Sofin-credit.ru

Деньги и работа
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговая незаконно списала деньги со счета

Бесспорное списание налогов с банковского счета организации

Автор — Н. Селиванова, юрист компании «Гарант»

Своевременная уплата установленных законодательством налогов является основной обязанностью налогоплательщика, неисполнение которой влечет за собой определенные санкции со стороны налоговых органов. Налогоплательщику вначале направляется письменное извещение о неуплаченной сумме налога с требованием уплаты налога и пеней, а в случае невыполнения этого требования обязанность налогоплательщика по уплате налога исполняется принудительно путем списания требуемой суммы с его банковского счета.

Принудительное списание необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика производиться на основании вынесенного налоговой инспекцией решения. Данное решение должно приниматься уже после истечения срока, который был указан в извещении-требовании, направленном налогоплательщику. В противном случае налогоплательщик может оказаться лишенным права на добровольное исполнение требования. Подтверждением сказанного является Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 марта 2003 года N КА-А40/780-03, содержащее следующий вывод: действия налогового органа, направившего решение о бесспорном взыскании недоимки одновременно с требованием об уплате налога, противоречат налоговому законодательству.

Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании должно быть принято налоговой инспекцией в течение 60 дней после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Само же требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (ст. 70 НК РФ). Правовые последствия, наступающие в случае нарушения этого срока, налоговое законодательство прямо не называет, поэтому в арбитражной практике можно встретить совершенно разные решения по этому вопросу. Так в Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2002 г. N КА-А40/4711-02 отмечается, что поскольку требования налогового органа об уплате налогов выставлены с пропуском установленного ст. 70 НК РФ срока, судом правомерно принято решение о признании недействительным решения об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика. А в Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21 января 2003 г. N Ф09-2906/02АК сделан другой вывод: поскольку определенный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок не является пресекательным, то пропуск налоговым органом этого срока не может служить основанием для признания требования инспекции недействительным.

Необходимо отметить, что статья 70 НК РФ предусматривает еще одну возможность для направления налоговой инспекцией требования об уплате налога: после проведения налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) требование направляется в течение 10 дней со дня вынесения налоговым органом соответствующего решения.

В направляемом налогоплательщику требовании инспекция по своему усмотрению указывает срок для добровольной уплаты налогоплательщиком сумм налога и соответствующего штрафа, при этом согласно Приказу МНС РФ от 2 апреля 2003 г. N БГ-3-29/159 данный срок не должен превышать 10 календарных дней со дня получения налогоплательщиком требования инспекции. Требование должно направляться налоговой инспекцией руководителю или уполномоченному представителю организации по фактическому адресу организации таким способом, чтобы иметь подтверждение факта получения этого требования. Если требование направляется по иному адресу, оно не будет считаться направленным налогоплательщику. Так, например, Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 марта 2003 года N А56-31171/02 были признаны незаконными действия налоговой инспекции, которая знала о фактическом местонахождении организации (о чем свидетельствовала переписка между налоговой инспекцией и налогоплательщиком), однако направила требование по адресу, указанному в учредительных документах, и тем самым не обеспечила надлежащую передачу требования.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в течение 60 дней по истечении срока добровольного исполнения требования, налоговая инспекция должна принять решение о принудительном взыскании сумм налога и штрафа со счетов организации в банках. Решение принимается руководителем или заместителем руководителя налоговой инспекции и доводится до сведения налогоплательщика в течение 5 дней с момента принятия решения.

На основании принятого решения в банк налогоплательщика направляется инкассовое поручение на списание со счетов организации необходимых денежных сумм и их перечисление в соответствующие бюджеты. Списание может производиться как с рублевых, так и с валютных расчетных счетов, но не может производиться с бюджетных, ссудных, а также депозитных счетов, для которых не истек срок действия депозитного договора. С момента предъявления в банк инкассового поручения на уплату сумм налога и при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, его обязанность по уплате налога считается исполненной (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 марта 2003 г. N А56-29631/02).

Читать еще:  Косвенный анализ движения денежных средств

Если же на расчетных счетах организации денежных средств недостаточно или они отсутствуют, или нет информации о счетах налогоплательщика, инспекция вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Однако, как отмечено в Постановлении Федерального Арбитражного Суда Центрального Округа от 30 апреля 2003 г. N А14-9642-02/246/3, налоговая инспекция не имеет права на взыскание необходимых сумм за счет имущества организации, если предъявленные в банк инкассовые поручения не отозваны и не возвращены с отметкой банка о невозможности их исполнения.

Нередко возникает ситуация, когда неуплата установленных законодательством налогов вызвана отсутствием денежных средств на корреспондентском счете банка, обслуживающего организацию. Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Таким образом, данной нормой права исчерпывающе установлены основания и момент, когда обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной. Многочисленные примеры судебной практики также подтверждают, что отсутствие денежных средств на корреспондентском счете банка не влечет для налогоплательщика обязанности по повторной уплате налоговых платежей в бюджет. Кроме того, если налогоплательщик не принимает какие-либо меры по обеспечению поступления платежей в бюджет и не отзывает платежные поручения, то это не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Его обязанность признается исполненной по факту предъявления в банк платежного поручения (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 февраля 2003 г. N КА-А41/671-03).

По общему правилу в течение 60 дней по окончании срока добровольного исполнения требования принудительное взыскание налога и пеней осуществляется во внесудебном порядке. Однако налоговая инспекция имеет право обратиться в суд с иском и до истечения указанного срока, если существуют неразрешенные разногласия между налоговым органом и налогоплательщиком об обоснованности требований (Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Статьей 45 Налогового кодекса также определены случаи, когда взыскание налога с организаций производится исключительно в судебном порядке. К ним относятся случаи принудительной уплаты налога, основанные на изменении налоговым органом либо юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, либо юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Кроме того, в судебном порядке рассматриваются вопросы, связанные с принудительным взысканием налогов после истечения 60 дней, предусмотренных законом для принятия налоговой инспекцией решения о бесспорном списании денежных средств с банковских счетов организации. Статья 46 Налогового кодекса РФ предоставляет налоговым органам в таких случаях право на обращение в суд с соответствующим иском. Согласно п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 такой иск может быть подан в течение шести месяцев после истечения 60-дневного срока. Как указано в Постановлении, данный 6-месячный срок является пресекательным, поэтому он не подлежит восстановлению, и в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

В заключение отметим, что налоговые органы имеют право предъявлять требования об уплате денежных сумм только в отношении налогов и сборов, установленных действующим законодательством. Включение в требования иных платежей не соответствует Налоговому кодексу РФ (примеры включений таких платежей можно найти, в частности, в Решении Арбитражного суда Новгородской области от 16 мая 2003 г. N А44-604/03-С15).

Наталья Селиванова, юрист компании «Гарант»

ФНС все чаще списывает у бизнеса деньги со счетов, не имея на то оснований

Как сообщают «Известия», в последнее время появилась тенденция изъятия налоговой службой средств с расчетных счетов компаний в счет в счет якобы неуплаченных налоговых платежей.

Такой информацией поделились с изданием сразу несколько бизнесменов. По их словам, после того как со счетов были изъяты средства, они обратились в налоговую и там признали ошибочность своих действий, но вместо возврата средств, предложили зачесть данные средства как авансовый платеж в счет будущих налоговых перечислений. Однако представителей бизнеса данная ситуация не устраивает, т.к. лишает их оборотных средств.

Читать еще:  Денежный оборот его содержание и структура

Также в двух крупных банка подтвердили, что в августе выросло число запросов инкассо от налоговых органов, и данный факт приводит к тому, что появился заметный отток клиентов в банки, у которых менее прозрачная система контроля.

В аппарате бизнес-омбудсмена при президенте зафиксирован рост количества жалоб предпринимателей на действие фискальных органов. По словам Анастасии Алехнович, налоговая действительно ведёт активную работу по взысканию и предписанию, но если дело доходит до судебных инстанций, то выигрывают зачастую предприниматели. При этом стоит учитывать, что для представителей бизнеса судебные издержки являются довольно существенными, вследствие чего предприниматели оказались в сложной ситуации из-за усиления давления со стороны налоговой, а также из-за ухудшения экономической ситуации в целом.

Мнения экспертов

Олеся Емельянова, юрист юридической компании «Генезис»:

К сожалению, в настоящий момент сохраняется негативная тенденция к увеличению числа жалоб, подаваемых налогоплательщиками в защиту своих в связи со списанием денежных средств со счетов в результате незаконных действий налоговых органов. Арбитражными судами удовлетворяется до 70% жалоб, поданных налогоплательщиками на действия (бездействия) налоговых органов, однако процедура защиты интересов налогоплательщика весьма длительная.

Ещё примечательно то, что порядок возврата или зачёта излишне взысканных средств налогоплательщика, когда очевидно нарушение со стороны налоговых органов, примерно сопоставим с порядком защиты интересов налогоплательщика, который по собственной инициативе или в результате собственной ошибки уплатил излишние суммы, т.е. при правомерном поведении налоговых органов. Такая ситуация в праве даёт почву для злоупотреблений со стороны последних.

Вячеслав Баженов, генеральный директор компании Bridge Group:

В этих случаях, как правило, имеет место плохая коммуникация между налоговым органом и налогоплательщиком. Вообще, прежде чем списывать деньги со счета компании в одностороннем порядке, налоговый орган должен уведомить ее руководство о долгах. Часто же компании даже не подозревают о том, что что-то подобное произойдет.

Нередки случаи, когда все налоги уплачены, и налоговый орган неправомерно списывает эти суммы со счетов компаний. Например, платеж попал в невыясненные платежи, потому что какая-то цифра в счете пропущена, это же человеческий фактор. А налоговики пишут решения, не разбираясь.

ФНС списывает с предпринимателей несуществующие долги. Что делать?

Из-за технической ошибки тысячам бизнесменов в России доначислили платежи по социальным взносам. Мы составили инструкцию, что делать, если вы оказались в такой ситуации.

Фото: Михаил Михаил/АГН «Москва»

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов было передано от Пенсионного фонда налоговой службе. Но вскоре выяснилось, что при передаче базы данных в новое ведомство произошла ошибка: ФНС получила не всю информацию о налогах, уплаченных ИП и юридическими лицами, за период до 2017 года. В результате предприниматели начали жаловаться, что их преследуют за несуществующие долги – списывают деньги со счетов или приостанавливают операции по ним. В сентябре на эту проблему главе ФНС Михаилу Мишустину жаловался бизнес-омбудсмен Борис Титов.

Масштаб проблемы

Точное число пострадавших в ФНС, ПФР и Фонде социального страхования не раскрывают. Речь идет о тысячах обращений, но массовый характер проблема не носит, утверждает источник в одном из ведомств. Всего в России зарегистрировано больше 4,6 млн юрлиц и свыше 3,7 млн индивидуальных предпринимателей. Представители деловых организаций «Опора России» и «Деловая Россия» подтверждают, что хорошо знакомы с проблемой – в их центральные офисы продолжают поступать десятки жалоб в месяц (число обращений в региональные отделения они оценить затруднились).

  • В каждом случае ошибочная задолженность составляет минимум 50-100 тыс. рублей, говорит заместитель гендиректора «Центра правового обслуживания» Лариса Науменко.
  • Многие ИП жалуются, что на время разбирательств их деятельность оказывается полностью парализована, добавляет вице-президент «Деловой России» Анастасия Алехнович.
  • Петицию с требованием разобраться с передачей данных на сайте change.org за месяц подписала тысяча человек.
  • На списание или блокировку средств в отдельной петиции жаловались жители Крымска, о тысяче пострадавших предпринимателей в Татарстане писало региональное издание Бизнес Online.

The Bell пообщался почти с десятком предпринимателей, которые столкнулись с этой проблемой:

  • Один из пострадавших рассказал, что сумму мнимого долга списали не со счета ИП, а с его личных счетов в Сбербанке и в Тинькофф Банке.
  • Другая собеседница пожаловалась, что из-за несуществующего долга ей отказались открывать новый счет в российском банке.
  • Еще один предприниматель признался, что заплатил долг повторно – просто потому что устал разбираться и хочет работать дальше.
  • Несколько собеседников сообщили, что размер якобы неправомерных претензий ФНС оказался больше остатков на их счетах, поэтому счета заморозили целиком.
Читать еще:  Денежный поток по операционной деятельности

С начала года ведомства написали уже больше десятка писем с разъяснениями проблемы. Вооружившись ими, мы запросили дополнительные разъяснения в ФНС, получили ответ и составили короткую инструкцию.

Что делать, если у вас обнаружилась задолженность?

  • Если вы узнали от налоговых органов, что являетесь должником, хотя уверены, что обязательства перед ПФР и ФСС исполнены в полном объеме, вам следует обратиться в налоговую по месту учета;
  • Налоговая составит запрос и вместе с вашим заявлением отправит его в Управление ФНС по вашему региону (УФНС);
  • УФНС в течение трех рабочих дней должно отправить запрос в региональное отделение ПФР или ФСС;
  • Дальше у них есть 20 дней на то, чтобы сверить все данные по поводу ваших платежей и принять решение о том, нужно ли их корректировать;
  • В течение этого срока отделение фонда обязано в письменной форме уведомить о своем решении вас, и в электронной форме довести его до УФНС;
  • Если никаких разногласий у ведомств нет, налоговики должны в течение 7 дней внести изменения по поводу вашего долга в свои базы данных;
  • Таким образом, вся переписка, как предполагается, должна занимать не больше месяца (см.схему).

Что делать, если с вас уже списали несуществующие долги?

Здесь действует отдельный алгоритм. Согласно письмам ФНС, ПФР и ФСС от 4 и 13 октября, порядок ваших действий должен быть такой:

  • Обращайтесь в отделение ПФР/ФСС с заявлением о возврате средств;
  • В течение двух рабочих дней фонд должен отправить запрос в УФНС по вашему региону;
  • УФНС в течение трех рабочих дней должно предоставить фонду имеющуюся у него информацию по поводу ваших платежей;
  • После этого у фонда есть два дня на сверку этих сведений и принятие решения о том, нужна ли корректировка;
  • Если корректировка нужна, ведомства запускают процесс, описанный в схеме №1;
  • Дальше УФНС проверяет информацию в своих базах данных и в течение двух дней направляет подтверждение в отделение ПФР/ФСС;
  • Получив его, фонд наконец принимает решение о возврате средств и в течение одного дня отправляет его в УФНС;
  • УФНС в течение трех дней направляет заявку на возврат средств в орган Федерального казначейства (в какие сроки и как именно осуществляется возврат – в письме не сказано);
  • Орган Федерального казначейства исполняет заявку на возврат или оставляет без исполнения (в случае неверно указанных реквизитов);
  • О завершении процесса и возврате средств (или отказе в этом) ведомства должны информировать друг друга самостоятельно.

Работает ли эта схема?

На практике решить проблему корректировки удается не всегда, рассказывают предприниматели, с которыми мы пообщались.

Они жалуются, что при обращении Пенсионный фонд, ФСС и ФНС начинают перенаправлять пострадавших друг к другу. Другая распространенная проблема заключается в том, что в Пенсионном фонде предпринимателям часто предлагают выдать бумажную справку о том, что за ними нет задолженности. Но в бумажном виде ФНС такой документ не принимает, поэтому нужно в любом случае настаивать, чтобы ведомства вступали в переписку друг с другом.

Одна из наших собеседниц, предпринимательница Ольга из Москвы, рассказывает, что попыталась довести дело до конца, но у нее ничего не вышло. Для начала она написала два обращения о несуществующем долге: в ПФР и ФНС. ПФР подтвердила, что долга за ней нет, а ФНС уведомила, что он составляет 300 тысяч рублей. С начала разбирательств прошло уже больше месяца, но ПФР так и не уведомил налоговиков об ошибке. За это время по решению налоговой со счета предпринимательницы уже попытались списать 300 тыс. рублей, но так как сумма на нем была меньше, его заморозили целиком.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector