Sofin-credit.ru

Деньги и работа
20 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Неконвертируемое денежное сальдо

Экономический словарь

— ситуация, при которой сальдо по клиринговому счету превышает согласованный между сторонами лимит взаимной задолженности и банк страны-кредитора извещает об этом банк страны-заемщика и просит принять меры к доведению фактической задолженности по клиринговому счету до лимита. Снизить сальдо по клиринговому счету можно либо увеличив экспорт товаров из страны, являющейся должником, либо уменьшив импорт товаров в эту страну.

Смотреть значение Клиринг С Неконвертируемым Сальдо в других словарях

Сальдо — нескл., ср. (ит. saldo, букв. плата) (бухг.). Остаток, разница между приходом и расходом (дебетом и кредитом) счета.
Толковый словарь Ушакова

Клиринг М. — 1. Система безналичного расчета путем зачета взаимных требований или обязательств.
Толковый словарь Ефремовой

Сальдо Ср. Нескл. — 1. Разность между денежными поступлениями и расходами за определенный промежуток времени.
Толковый словарь Ефремовой

Клиринг — Безналичные расчеты, осуществляемые банками путем зачета встречных платежных требований. При международных клиринговых расчетах задолженность стран друг другу погашается.
Политический словарь

Клиринг — -а; м. [англ. clearing] Финанс. Система безналичных расчётов, основанная на зачёте взаимных требований и обязательств; безналичный расчёт.
◁ Кли́ринговый, -ая, -ое. К-ое соглашение.
Толковый словарь Кузнецова

Сальдо — неизм.; ср. [итал. saldo]
1. Бухг. Разность между суммой прихода и расхода счёта. Дебетовое с. Кредитовое с. С. торгового баланса. Подбить с.
2. Экон. Разность между суммой.
Толковый словарь Кузнецова

Активное Сальдо — — превышение доходов над расходами в торговом или платежном балансе.
Юридический словарь

Активное Сальдо По Невидимым Статьям Экспорта И Импорта — — превышение поступлений от невидимого экспорта над платежами за невидимый импорт.
Юридический словарь

Активное Сальдо Торгового Баланса — — активный торговый баланс — превышение стоимости товарного экспорта страны над стоимостью товарного импорта.
Юридический словарь

Валютный Клиринг — — клиринг в международной торговле, осуществляется в форме межправительственных соглашений, оговаривающих: а) систему клиринговых счетов, б) объем В.к. в) клиринговую.
Юридический словарь

Внешнеторговое Сальдо — — разность между экспортом и импортом данной страны в стоимостном выражении. Превышение экспорта над импортом называется положительным сальдо, а импорта над экспортом.
Юридический словарь

Внутренний Клиринг — — взаимный зачет платежей по чекам в пределах одного государства.
Юридический словарь

Двусторонний Клиринг — — соглашение между правительствами двух стран о взаимном зачете встречных требований через центральные банки этих стран.
Юридический словарь

Дебетовое Сальдо — — термин бухгалтерского учета, означающий превышение итоговых сумм по дебету счета в сравнении с кредитом. Показывается, как правило, в активе баланса.
Юридический словарь

Дебетовое Сальдо Взаимных Расчетов — — результат соотношения платежей и поступлений средств за определенный период, отражаемых на лицевом счете по зачету, при котором сумма платежей больше суммы поступлений средств.
Юридический словарь

Клиринг — (англ. clearing) — система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств.
Юридический словарь

Клиринг С Лимитируемым Сальдо — — клиринг, допускающий возникновение сальдо (разницы) взаимной задолженности в определенных пределах. В случае если разность задолженности превысит лимит, должник.
Юридический словарь

Клиринговая Деятельность (клиринг) — — деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по.
Юридический словарь

Кредитовое Сальдо — — 1) термин бухгалтерского учета, означающий превышение итоговых сумм по кредиту счета в сравнении с дебетом. Показывается, как правило, в пассиве баланса; .
Юридический словарь

Многосторонний Клиринг — -1) соглашение, заключенное между правительствами ряда стран о взаимном зачете встречных требований через их центральные банки; 2) взаимозачет требований и обязательств.
Юридический словарь

Общий Клиринг — — зачет чеков через Лондонскую расчетную палату
Юридический словарь

Пассивное Сальдо Торгового Баланса — — превышение товарного импорта страны над ее товарным экспортом.
Юридический словарь

Развернутое Сальдо — — сальдо, которое выводится одновременно по кредиту и дебету счета.
Юридический словарь

Сальдо — (иг. saldo — расчет, остаток) -1) разность между денежными поступлениями и расходами за определенный период времени. Положительное, активное С. означает превышение поступлений.
Юридический словарь

Сальдо Взаимных Расчетов — — соотношение за определенный период платежей и поступления средств, отражаемых по зачету на лицевом счете хозяйственной организации.
Юридический словарь

Сальдо К Переносу — — операция по переносу сальдо из одного отчетно-финансового периода в другой.
Юридический словарь

Сальдо Конверсии — — разность между стоимостью конвертируемых облигаций и стоимостью получаемых взамен акций.
Юридический словарь

Сальдо Нетто-процентов — — разница между процентом, получаемым банком за предоставление кредита, и процентом, уплачиваемым за привлеченные средства, использованные для кредитования.
Юридический словарь

Сальдо Платежного Баланса — — разность между платежами страны за границей и поступлениями средств из-за границы.
Юридический словарь

Сальдо Торгового Баланса — — разность между стоимостью экспорта и импорта страны.
Юридический словарь

Валютный клиринг – международный механизм стабилизации экономик государств

Валютный клиринг – система взаимных расчетов межгосударственного уровня, обеспечивающая возможность выполнения двух-, трех-, многосторонних торговых обязательств.

Международную клиринговую расчетную систему используют при отсутствии необходимого количества свободно конвертируемых финансовых знаков. Валютный клиринг позволяет государствам, являющимся торговыми партнерами, выполнять взятые обязательства при коллапсе внутренних экономик стран. Причины использования:

  • отрицательный платежный баланс;
  • экономический кризис;
  • высокий уровень инфляции;
  • действующие валютные ограничения.

Клиринг в условиях стабильных экономик государств выгоден при заключении крупных долгосрочных торговых контрактов.

Понятие клиринга

Основное понятие клиринга описывает процесс взаиморасчетов между экономиками разных государств при определенных трудностях в оплате товаров или услуг. Клиринг представляет собой механизм заключения крупных сделок на международном уровне с учетом платежных балансов сторон. Такой механизм применяется каждый раз, когда один или несколько участников расчетов приходят в сделку с проблемами и нестабильностью в экономике. Также этот механизм при относительно стабильной экономике, но также при условии, что заключается контракт с большой длительностью при недостатке прогнозов в финансовой сфере.

Межбанковский (внутрибанковский) клиринг

Сегодня межбанковский (внутрибанковский) клиринг представляет собой безналичный расчет между банковскими организациями в разных странах через единые расчетные центры. Клиринг предполагает полный взаимозачет товаров, услуг с одной стороны, и денежных средств с другой – конечно, в рамках данного соглашения. Многие развитые страны прибегают к процедуре клиринга при прямых заключениях соглашений между банками.

Товарный клиринг

Иногда две стороны, заключающие сделку, могут провести процедуру товарного клиринга при помощи третьей стороны. Так называемая клиринговая палата обязательно участвует в установлении полного взаимозачета между сторонами по оплате товаров или услуг. Этот механизм может действовать между любыми двумя организациями, которые желают напрямую провести сделку в максимально короткий срок.

Читать еще:  Счета по учету денежных средств

Формы валютного клиринга

В международной системе финансовых взаимоотношений приняты следующие формы валютного клиринга:

  1. по волеизъявлению (добровольные или принудительные);
  2. двусторонние и многосторонние;
  3. полный клиринг, на 95% платежного оборота, либо частичный (на отдельную операцию);
  4. со свободной или условной конверсией сальдо, либо неконвертируемый.

Неконвертируемый клиринг производится в том случае, если валюта не может быть сконвертирована напрямую для оплаты товара. Вместо валюты может использоваться встречная поставка товаров.

Интернациональный клиринговый альянс (МКС)

По задумке его создателей интернациональный клиринговый альянс (МКС) предназначен для обоюдного зачета обязательств, а также для межгосударственного денежного регулирования. Интернациональный клиринговый альянс представляет собой союз ЦБ развитых государств, которые участвуют в клиринговых операциях и следят за их надлежащим проведением. МКС имеет право на проверки всех документов, касающихся указанных видов операций.

Становление денежного клиринга в РФ

Во внутренней финансовой структуре России также с начала 1990-х годов используются клиринговые соглашения на разных уровнях. Становление денежного клиринга в РФ завершилось в 1993 году, когда был составлен полный список бирж, осуществляющих международные операции по купле-продаже валюты, а также были определены правила проведения клиринга между финансовыми организациями внутри страны. Только участники с лицензиями центральной банковской организации РФ могут проводить клиринговые операции.

Неконвертируемое денежное сальдо

— по объему операций различают полный клиринг, охватывающий до 95% платежного оборота, и частичный, распространяющийся на определенные операции;

— по способу регулирования сальдо клирингового счета различаются клиринги:

1) со свободно конвертируемым сальдо – ситуация в клиринговых расчетах, при которой предельная сумма превышает лимит, и банк кредитор немедленно сообщает банку должника, что по клиринговому счету образовалось сальдо в его пользу и что банк-должник обязан немедленно погасить это сальдо. Кредитору обычно предоставляется право выбора валюты, в которой должна быть погашена сверхлимитная задолженность по клиринговому счету;[5]

2) с условной конверсией, например по истечении определенного периода после образования сальдо;

3) неконвертируемые, сальдо по которым не может быть обменено на иностранную валюту и погашается в основном товарными поставками.

Регулирование сальдо осуществляется либо в период действия клирингового соглашения (если это условие нарушено, то дальнейшие поставки приостанавливаются), либо после истечения его срока (например, через 6 месяцев сальдо погашается товарными поставками, при нарушении этого условия кредитор имеет право требовать оплаты сальдо конвертируемой валютой).

Упомянутый выше лимит задолженности по сальдо клирингового счета зависит от размера товарооборота и обычно фиксируется на уровне 5 – 10% его объема, а также от сезонных колебаний товарных поставок (в этом случае лимит выше). Данный лимит определяет возможность получения кредита у контрагента. Кредит по клирингу в принципе взаимный, но на практике преобладает одностороннее кредитование странами с активным платежным балансом стран с пассивным сальдо баланса международных расчетов.

Сальдо неконвертируемого клиринга имеет двоякое значение: 1) в известной мере служит регулятором товарных поставок, так как достижение лимита дает право кредитору приостановить отгрузку товаров; иногда экспортеры становятся в очередь в ожидании, когда появится свободный лимит на клиринговом счете; 2) определяет сумму, свыше которой начисляются проценты различными способами (на всю сумму задолженности; на сумму сверх лимита; дифференцированно по мере нарастания; иногда применяется ставка с прогрессивной шкалой, чтобы экспортер был заинтересован не допускать большого долга по клирингу).

Валюта клиринга может быть любой. Иногда применяются две валюты или международная счетная валютная единица (например, эпунит в Европейском платежном союзе). С экономической точки зрения безразлично, в какой валюте осуществляются клиринговые расчеты, если используется одна валюта. При валютах через валютный клиринг деньги выполняют функции меры стоимости и средства платежа. При взаимном зачете требований без образования сальдо деньги выступают как идеальные. Необходимо также упомянуть, что при клиринговых расчетах возникают две категории валютного риска: замораживание валютной выручки при неконвертируемом клиринге и потери при изменении курса.

Объемы товарооборота и клиринга практически никогда не совпадают. Возможны различные их сочетания в зависимости от вида клиринга. При частичном клиринге товарооборот превышает объем клиринговых расчетов; при полном клиринге – наоборот, так как по клирингу проходят текущие и финансовые операции платежного баланса, включая сделки с ценными бумагами.

Валютные клиринги оказывают двоякое влияние на внешнюю торговлю. С одной стороны, они смягчают негативные последствия валютных ограничений, давая возможность экспортерам использовать валютную выручку. С другой стороны, при этом приходится регулировать внешнеторговый оборот с каждой страной в отдельности, а валютную выручку можно использовать только в той стране, с которой заключено клиринговое соглашение. Поэтому для экспортеров валютный клиринг невыгоден. К тому же вместо выручки в конвертируемой валюте они получают национальную валюту. Поэтому экспортеры ищут пути обхода валютных клирингов. В их числе манипуляции с ценами в форме занижения контрактной цены в счете-фактуре (двойной) контракт с тем, чтобы часть валютной выручки поступила в свободное распоряжение экспортера, минуя органы валютного контроля; отгрузка товаров в страны, с которыми не заключено клиринговое соглашение; кредитование иностранного покупателя на срок, рассчитанный на прекращение действия клирингового соглашения.

Впервые валютный клиринг был введен в 1931 г. в период мирового экономического кризиса. Это было клиринговое соглашение между Швейцарией и Венгрией. В марте 1935 г. было подписано уже 74 клиринговых соглашения, в 1937 г. – 169. Они охватывали 12% объема международной торговли. После второй мировой войны количество двухсторонних клирингов в Западной Европе увеличилось с 200 в 1947 г. до 400 в 1950 г. На них приходилось 2/3 внутриевропейского товарооборота.

Причинами введения валютных клирингов в 30-х годах явились: нестабильность экономики, неуравновешенность платежных балансов, неравномерное распределение золото-валютных резервов, отмена золотого стандарта во внутреннем денежном обращении, инфляция, валютные ограничения, обострение конкурентной борьбы.

Исходя из этого целями валютного клиринга, как правило, являются:

— выравнивание платежного баланса без затрат золото-валютных резервов;

— получение льготного кредита от контрагента, имеющего активный платежный баланс;

— ответная мера на дискриминационные действия другого государства (например, Великобритания ввела клиринг в ответ на прекращение платежей Германией английским кредиторам в 30-х годах);

— безвозвратное финансирование страной с активным платежным балансом страны с пассивным платежным балансом.

Многосторонний валютный клиринг, на основе которого формируются клиринговые и платежные союзы, отличается от двухстороннего тем, что зачет взаимных требований и обязательств и балансирования международных платежей осуществляются между всеми странами, охваченными клиринговым соглашением. Как уже упоминалось выше, примером многостороннего валютного клиринга является Европейский платежный союз. Поэтому рассмотрим теоретические основы создания платежного союза.[12]

Платежный союз – это особая система валютных (расчетных) и соответствующих им кредитных отношений в рамках группы стран, оформленная международным соглашением (как правило, платежным соглашением). Цель такой системы – развитие взаимных (региональных) экономических отношений этих стран в дополнение к их участию во всемирном разделении труда. Платежный союз является обычно составной частью комплекса мер в различных видах и сферах внешнеэкономических связей, направленных на развитие регионального сотрудничества в рамках экономических группировок.

Читать еще:  Как рассчитать отпускные деньги

К созданию платежных союзов, как правило прибегают страны с недостаточной конкурентоспособностью своей продукции, слабыми, в большинстве случаев неконвертируемыми валютами, с недостатком валютных ресурсов и капиталов. К началу 90-х годов в мире функционировали около 15 платежных союзов, объединявших страны-участницы.

В рамках платежных союзов применяются обычно следующие системы расчетов:

МСФО, Дипифр

Эффективная ставка процента МСФО и расчет амортизированной стоимости

Эффективная ставка процента используется в МСФО для расчета амортизированной стоимости финансовых инструментов. Согласно определению метод эффективной ставки процента — метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период. На экзамене Дипифр амортизированную стоимость финансовых инструментов нужно уметь рассчитывать, не задумываясь. Именно этому будет посвящена данная статья.

Две предыдущие статьи про эффективную процентную ставку были написаны для людей, интересующихся финансами. Данная статья будет полезна тем, кто собирается сдавать экзамен Дипифр. Не секрет, что тема финансовых инструментов бывает на каждом экзамене, поэтому расчет амортизированной стоимости должен быть отработан очень хорошо. В идеале он должен делаться на Дипифр буквально за минуту. Надеюсь, что данная статья поможет разобраться в этом вопросе.

Другие аспекты, связанные с эффективной процентной ставкой, были рассмотрены ранее:

Расчет амортизированной стоимости финансового инструмента в примерах

На экзамене Дипифр задания на расчет амортизированной стоимости финансовых инструментов появляются регулярно. Цель – рассчитать сальдо финансового инструмента на конец периода для отражения в ОФП и сумму финансовых расходов/доходов для отражения в ОСД.

Самый простой пример финансового инструмента не предполагает выплат в течение года, а только начисление процентов. Это аналогично тому, что вы положили деньги в банк и собираетесь снять всю накопленную сумму в конце срока вклада.

Пример 1. Начисление процентов без ежегодного погашения долга

1 января 2015 года компания Дельта выпустила облигации и выручила за них 20 млн. долларов. Эффективная процентная ставка по облигациям составляет 8% годовых. Каким образом надо отразить данный финансовый инструмент в финансовой отчетности компании Дельта на 31 декабря 2015 года?

Компания Дельта выпустила облигации, значит, продала долговые финансовые обязательства и получила за них денежные средства:

1 января 2015: Дт Денежные средства Кт Финансовые обязательства — 20,000

На экзамене Дипифр обычно используются такие размерности: 20 млн = 20,000, т.е. три последних нуля не пишутся. В течение 2015 года должны начисляться проценты за пользование денежными средствами. На Дипифр для простоты вычислений проценты начисляются за год в конце годового периода. Согласно МСФО нужно использовать метод эффективной ставки процента, то есть применить эту ставку к остатку задолженности. Это приведет к увеличению финансового обязательства.

31 декабря 2015: Дт Финансовые расходы Кт Финансовое обязательство — 1,600 (=20,000*8%)

Таким образом, на 31 декабря 2015 года финансовое обязательство составит 20,000+1,600=21,600

Проще всего решать такие задания с помощью таблицы:

Эффективная ставка 8%

Сумма начисленных процентов находится произведением входящего сальдо на эффективную ставку процента: 20,000*8% = 1,600

Таким образом, на 31 декабря 2015 года можно сделать выписки из отчетности:

  • ОФП: Финансовое обязательство — 21,600
  • ОСД: Финансовые расходы — (1,600)

Вторая строка таблицы будет отвечать второму году, то есть 2016. Но в задании требовалось отразить в отчетности только данные по состоянию на 31 декабря 2015. В большинстве случаев на экзамене Дипифр требуется рассчитать величину финансового инструмента за один год, поэтому нужна только одна строка таблицы. Вторая строка здесь приведена для иллюстрации.

Обычно на экзамене встречается более сложный пример, когда имеет место частичное погашение обязательства, как правило, в конце года. Это как если бы вы к Новому году снимали бы часть денег со вклада, тем самым уменьшая свой доход в будущем году.

Пример 2. Начисление процентов и ежегодное частичное погашение долга

1 января 2015 года компания Дельта выпустила облигации и выручила за них 20 млн. долларов. Ежегодно в конце периода выплачивается купон по облигациям в сумме 1,2 млн долларов. Эффективная процентная ставка по облигациям составляет 8% годовых. Каким образом надо отразить данный финансовый инструмент в финансовой отчетности компании Дельта на 31 декабря 2015 года?

Начало будет аналогично примеру 1.

  • 01 января 2015: Дт Денежные средства Кт Финансовые обязательства — 20,000
  • 31 декабря 2015: Дт Финансовые расходы Кт Финансовое обязательство — 1,600 (=20,000*8%)

Выплата купона по облигациям означает частичное погашение долгового финансового обязательства. Оно было сделано в конце года:

31 декабря 2015: Дт Финансовое обязательство Кт Денежные средства — 1,200

Сумму погашения надо вычесть из сальдо финансового обязательства после начисления процентов за 2015 год. Поэтому сумма 1,200 в третьем столбце таблицы стоит в скобках (отрицательная).

Проценты по ставке 8%

Таким образом, на 31 декабря 2015 года финансовое обязательство составит 20,000+1,600 — 1,200 = 20,400

Таким образом, на 31 декабря 2015 года можно сделать выписки из отчетности:

  • ОФП: Финансовое обязательство — 20,400
  • ОСД: Финансовые расходы — (1,600)

Вторая строка в таблице для 2016 года приведена для иллюстрации принципа заполнения таблицы. Сумма начисленных процентов за второй год считается от остатка задолженности на 31 декабря 2015 года: 1,632 = 20,400*8%.

Реальные экзаменационные задачи более сложные. Во-первых, потому что необходимые для расчета цифры часто необходимо предварительно рассчитать, а во-вторых, потому что экзаменатор включает в задание много излишней информации с целью запутать сдающих. Но суть одна: для расчета амортизированной стоимости финансового инструмента надо найти в задании сумму 1) входящего сальдо, 2) эффективную ставку процента и 3) сумму ежегодной выплаты.

1) Величина входящего сальдо – на нее и будет начисляться процент (в жизни – это величина вашего депозита в банке). Первая колонка в таблице. Эта сумма может называться в зависимости от условия: «чистая выручка от эмиссии облигаций», «чистая выручка от эмиссии погашаемых привилегированных акций», «заемные средств» на такую-то сумму. Чистая выручка НЕ равна номинальной стоимости облигаций, поскольку облигации могут выпускаться с премией, дисконтом.

2) Ставка процента, в соответствии с которой растет долг может в условии называться следующим образом: «эффективная», «рыночная», «текущая стоимость заимствований». Это и есть эффективная рыночная ставка. В примере она равна 8% (как правило, она указывается в конце условия). Эта ставка ставится во вторую колонку таблицы.

Читать еще:  Перечислить деньги в детский дом

3) Величина ежегодных выплат – третья колонка в таблице. (Это та сумма, которую вы снимаете с депозита в банке ежегодно, если не снимаете, то она равна нулю). Она либо дается суммой, либо дается словами: «ежегодный процент», «ежегодная выплата», «дивиденд по привилегированным акциям», «купон по облигациям». Если эта сумма дается в процентном виде, то его нужно умножать на номинал облигации.Например, в условии может бытьзаписано: «Ставка купона по облигациям равнялась 6% с выплатой процентов ежегодно в конце года». Это означает, что номинальную стоимость облигации надо умножить на 6% и полученная сумма и будет величиной ежегодного погашения облигации. И да, эта сумма может быть равна нулю, как в первом примере.

После того, как все необходимые величины найдены, нужно построить таблицу по образцу. Как правило, для ответа всегда достаточно одной строки таблицы.

Ставка для конвертируемых инструментов не является эффективной

Хочу обратить внимание на конвертируемые инструменты. В примечании 8 к консолидации в декабре 2013 года Пол Робинс специально провоцировал всех на ошибку, дав две ставки дисконтирования на выбор. Причем одна ставка называлась «эффективной годовой процентной ставкой по данному займу», а другая — «годовая процентная ставка, которую данные инвесторы требуют по неконвертируемому займу». Применять нужно было вторую, ту, которая не является эффективной. Потому что дисконтированные денежные потоки от конвертируемых инструментов не равны чистой выручке от их выпуска. Покупатели конвертируемых облигаций готовы платить за них чуть больше, чем за обычные облигации из-за наличия опции конвертации. Часть выручки по таким инструментам относится на долевой компонент.

Примечание 8 — Долгосрочные заимствования
Долгосрочные заимствования «Альфы» включают заем балансовой стоимостью 60 млн. долларов, полученный 1 октября 2012 года. По займу не предусмотрено начисление процентов, но сумма в 75.6 млн. долларов подлежит выплате 30 сентября 2015 года. Эффективная годовая процентная ставка по данному займу для инвесторов составляет 8%. В качестве альтернативы выплаты инвесторы могут 30 сентября 2015 года обменять этот актив в виде займа на обыкновенные акции «Альфы». Годовая процентная ставка, которую данные инвесторы требуют по неконвертируемому займу, составила бы 10%. «Альфа» не начислила каких-либо финансовых расходов в отношении данного займа в году, закончившемся 30 сентября 2013 года. Приведенная стоимость 1 доллара выплачиваемого/получаемого в конце 3 года составляет:
79.4 цента по ставке дисконтирования 8% годовых.
75.1 цента по ставке дисконтирования 10% годовых.

  • 75,600*0,751 = 56,776 — долговой компонент
  • 60,000 — 56,776 = 3,224 — долевой компонент

Если же взять фактор диконтирования для ставки 8%, то получим 75,600*0,794 = 60,026. Таким образом, эта ставка связывает сумму выручки сегодня 60,000 и дисконтированную стоимость через 3 года 75,600, то есть является эффективной ставкой процента для такого финансового инструмента. 26 — это небольшое несоответствие из-за округления, потому что экзаменатор хотел использовать круглую цифру 8%, а эффективная ставка тут будет равна примерно 8,008%.

Более подробно о том, как решать задачи по конвертируемым инструментам можно посмотреть по ссылке.

Другие статьи из рубрики «Сдать Дипифр самостоятельно»:

Денежный эквивалент

Показатель «денежные средства и денежные эквиваленты» отражается в балансе по строке 1250, а также включается в отчет о движении денежных средств. О том, что входит в этот показатель, каковы критерии включения в него соответствующих сведений и другие вопросы рассмотрим в данной статье.

Денежный эквивалент

Согласно п. 5 ПБУ 23/2011 в значение этого показателя включаются активы, соответствующие определенным критериям. В частности, денежными эквивалентами при анализе баланса являются:

  • легкореализуемые востребованные инвестиции, эквивалентные определенной сумме денежных средств;
  • вложения, стоимость которых не подвержена риску значительных колебаний.

В качестве примера таких активов можно привести депозиты до востребования и векселя крупнейшего банка нашей страны. К подобным активам при определенных обстоятельствах могут относиться и выданные займы при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике предприятия.

Из каких данных формируется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.

Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.

На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.

Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.

На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:

  • в аккредитивах;
  • в чековых книжках;
  • на специальных счетах и др.

В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.

Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011 ).

Важно то, что т.н. «неликвид» не включается в состав показателя строки 1250 баланса, т.к. подобный актив не направлен на получение выгод в будущем. Такие активы надлежит учитывать на счете 76.

В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.

Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов

Соответствующий показатель отражается в строке 1240 баланса.

Отделять денежные эквиваленты от других финансовых вложений следует на основании учетной политики.

Вложения подразделяются на:

  • активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость;
  • вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Первый вид активов обращается на рынке. Подобные вложения подлежат учету и отчетности по завершению соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату:

  • либо раз в месяц;
  • либо раз в квартал.

Другой вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

  • вести контроль обесценивания;
  • вводить резерв под обесценение.

Подведем итог. Управление денежными средствами и их эквивалентами отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных бухучета. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector