в сумку и записанную в препроводительной ведомости, дату и номер сумки, показывает инкассатору заверенный образец оттиска пломбы и передает два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор проверяет правильность записей в явочной карточке, ставит дату, свою подпись и печать на третьем экземпляре ведомости и возвращает этот экземпляр кассиру.

Третий экземпляр препроводительной ведомости с подписью и печатью инкассатора служит основанием для составления бухгалтером расходного кассового ордера и для отражения в кассовой книге расхода наличных денег по кассе организации.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрено, что в организации ведется только одна кассовая книга. Поэтому если выручка инкассируется, например, из магазинов, а кассовая книга ведется в центральном офисе организации, то третьи экземпляры препроводительных ведомостей передаются в центральный офис, где и составляются расходные кассовые ордера.

За услуги по инкассации взимается плата, которая определяется в процентах от инкассированной суммы наличности. Эту сумму обычно списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным.

По общему правилу банковские операции освобождены от обложения НДС, но инкассация в данном случае является исключением согласно ст. 149 НК РФ и облагается НДС в общеустановленном порядке.

Сумма сданной наличности отражается Дт57 «Переводы в пути» Кт50 на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Сумма в пути зачисляется на расчетный счет Дт51 Кт57.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.

Синтетический учет ведется в жо № 3 и ведомости № 2.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector